Jasna odpowiedź na pytanie o potrzebę, a nawet możliwość zawarcia umowa o pracę iw rezultacie wypłata wynagrodzeń szefowi organizacji, który jest jej jedynym właścicielem, obecnym ustawodawstwo rosyjskie nie zawiera. Umowa o pracę zawierana jest pomiędzy dwiema stronami – pracownikiem i pracodawcą. Przez Ostatnia wersja Rostrud (Pismo z dnia 6 marca 2013 r. nr 177-6-1), szef będący jedynym założycielem Spółki, nie może zawrzeć ze sobą umowy. W tej sytuacji właściciel musi swoją decyzją przejąć obowiązki dyrektora. A jeśli nie ma umowy o pracę, nie ma wynagrodzenia. Ministerstwo Finansów zgodziło się z tym stanowiskiem w piśmie nr 03-11-11/52558 z dnia 17 października 2014 roku. W związku z tym odpowiedź na pytanie, czy jest możliwość, aby prezes nie naliczał wynagrodzenia, jeżeli jest jedynym właścicielem firmy, jest pozytywna. Wyjaśnienia te nie są jednak normatywnymi aktami prawnymi, zatem nie wiążą sądów. Tak, a oficjalne organy mogą zmienić swoje stanowisko, co może być również obarczone karami dla organizacji.

Dyrektor bez pensji – jak aplikować

Jeśli twój menedżer utwierdził się w swojej decyzji o pracy bez wynagrodzenia, opierając się wyłącznie na zysku, to decyzją jedynego założyciela musi przejąć obowiązki jedynego organu wykonawczego - dyrektora, bez wskazania kwoty pieniężnej wynagrodzenie. W takim przypadku nie zostaje zawarta umowa o pracę, można również pominąć kartę czasu pracy dla szefa. Przy obliczaniu średniego zatrudnienia nie bierze się pod uwagę właścicieli organizacji, którzy nie otrzymują wynagrodzenia. Dlatego też, jeśli w organizacji nie ma innych pracowników, w certyfikacie przesyłanym do Rosstatu wpisuje się „0”. Średnią liczbę, jeśli tylko dyrektor nie ma wynagrodzenia, oblicza się według ustalone zasady, z wyłączeniem „nieopłacanego” menedżera.

Na co zwrócić uwagę

Nie ma praktyki sądowej dotyczącej tego, czy dyrektor LLC nie może otrzymywać wynagrodzenia, będąc jedynym założycielem spółki. Najwyraźniej dlatego, że nikt sam siebie nie pozywa. Jednak prawie wszystkie sądy zgadzają się, że taki dyrektor ma pełne prawo zarówno do zawarcia umowy o pracę, jak i do zapłaty za swoją pracę. Dlatego większość właścicieli, stając na czele swojej firmy, nadal woli otrzymywać wynagrodzenie.

Ale z różnych powodów zdarzają się okresy, kiedy organizacje, zwłaszcza małe, zmuszone są zawiesić pracę. Pisaliśmy już, że dla pracowników taka sytuacja oznacza przymusowy przestój. Co zrobić z menadżerem? Nie ma żadnej działalności - pensja dyrektora nie jest wypłacana? Odpowiedzi na to pytanie należy szukać także w prawie pracy. A szef firmy pracujący na podstawie umowy o pracę ma również prawo wydać prostą. W takim przypadku nie można po prostu zaprzestać płacenia wynagrodzeń. Ale możesz wziąć urlop bez wynagrodzenia. I robić to przez dowolny okres i nieograniczoną liczbę razy, oczywiście podając w zamówieniu warunki takiego urlopu.

Otóż, gdy firma zacznie generować dochody, wówczas właściciel, który nią zarządza, będzie mógł zrekompensować swoją pracę kosztem zysków. Zgodnie z prawem LLC ma prawo podejmować decyzję kwartalnie, raz na sześć miesięcy lub rok w sprawie podziału zysku netto pomiędzy wspólników Spółki. A jeśli uczestnik jest tylko jeden, to on sam podejmuje decyzję o podziale zysków.

Wielu właścicieli organizacji zastanawia się, czy konieczne jest wypłacanie dyrektorowi wynagrodzenia, a jeśli tak, to jak to zrobić poprawnie. Rozwiążmy to razem.

Czy konieczne jest płacenie wynagrodzenia dyrektorowi generalnemu LLC?

Załóżmy, że masz organizację mającą kilku założycieli. W takim przypadku szef organizacji pracuje w firmie na podstawie umowy o pracę jako dyrektor lub dyrektor generalny. Tak naprawdę w takiej sytuacji dyrektor jest zwykłym pracownikiem. Oznacza to, że warunek wypłaty wynagrodzenia jest obowiązkowy w ramach umowy o pracę.

Ważny punkt! Dyrektor generalny musi otrzymywać wynagrodzenie, nawet jeśli jest jednym z założycieli LLC. W takim przypadku w żadnym wypadku nie należy płacić wynagrodzenia niższego niż ustalone minimalny rozmiar wynagrodzenie (płaca minimalna).

Co mogę zrobić, aby uniknąć płacenia pensji dyrektora?

Na przykład możesz wystawić dyrektora na urlop bez wynagrodzenia, czyli sporządzić dokumenty i wystawić pracownika na urlop. Gdy pracownik przebywa na urlopie wypoczynkowym i nie oszczędza na pensji, wynagrodzenie nie jest mu wypłacane.

Ważny punkt! Ta opcja jest odpowiednia tylko wtedy, gdy LLC nie działa i wynajmuje tylko zerowe raportowanie.

Na przykład wskaż wynagrodzenie, ale wydaj dyrektora na (pół etatu lub nawet mniej, jedną dziesiątą stawki - ogólnie rzecz biorąc, możesz wziąć dowolną część), wówczas wynagrodzenie zostanie wypłacone w najbardziej minimalnej kwocie (tj. , część jest pobierana z wynagrodzenia w oparciu o płacę minimalną). Lepsze to niż brak wypłaty.

Ważny punkt! Trudno z góry powiedzieć, czy inspektor zaakceptuje te opcje. Część inspektorów zgodzi się z takim sposobem niewypłacania wynagrodzeń dyrektorowi generalnemu, ale jeśli inspektorzy będą chcieli złożyć skargę, mogą to zrobić.

Inny ważny punkt! W przypadku roszczeń inspektorzy nie będą mogli natychmiast nałożyć grzywny, ponieważ za takie działania nie nakłada się kar. Mogą jednak wymagać od Ciebie wyjaśnień, zaprosić Cię do komisji płacowej (w celu rozmowy z inspekcją) i postawić żądania: zacznij płacić pensje.

W każdej z możliwych opcji - najbezpieczniej jest płacić pensje.

Jedyne wynagrodzenie dyrektora generalnego

Nawet jeśli jesteś dyrektorem i jedynym założycielem organizacji, nie ma oddzielnych normy legislacyjne kogo stać na to, abyś nie płacił swojej pensji.

Podobnie jak w przypadku poprzedniej opcji, najbezpieczniej jest zapłacić przynajmniej minimalną kwotę lub wystawić dokumenty na urlop bez oszczędzania na pensji.

Najważniejszy moment! W przepisach nie ma jasnego i jednoznacznego zezwolenia na niewypłacanie wynagrodzenia.

Sposoby nie płacenia wynagrodzenia jedynemu założycielowi

Dywidendy zamiast wynagrodzeń – ten argument jest praktykowany. Możliwe jest także dodatkowo sporządzenie dokumentu wskazującego, że wynagrodzenie nie jest wypłacane, a jedyny założyciel otrzymuje dochód w postaci dywidend. Uwaga: można je wypłacać nie częściej niż raz na kwartał.

Brak umowy o pracę

Jedyny założyciel-CEO nie musi sporządzać i podpisywać umowy o pracę. Do rejestracji wystarczy skomponować.

Cały zysk przeznaczany jest na rozwój firmy

Dopóki organizacja nie nabierze rozpędu, nie ma zysku netto. Dlatego nie naliczasz wynagrodzenia.

Ważny punkt! Metody te nie zapewniają 100% ochrony przed roszczeniami podatkowymi.

Najważniejszy moment! Niepłacenie wynagrodzenia wpływa na przyszłą emeryturę (to od wynagrodzenia naliczane są składki emerytalne), a także nie pozwoli Prezesowi na pobieranie zasiłku chorobowego lub macierzyńskiego. W przypadku braku naliczonych składek na FSS fundusz odmawia zwrotu świadczeń. Dlatego może warto nadal płacić pensje.

Artykuł 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej wskazuje, że wymagania tego rozdziału nie mają zastosowania do szefa firmy, jeżeli mówimy o o swoim jedynym właścicielu. Artykuł 56 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że umowę o pracę podpisują pracodawca i pracownik, tj. stosunki pracy są dwustronne. W sytuacji, którą rozważamy, jest to niemożliwe. Ta sama osoba nie może podpisać umowy w imieniu pracownika i firmy. Z tego wynika, że ​​w naszym przypadku nie ma możliwości podpisania umowy. Ten punkt widzenia podziela także Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Federacji Rosyjskiej. W piśmie nr 22-2-3199 z dnia 18 sierpnia 2009 r. stwierdza się, że niedopuszczalne jest posiadanie jednakowego podpisu po obu stronach (zgodnie z art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Zatem jeśli firma nie ma innego założyciela, umowa nie jest potrzebna. Istnieje również inne spojrzenie na sytuację.

Czy dyrektor może nie otrzymywać wynagrodzenia, jeśli jest założycielem?

Nebo LLC Często można spotkać się z sytuacją, w której właściciel firmy zostaje jej dyrektorem generalnym. Prawo tego nie zabrania, a spółkę prawa handlowego można założyć samodzielnie. Jak w tym przypadku udokumentować stosunek pracy? Czy menedżer powinien podpisywać umowę sam ze sobą? Jak uniknąć błędów z podatkami przy obliczaniu wynagrodzenia takiego dyrektora? Poniżej postaramy się odpowiedzieć na każde z tych pytań.

Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie daje bezpośredniej odpowiedzi na pytanie, czy w takiej sytuacji firma powinna sporządzić umowę o pracę. Federalna Służba Pracy i Zatrudnienia uważa, że ​​porozumienie nie jest wymagane. W piśmie Rostrud nr 2262-6-1 z dnia 28 grudnia 2006 roku wskazano, że pracę dyrektora reguluje rozdział 43 Kodeksu Pracy.

Pensja dyrektora generalnego

InformacjePrzed podjęciem decyzji, czy dyrektor LLC może nie otrzymać wynagrodzenia, jeśli jest jednocześnie jedynym założycielem, warto poznać jego status. Najczęstsze sytuacje:

1. Jeśli właściciele wyznaczyli menedżera na menedżera, z punktu widzenia ustawodawstwa jest on takim samym pracownikiem jak wszyscy inni. Na tej podstawie jasne jest, że jest on zobowiązany do otrzymywania wynagrodzenia.

Ponadto zapraszani są pracownicy najemni tej specjalności, jeśli ich stać na opłacenie ich odpowiedzialność zawodowa. Dlatego na takich stanowiskach często nie pojawia się kwestia wypłaty wynagrodzenia. Jeżeli tak się stanie, wynik zależy od istnienia umowy o pracę.

W sytuacji, gdy założyciel jest jednocześnie menadżerem, czyli nie tylko dyrektorem, ale także założycielem, wszystko nie jest takie proste.

Uwaga

Opcja 2: Obniżamy stawkę Firma ma obowiązek wypłacić wynagrodzenie, nawet jeśli poniesie stratę. Możesz zmniejszyć miesięczną opłatę tylko poprzez sporządzenie umowy z dyrektorem za niekompletną czas pracy. Jeśli będzie pracował za jedną czwartą stawki, otrzyma odpowiednio mniej.

Dyrektor i założyciel w jednej osobie, czy muszę płacić wynagrodzenie?

Oznacza to, że sytuacja, w której jedyny właściciel spółki przejmuje funkcje szefa tej samej spółki, nie jest sprzeczna z normami prawnymi i statutem spółki. Stanowisko sądu określa uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 19 kwietnia 2004 r. nr A13-7545/03-20. Sporządzając umowę o pracę z dyrektorem generalnym, w roli którego występuje jedyny właściciel firmy, należy pamiętać o następujących kwestiach:

• Dyrektor generalny musi zostać wybrany przez zarząd.

  Czy można nie płacić za pracę dyrektora LLC, jeśli jest on jednocześnie założycielem?

  Jednak w naszym przypadku, gdy inni uczestnicy społeczeństwa są nieobecni, i umowa o pracę w imieniu firmy podpisuje się jeden właściciel, sama Spółka występuje w roli pracodawcy;

• Dyrektorów zatrudnia się na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 68 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Decyzja jedynego założyciela LLC o mianowaniu menedżera stanowi podstawę zlecenia o pracę. Zamówienie to musi zostać podpisane przez samego menadżera.

Czy dyrektor LLC nie może otrzymywać wynagrodzenia, jeśli jest założycielem?

Tym samym Federalny Sąd Arbitrażowy Okręgu Północno-Zachodniego potwierdził, że zgodnie z art. 11 ustawy „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” z dnia 8 lutego 1998 r. (ustawa nr 14-FZ), obywatel może założyć spółkę samodzielnie. Zgodnie z pierwszym akapitem art. 40 tej ustawy walne zgromadzenie założycieli spółki wybiera swój jedyny organ wykonawczy (może to być dyrektor generalny, prezes itp.) na okres określony w statucie spółki Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Ta osoba niekoniecznie jest współzałożycielem firmy.

Umowa między spółką a menedżerem jest podpisana w imieniu LLC. Musi tego dokonać osoba prowadząca walne zgromadzenie uczestników, na którym odbyły się wybory. Ponadto umowę o pracę z dyrektorem generalnym może podpisać członek spółki, który jest do tego upoważniony decyzją walnego zgromadzenia założycieli.

Dlaczego dyrektor LLC musi otrzymywać wynagrodzenie?

Ostatnio każdy obywatel Federacja Rosyjska podejmuje ważną życiową decyzję o otwarciu własny biznes. Taka sytuacja nie jest rzadkością w nowoczesny świat i wszyscy traktują to ze zrozumieniem. Ale nie każdy potencjalny właściciel organizacji wie absolutnie wszystko o nadchodzącym biznesie.

Jak pokazuje praktyka, większość ludzi zadaje te same pytania. Jednym z najczęstszych jest: „Jeśli dyrektor i założyciel to ta sama osoba, wówczas można mu wypłacić wynagrodzenie”. I ogólnie, czy w tym przypadku dyrektor nie może otrzymać wynagrodzenia? Zawarcie umowy o pracę z dyrektorem założycielem Aby zrozumieć powyższe zagadnienia, należy zrozumieć, czy wymagane jest przeprowadzenie procesu zawarcia umowy o pracę z samym dyrektorem.

Ponadto w celu zidentyfikowania naruszenia konieczne jest udokumentowanie, że:

• dyrektor pracuje bez umowy;
• w obecnej sytuacji rzeczywiście stanowi to naruszenie prawa;
• założycielowi za pracę płacono wynagrodzenie materialne;
• te ostatnie muszą podlegać opodatkowaniu składek ubezpieczeniowych.

Ale to tylko jedna strona medalu. Decyzję Rostrud łatwo podważyć, powołując się na Kodeks pracy. Zawiera pewną listę osób, które nie podlegają przepisom prawa pracy, a w szczególności umowom. Nie ma w nim jednak wzmianki o właścicielu-dyrektorze, co oznacza, że ​​nie mieści się on na liście zwolnionych spod prawa pracy.
Ciągłe spory między specjalistami dotyczące umowy o pracę jedynego uczestnika organizacji właścicielskiej, który zajmuje główne stanowisko kierownicze, ciągną się od ponad roku. Dlaczego? Ponieważ nawet podejście organów kontrolnych zmieniało się kilkukrotnie Historia decyzji W 2002 roku władze zdecydowały, że wszyscy pracownicy muszą koniecznie zawrzeć pisemną umowę o pracę. Następnie problem z dyrektorem w osobie jedynego założyciela został rozwiązany sam, za pomocą tej samej umowy o pracę. Podstawową przyczyną była prawidłowość tej procedury: jakie terminy ustalić, kto podpisał umowę itp. Jednak już w 2006 roku Rostrud potwierdziła, że ​​jedynym założycielem nie może być pracownik własnej organizacji, na podstawie której podpisywana jest umowa o pracę nie został sporządzony.

Rok później ministerstwo wprowadziło zmiany dot ten system, stwierdzając, że dyrektor w każdym przypadku musi zawrzeć umowę o pracę z organizacją, w której pracuje, nawet jeśli jest jej jedynym założycielem. Uzasadnieniem było to, że tylko w ten sposób dyrektorowi zapewniono gwarancje socjalne i pracownicze. W 2010 roku wszystko znów się zmieniło. Rostrud upierała się przy swojej poprzedniej decyzji - nie ma potrzeby zawierania umowy o pracę z właścicielem-menedżerem, powołując się na niemożność zawarcia ze sobą zobowiązań pracowniczych, co jest bardzo logiczne.

Stałość sądownictwa Na tle takiej niestabilności decyzji wykonawczych, sądownictwo było całkowitym przeciwieństwem. Ramy prawne w żadnym wypadku nie są pełne decyzji istotnych dla tego tematu. Ale ich wnioski są jasne – musi istnieć porozumienie.
Pytanie, które zadają firmy, brzmi: czy jest to konieczne/czy dyrektor LLC może wypłacać sobie pensję? Zdaniem Ministerstwa Finansów dyrektor, który jest jedynym właścicielem, nie powinien tego robić. Przyjrzyjmy się bliżej. Dyrektor musi pracować na podstawie umowy o pracę Dyrektor spółki LLC zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej jest pracownikiem firmy, niezależnie od tego, czy jest jej właścicielem, czy jest zatrudniony. Wpływ prawa pracy na dyrektora jest taki sam, jak na innych pracowników firmy.

Zgodnie z art. 16 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stosunki pracy z dyrektorem rozpoczynają się od chwili wyboru, co oznacza konieczność zawarcia umowy o pracę. Jeżeli dyrektor jest jedynym założycielem, składa dwa podpisy - od organizacji (jako osoby prawnej) i od siebie (jako osoby fizycznej).

W tym miejscu dochodzi do rozbieżności pomiędzy Ministerstwem Finansów, które uważa, że ​​„podwójny podpis” jest niemożliwy, a sądami polubownymi, które twierdzą odwrotnie.

Czy jeżeli założycielem i dyrektorem jest ta sama osoba, to czy można nie naliczać wynagrodzeń w 2018 r. Jaki jest najbardziej opłacalny sposób rozwiązania problemu z wynagrodzeniem dyrektora generalnego założyciela firmy? Jak najkorzystniej rozwiązać kwestię wynagrodzenia dyrektora generalnego założyciela firmy? Ale jeśli płacisz pensje nawet za „płaca minimalną” (w Moskwie – 16 500 rubli), to biorąc pod uwagę podatek dochodowy i składki na fundusze, koszty „wynagrodzeń” wyniosą około 23 500 rubli. Dla wielu na etapie zakładania firmy nawet ta kwota jest dość znacząca. Ponadto przy obliczaniu wynagrodzeń nie można mówić o raportowaniu „zerowym” - raportowanie będzie musiało być przygotowane nie tylko dla Federalnej Służby Podatkowej, ale także dla funduszy (FSS i funduszu emerytalnego). Dyrektor biura podróży jest jedynym założycielem Dyrektor biura podróży jest jedynym założycielem

A jeśli dyrektor generalny jest jedynym założycielem...

Wydawało się, że bezproblemowy temat wynagrodzenia dyrektora generalnego, który jest jedynym założycielem LLC, nieoczekiwanie otrzymał kontynuację. Faktem jest, że Ministerstwo Finansów Rosji wraz z Ministerstwem Zdrowia i Rozwoju Społecznego postanowiło zrewidować ustalone podejście do tej kwestii. I warto zauważyć, że to Nowy wygląd może zagrozić organizacjom poważnymi problemami. O co chodzi? Jest to omówione w artykule.

Ogólnie rzecz biorąc, sytuacja z wynagrodzenie CEO - jedyny założyciel LLC jest dość złożony i niejednoznaczny.

W szczególności 7 września tego roku Ministerstwo Finansów Rosji wystosowało pismo, w którym potwierdza stanowisko Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji wyrażone w piśmie nr 22-2-3199 z sierpnia 18, 2009. W ten list mówi się, że przepisy rozdz. 43 Kodeks Pracy Federacja Rosyjska ustaliła cechy regulacji pracy szefa organizacji i członków kolegialnego organu wykonawczego organizacji.

Zgodnie z art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej normy tego rozdziału mają zastosowanie do kierowników organizacji, niezależnie od ich form organizacyjno-prawnych i form własności, z wyjątkiem w szczególności przypadku, gdy szef organizacji jest jedynym uczestnikiem (założycielem), członkiem organizacji, właścicielem jej majątku. Norma ta opiera się na niemożności zawarcia ze sobą umowy o pracę, ponieważ organizacja po prostu nie ma innych uczestników (członków, założycieli).

Tak twierdzi Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji że jedyny założyciel LLC nie może otrzymywać wynagrodzenia jako dyrektor generalny. Wszystkie płatności są dywidendami. Wszystko byłoby dobrze, ale dywidendy są wypłacane, jeśli jest zysk i jego kwartalna dystrybucja.

Logika tutaj jest prosta: jeśli płatności na rzecz dyrektora generalnego, który jest jedynym założycielem LLC, nie są wynagrodzeniem, to są to dywidendy. Dlatego płatności te nie mogą obniżyć podlegającego opodatkowaniu dochodu organizacji. Ale zmniejszają płatności w ramach jednolitego podatku społecznego (a od 1 stycznia 2010 r. - składki na środków pozabudżetowych) oraz podatek dochodowy od osób fizycznych.

Z kolei takie oszczędności podatkowe pozbawiają osobę prawa do świadczeń z tytułu tymczasowej renty inwalidzkiej i macierzyństwa, ponieważ prawo do tego mają tylko osoby ubezpieczone.

W tej sytuacji, zdaniem urzędników, z dyrektorem - jedynym założycielem nie jest zawierana umowa o pracę zgodnie z normami art. Sztuka. 273 i 274 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że w ogóle nie jest z nim zawarta żadna umowa i nie jest zapewnione żadne ubezpieczenie.

Relacje z dyrektorem w tym przypadku formalizowane są poprzez decyzję jedynego uczestnika o przejęciu funkcji jedynego organu wykonawczego – dyrektora. A ponieważ nie jest zawierana żadna umowa o pracę, nie dokonuje się żadnych wpisów w książce pracy.

Rostrud będzie zadowolona z tej opcji, ale fiskus nie jest już tak zadowolony. Problem w tym, że dyrektor nie otrzymuje wynagrodzenia, dlatego fiskus będzie próbował przekwalifikować dywidendy na wynagrodzenie. Będzie się to wiązało z dodatkowym wymiarem jednolitego podatku socjalnego, podatku dochodowego od osób fizycznych, a także grzywien i kar za te podatki.

Istnieje jednak inny punkt widzenia na ten problem.

Zacznijmy od tego, że stosunek pracy pomiędzy pracownikiem a pracodawcą w rozumieniu art. 16 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej powstają również na podstawie faktycznego przyjęcia pracownika do pracy, to znaczy, jeśli jedyny założyciel LLC faktycznie zaczął wykonywać obowiązki dyrektora generalnego, wówczas uważa się umowę o pracę stwierdził.

Sztuka. 37 Konstytucji Federacji Rosyjskiej przewiduje prawo do wynagrodzenia za pracę nie niższego niż minimalne wynagrodzenie ustalone w ustawie federalnej. Ponadto w art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi: „Wynagrodzenie wypłacane jest co najmniej co pół miesiąca...”. Tym samym wynagrodzenie w formie dywidendy nie może być traktowane jako zapłata za pracę.

W takim przypadku organizacja ma prawo obliczyć i wypłacić wynagrodzenie swojemu dyrektorowi. Kwoty te będą zaliczane do kosztów pracy dla celów podatku dochodowego.

Czy dyrektor spółki LLC może nie otrzymywać wynagrodzenia?

Naliczany będzie od nich także podatek dochodowy od osób fizycznych, UST, składki emerytalne i wypadkowe.

Ważną zaletą tej opcji jest to, że uratuje organizację przed roszczeniami organów podatkowych do UST, a dyrektora przed roszczeniami z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych.

Nie zapomnijmy zachowanie prawa do dywidendy dla Dyrektora Generalnego – jedynego założyciela, Jeśli znajdują się jakiekolwiek.

Trudnym momentem w takiej sytuacji będzie stanowisko Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. Fundusz praktykuje odmowę wypłaty świadczeń z tytułu czasowej niezdolności do pracy organizacjom posiadającym umowę o pracę z kierownikiem – jedynym członkiem przedsiębiorstwa, w zakresie wypłaty świadczeń. Logika jest następująca: jeśli jedyny założyciel jest jednocześnie jego liderem, nie będzie żadnych stosunków pracy między nim a firmą. Stosunek pracy to stosunek pomiędzy dwoma podmiotami: pracownikiem i pracodawcą. W tym przypadku podmiot jest tylko jeden – pracodawca. I nie ma umowy o pracę - nie ma ubezpieczenia i świadczeń socjalnych.

Pocieszeniem jest fakt, że często sądy stają po stronie podatnika i zobowiązują Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej do wypłaty świadczeń. Przykładem jest Postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 5 czerwca 2009 r. N VAC-6362/09. Skarżącym w sprawie był Primorski Oddział Obwodowy Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej. W swoim postanowieniu sąd wyjaśnił: „Argumenty wnioskodawcy dotyczące błędnego stosowania przez sądy prawa materialnego, uzasadnione faktem, że prawo do świadczeń powstaje dla ubezpieczonych z wszystkich rodzajów obowiązkowych ubezpieczeń społecznych z chwilą zawarcia umowy o pracę zostaje zawarta z pracodawcą, a umowa o pracę pomiędzy spółką a dyrektorem generalnym, który jest jedynym założycielem i uczestnikiem tej spółki, nie mogła zostać zawarta, są bezzasadne i opierają się na błędnej interpretacji prawa przez samego wnioskodawcę .

Są też wcześniejsze pozytywne decyzje sądy w tej kwestii. Na przykład, Dekrety FAS Okręgu Zachodniosyberyjskiego z 10 listopada 2008 r. N F04-4991 / 2008 (15688-A45-25), FAS Okręgu Wołga-Wiatka z 30 października 2008 r. N A11-1435 / 2008-K2- 21 / 81 i FAS obwodu Wołgi z 2 września 2008 r. N A65-266 / 08.

Zatem pomimo niezrozumiałej chęci naszych ministerstw do przeglądu utrwalonej praktyki zatrudniania i wypłacania wynagrodzeń dyrektorowi generalnemu, który jest jedynym założycielem, organizacje raczej nie będą miały poważnych problemów. Pozycja urzędników jest bardzo niepewna, co potwierdza praktyka arbitrażowa.

I. Tołmaczow

Ekspert dziennika

Zgodnie z Kodeksem pracy Federacji Rosyjskiej, przepisy prawne a aktami założycielskimi LLC, osoba fizyczna zarządzająca organizacją pełni także funkcje organu wykonawczego w wyłącznym kontekście.
Z menadżerem i organizacją zawierana jest umowa o pracę, która wprowadza te stosunki pracy w kontekst norm prawo pracy.
Zgodnie z art.

LLC nie działa: wynagrodzenie dyrektora generalnego

22 i 56 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pracodawca jest odpowiedzialny za terminową wypłatę wynagrodzeń pracownikom organizacji. Za naruszenie tego obowiązku organizacja może zostać ukarana grzywną w wysokości od 30 do 50 tysięcy rubli lub zawieszona na okres do trzech miesięcy kalendarzowych.
Łatwo założyć, że aby tego uniknąć negatywne konsekwencje organizacji łatwiej będzie naliczać i płacić na czas do dyrektora założyciela wynagrodzenie.
Jeśli dyrektor generalny LLC jest jego jedyny uczestnik, wówczas sytuacja nabiera bardzo zagmatwanych cech.
Rostrud w swoim piśmie nr 2262-6-1 stwierdza, że ​​podpisanie umowy o pracę w tym przypadku jest niemożliwe, gdyż umowę podpisuje jedna osoba, zarówno po stronie pracodawcy, jak i po stronie pracownika. W takim przypadku jedynemu wspólnikowi spółki należy powierzyć funkcje dyrektora. Który stanie się jedynym organem wykonawczym. Stanowisko to popiera także Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego, wskazując, że w tym przypadku czynności związane z zarządzaniem organizacją powinny odbywać się bez zawierania jakiejkolwiek umowy.
Logiczne byłoby założenie, że działalności dyrektora nie można uznać za pracę i dlatego nie podlegają odpłatności. To jest źle.
Z działalności sądów arbitrażowych jasno wynika, że ​​działalność dyrektorów jedynych pracowników i założycieli spółek LLC jest działalnością pracowniczą, nawet bez zawierania umów o pracę.
Dochodzimy do wniosku, że nawet jeśli założyciel organizacji jest jej jedynym uczestnikiem i jest jednocześnie dyrektorem, to między nim a organizacją powstaje stosunek pracy, który pociąga za sobą wypłatę wynagrodzenia.

Bardzo często rozpoczynając działalność gospodarczą, założyciel firmy myśli wyłącznie o osiągnięciu progu rentowności, osiągnięciu zysku i innych wskaźnikach makro. Aby je osiągnąć, jest gotowy odmówić przyjęcia wynagrodzenia, zakładając, że zaoszczędzi to nie tylko pieniądze firmy, ale także czas księgowego, a jednocześnie zmniejszy obciążenie podatkowe. Z pewnością jest w tym zachowaniu logika. Po co przeznaczać już niewielkie zasoby, gdy firma jeszcze nie stoi na nogach i otrzymywać niewielką pensję? W końcu możesz „odprężyć się” i zdobyć swoje w przyszłości, zarówno w formie dużej pensji, jak i w formie dywidend. Czy jednak taka decyzja jest zgodna z prawem? Spróbujmy to rozgryźć.

Kto jest dyrektorem

Zanim przejdziesz do kwestii niepłacenia wynagrodzenia kierownikowi organizacji, musisz zrozumieć status szefa. Jeśli mówimy o wynajętym menadżerze, którego właściciele firm zaprosili do zarządzania firmą, to zazwyczaj nie ma co do tego wątpliwości. Z punktu widzenia ustawodawstwa jest tym samym pracownikiem, co woźny, sprzątaczka, sekretarka, księgowy itp. Oznacza to, że ma prawo do wynagrodzenia (a taki menedżer raczej mu nie odmówi). Zatem w tym przypadku kwestia nienaliczania wynagrodzeń zwykle nie pojawia się. A jeśli tak się stanie, rozwiązanie jest proste: czy istnieje umowa o pracę? Jeść. Oznacza to, że wynagrodzenie musi być wypłacone.

Jednak w sytuacji, gdy organizacją kieruje ta sama osoba, która jest jej założycielem i właścicielem, wszystko nie jest już tak przejrzyste i jasne. Faktem jest, że kwestia umowy o pracę z menadżerem, który jest jedynym uczestnikiem organizacji (a właściwie jej właścicielem) jest przedmiotem ciągłych sporów. Co więcej, stanowiska organów regulacyjnych zmieniały się jak wiatr w maju.

Tak więc po wejściu w życie w 2002 r. Kodeksu pracy wszyscy eksperci zgodzili się, że konieczne jest zawarcie umowy o pracę z kierownikiem, nawet jeśli ten szef jest właścicielem organizacji. Jednak cztery lata później Rostrud zmieniła zdanie. W piśmie z dnia 28 grudnia 2006 r. nr 2262-6-1 wskazał, że jedyny założyciel nie może być pracownikiem organizacji na podstawie art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Nie ma zatem konieczności zawierania z takim dyrektorem umowy o pracę.

Podejście to stosowano w Wydziale przez kolejne cztery lata. A potem zwolniono Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego, które jest nadrzędne wobec Rostrud. Tam urzędnicy zwrócili uwagę, że w każdym przypadku z dyrektorem zawierana jest umowa o pracę, nawet jeśli jest on jedynym założycielem organizacji*. Ministerstwo uzasadniało ten stary-nowy wniosek faktem, że tylko w ten sposób można zapewnić menadżerowi gwarancje socjalne i pracownicze. Do tej pory stanowisko urzędników w sprawie ten przypadek nie uległo zmianie.

Na tle tej „ministerialnej” niestabilności podejście wymiaru sprawiedliwości nie może się nie podobać. Przez cały okres istnienia Kodeksu pracy sądy nie zmieniły swojego podejścia - z kierownikiem należy zawrzeć umowę o pracę (patrz np. Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 09.11.10 w sprawie nr 10). A45-6721/2010 i Okręg Dalekowschodni z dnia 19.10.10 nr F03-6886/2010).

W każdym przypadku należy wypłacać wynagrodzenie minimalne

Dowiedzieliśmy się więc, że szef organizacji, niezależnie od tego, czy jest zatrudnionym menadżerem, czy sam założył i jest właścicielem firmy, z punktu widzenia prawa pracy jest pracownikiem tej organizacji. Opinię tę podzielają dziś zarówno sądy, jak i organy regulacyjne. Oznacza to, że będziemy musieli rozwiązać kwestię konieczności naliczania wynagrodzeń menedżerowi z punktu widzenia prawa pracy.

W tym przypadku jest to nieubłagane: skoro istnieje umowa o pracę, pracownikowi przysługuje wynagrodzenie (art. 22 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie wysokość płacy przy pełnej wydajności nie może być niższa od płacy minimalnej. Maksymalne wynagrodzenie szefa nie jest ograniczone (art. 145 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). A Kodeks pracy nie przewiduje wyjątków dla menadżera – właściciela firmy, którą kieruje. Dlatego w każdym przypadku konieczne jest obliczenie wynagrodzenia obecnego menedżera. W tym w przypadkach, gdy:

• dyrektor wydał zarządzenie, aby nie naliczać mu wynagrodzenia;
• spółka nie rozpoczęła jeszcze działalności;
• firma na jakiś czas zawiesiła działalność;
• spółka poniosła stratę;
• nie ma pieniędzy na pensje itp.

Co grozi sprawcom?

Najciekawsze jest to, że menedżer, który pomimo wymogów Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej zdecyduje się nie otrzymywać wynagrodzenia, jako pierwszy ucierpi z powodu takiej decyzji. Faktem jest, że brak wypłaty wynagrodzeń stanowi naruszenie prawa pracy. I w tym celu art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej przewiduje nałożenie grzywny nie tylko na organizację (30–50 tysięcy rubli), ale także na urzędnika (1–5 tysięcy rubli). Ponadto, jeśli naruszenie się powtórzy, sąd na wniosek inspekcji pracy może nawet podjąć decyzję o dyskwalifikacji kierownika!

Zatem nieotrzymanie własnego wynagrodzenia może być bardzo, bardzo kosztowne nie tylko dla firmy, ale także bezpośrednio dla menedżera, który odmówił przyjęcia wynagrodzenia.

Jak obniżyć pensję

Uznamy więc za udowodnione, że w ogóle nie można nie płacić menedżerowi wynagrodzeń. Jednocześnie prawo nie zabrania jego instalowania poziom minimalny, czyli w wysokości 1 płacy minimalnej, która dziś wynosi 4611 rubli. Ale nawet ta kwota nie pasuje każdemu. W efekcie pojawiają się pytania – czy możliwa jest dalsza obniżka wynagrodzeń?

Dokładna analiza Kodeksu pracy pozwala stwierdzić, że istnieją legalne sposoby na dalsze obniżenie zarobków dyrektora. To prawda, że ​​​​nie zawsze można ich użyć. Rozważmy te metody bardziej szczegółowo.

Pierwszym sposobem jest zapłacenie za przestoje. Zgodnie z art. 157 Kodeksu pracy wynagrodzenie za czas przestoju nie jest wypłacane w całości, lecz w wysokości dwóch trzecich wynagrodzenia. Odpowiednio w przypadkach, gdy dyrektor nie chce otrzymywać wynagrodzenia ze względu na fakt, że czynności nie są faktycznie wykonywane, można oficjalnie uznać istnienie przestoju i obniżyć wynagrodzenie o jedną trzecią. W takim przypadku nie ma konieczności sporządzania odrębnych dokumentów dotyczących przestoju – wystarczy odpowiedni zapis w Karcie czasu pracy (kody RP (31) lub NP (32) w zależności od przyczyny przestoju). Dla wzmocnienia efektu można jednak wystawić nakaz zapłaty za przestój.

Drugim sposobem na zmniejszenie wynagrodzenia reżyserowi jest niekompletna produkcja. Wiąże się to z wprowadzeniem dyrektorów zatrudnionych w niepełnym wymiarze godzin. Jest to możliwe w dwóch formach: w niepełnym wymiarze godzin i w niepełnym wymiarze godzin (art. 93 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Sformalizowane jest to poprzez dodatkową umowę do umowy o pracę. Umowa określa nowy harmonogram praca pracownika. Płatność w tym przypadku jest dokonywana proporcjonalnie do przepracowanego czasu i może być niższa niż płaca minimalna (art. 93 i część 3 art. 133 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Jednak ta metoda ma również wady. W szczególności należy dopilnować, aby w tych dniach dyrektor nie podpisywał dokumentów istotnych z prawnego punktu widzenia (umów, pełnomocnictw, oświadczeń, dokumentów bankowych, poleceń, instrukcji itp.) (jeżeli tydzień pracy) lub czas (w przypadku pracy w niepełnym wymiarze czasu pracy), w którym nie musi pełnić swoich funkcji. W przeciwnym razie możliwe są problemy zarówno z kontrahentami, którzy mogą próbować udowodnić, że umowa nie została zawarta, jak i z organami regulacyjnymi, które będą upierać się, że warunki obniżonego czasu pracy są fikcyjne.

* Należy zauważyć, że w połowie 2009 roku Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego było przeciwnego zdania (patrz pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 18 sierpnia 2009 roku nr 22-2-3199).

Dobry dzień! Piszę kolejny artykuł i temat jest dziś bardzo popularny i codziennie kilka razy jestem o to pytany, a mianowicie sytuacja gdy jedyny założyciel LLC jest jednocześnie dyrektorem swojej organizacji.

Ponieważ w maju sam zarejestrowałem kolejną spółkę LLC, w której jestem zarówno jedynym założycielem, jak i dyrektorem.

Jedynym założycielem i dyrektorem jest ta sama osoba

To chyba najczęściej zadawane mi pytanie, dlatego przyjrzyjmy się temu tematowi szczegółowo.

Jeżeli jedyny założyciel spółki LLC jest jednocześnie jej dyrektorem, wówczas UWAGA.

Nie musi sam opłacać wynagrodzeń i co za tym idzie opłacać składek na ubezpieczenie emerytalne, fundusz ubezpieczeń społecznych, fundusz obowiązkowych ubezpieczeń zdrowotnych i oczywiście podatek dochodowy od osób fizycznych (nie ma dochodu).

Przyczyna obecnej sytuacji jest dość banalna i dotyczy prawa pracy, osoba nie może zawrzeć ze sobą umowy o pracę. A jak zapewne wszyscy wiecie, zatrudnienie następuje dopiero po zawarciu umowy o pracę, która określa wszystkie aspekty, łącznie z wynagrodzeniem.

Cóż, ponieważ dana osoba nie otrzymuje wynagrodzenia, po prostu nie ma powodu płacić składek ubezpieczeniowych i podatku dochodowego od osób fizycznych.

I to oczywiście świetna wiadomość, która zadowoli wszystkich, którzy otworzyli własną spółkę LLC i zostali jej dyrektorami.

W rezultacie okazuje się, że jedyny założyciel i dyrektor w jednej osobie nie jest nawet pracownikiem organizacji.

Pomimo tego, że dyrektor i założyciel to ta sama osoba i nie muszą sami płacić składek ubezpieczeniowych i podatków, należy zachować sprawozdawczość.

Jeśli nie masz pracowników, musisz zgłosić się do następujących agencji rządowych:

Raporty dyrektora założyciela

• Zgłoś się do funduszu emerytalnego– należy złożyć zerowy RVS-1 w terminie 45 dni po ostatnim kwartale;

Przypomnę, że dzieje się tak tylko wtedy, gdy nie masz pracowników. Jeśli zatrudniłeś osobę, nie będziesz już mógł przejść zera, ale jak jednostka kadrowa Znowu nie musisz brać pod uwagę.

Gdy organizacja ma kilku założycieli

Jeśli organizacja ma kilku założycieli i jeden z nich zostaje dyrektorem, to sytuacja zmienia się radykalnie i w tym przypadku rzeczywiście tak jest umowę o pracę z dyrektorem.

Ze wszystkimi konsekwencjami, płacenie składek ubezpieczeniowych i podatków na zasadach ogólnych jak zwykły pracownik, a dyrektor staje się członkiem personelu.

To wszystko, ogólnie rzecz biorąc, ostatecznie sytuacja jest taka, że ​​gdy organizacja ma jednego założyciela i jest on jednocześnie dyrektorem, to nie trzeba płacić za niego żadnych opłat ani podatków.

Procedura rejestracji państwowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością stała się teraz jeszcze prostsza, przygotuj dokumenty do rejestracji LLC całkowicie bezpłatnie, bez wychodzenia z domu, za pośrednictwem testowanej przeze mnie usługi online: „Rejestracja LLC za darmo w 15 minut”. Wszystkie dokumenty są zgodne z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.

Rada: Obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tej „księgowości internetowej” do obliczania podatków, składek i przesyłania raportów online. Dzięki tej usłudze oszczędziłem na usługach księgowego i oszczędziłem konieczności wizyt w Urzędzie Skarbowym. Udało mi się również zdobyć prezentowy kod promocyjny dla subskrybentów mojej witryny, dzięki któremu możesz otrzymać 3 miesiące usługi za darmo, aby naprawdę to docenić. Aby to zrobić, wystarczy wpisać kod promocyjny 74436115 na stronie aktywacji prezentu.

Jeśli masz jakieś pytania, zadaj je w mojej grupie kontaktowej „Tajemnice Biznesu dla Nowicjusza” lub w komentarzach do artykułu.

Założyciel i lider w jednym

Po utworzeniu spółki dyrektor wybierany jest przez walne zgromadzenie uczestników. Z menadżerem zawierana jest umowa o pracę. Jednak zgodnie z prawem jedną osobę może założyć spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Czy w tym przypadku konieczna jest umowa o pracę i jak ją prawidłowo zawrzeć? Jak opłacić pracę takiego „samodzielnego pracownika” i nie pomylić się z podatkami? O tym wszystkim dowiesz się z naszego artykułu.

Dyrektor generalny wybór spółki dokonuje walne zgromadzenie jej uczestników (ust. 1, art. 40). Prawo federalne z dnia 08.02.1998 nr 14-FZ „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością”; dalej - ustawa nr 14-FZ). Założyciele mogą powołać na to stanowisko osobę spośród siebie lub z zewnątrz.

W ogólnym przypadku umowa o pracę zostaje zawarta z wybranym przywódcą (art. 275 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Pracodawca w stosunku do pracownika – dyrektor generalny to organizacja reprezentowana przez jednego z jej właścicieli. Z organizacji umowę podpisuje jeden z uczestników, któremu walne zgromadzenie przyznało takie uprawnienia.

Umowę o pracę (umowę) podpisują różne osoby z każdej strony. Zawiera wszystkie obowiązkowe i dodatkowe warunki przewidziane w Kodeksie pracy (w tym wynagrodzenie – wysokość). stawka taryfowa lub wynagrodzenie pracownika, dodatki, dodatki i świadczenia motywacyjne).

Dyrektor Generalny pracuje na podstawie umowy o pracę zgodnie z rozdziałem 43 Kodeksu pracy. Postanowienia niniejszego rozdziału mają zastosowanie do kierowników organizacji, niezależnie od formy prawnej i formy własności. Są jednak wyjątki - w szczególności przepis ten nie dotyczy szefów organizacji, którzy są jedynymi uczestnikami (założycielami) organizacji, właścicielami jej majątku (art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Stosunki pracy

Jedna osoba ma również prawo założyć spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (art. 11 ustawy nr 14-FZ). Jedyny założyciel organizacji decyduje o tym, kto będzie zarządzał firmą. Prawo nie zabrania mu przypisywania sobie tych obowiązków. W tym przypadku założyciel swoją decyzją przypisuje odpowiedzialność za zarządzanie organizacją sobie – jako jedynemu organowi wykonawczemu (dyrektor generalny, dyrektor, prezes itp.).

W przypadku gdy założyciel i szef to jedna osoba, to okazuje się, że będzie musiał zawrzeć ze sobą umowę o pracę? Rzeczywiście w tym przypadku podpisy pracodawcy i pracownika będą takie same. A z normy art. 273 Kodeksu pracy wynika, że ​​podpisanie umowy o pracę zarówno w imieniu organizacji, jak i we własnym imieniu jest niemożliwe, ponieważ nie może być tego samego podpisu po obu stronach, a organizacja nie ma innego właściciel (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 18.08.2009 nr 22-2-3199).

Najczęstszym błędem przy wypłacie dywidend jest ich wypłacanie co miesiąc. Będzie to z pewnością stanowić podstawę do przekwalifikowania „dywidend” na wynagrodzenie, ze wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami podatkowymi.

W Służba federalna w sprawie pracy i zatrudnienia (pismo z dnia 6 marca 2013 r. nr 177-6-1) uzasadniali, co następuje. Umowa o pracę jest dwustronną umową pomiędzy pracownikiem a pracodawcą. Każda ze stron umowy przyjmuje na siebie określone obowiązki. Pracownik jest obowiązany wykonywać czynności pracownicze zgodnie z art zgodnie z ustaloną procedurą. Pracodawca ma obowiązek zapewnić odpowiednie warunki pracy. W przypadku nieobecności jednej ze stron umowa nie może zostać zawarta. Jeżeli zatem założycielem i szefem jest ta sama osoba, nie ma konieczności zawierania umowy o pracę.

Zwracamy jednak uwagę, że brak umowy o pracę na papierze nie oznacza braku stosunku pracy. Artykuł 16 Kodeksu pracy stanowi, że stosunek pracy powstaje nie tylko na skutek zawarcia umowy o pracę (w formie papierowej), ale także w momencie faktycznego dopuszczenia pracownika do pracy za wiedzą pracodawcy lub jego przedstawiciela, chociażby umowa o pracę nie została sporządzona prawidłowo. Stosunki pracy powstałe w związku z powołaniem dyrektora na to stanowisko charakteryzują się stosunkiem pracy na podstawie umowy o pracę. Wniosek ten zawarty jest w orzeczeniach sądów (dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 10 czerwca 2010 r. Nr A21-8374 / 2009, Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 29 grudnia 2008 r. Nr. A21-3046/2008).

Ale pojawia się problem. Zgodnie z art. 21 Kodeksu pracy pracownik ma prawo m.in. do terminowości i terminowości w pełni wypłata wynagrodzenia zgodnie z ich kwalifikacjami, złożonością pracy, ilością i jakością wykonanej pracy. Wysokość wynagrodzenia (stawki taryfowej) różnych dodatków, dodatków i dodatków motywacyjnych musi być określona w umowie o pracę. Co jednak w sytuacji, gdy umowa o pracę nie została zawarta na papierze?

Wynagrodzenie czy dywidenda – oto jest pytanie

Dyrektor będący jedynym założycielem może otrzymywać kilka rodzajów płatności. Mogłoby być:

Wynagrodzenie jest wynagrodzeniem za pracę wykonywaną na podstawie umowy o pracę. Jeżeli kierownik jest jedynym uczestnikiem, w przypadku braku pisemnej umowy o pracę wysokość jego wynagrodzenia można określić w tabeli personelu.

Ale wynagrodzenie może nie zostać wypłacone. W przypadku braku „papierowej” umowy o pracę dyrektor może otrzymywać jedynie dywidendy.

W przypadku niepłacenia wynagrodzeń naruszane są przepisy prawa pracy. Za to naruszenie odpowiedzialność przewidziana jest w art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych. i pociąga za sobą karę pieniężną w wysokości:

. od 30 do 50 tysięcy rubli dla organizacji;

. od 1 do 5 tysięcy rubli dla urzędników.

W przypadku powtarzających się naruszeń, na wniosek inspekcji pracy, sąd może podjąć decyzję o dyskwalifikacji kierownika.

Dywidendy to każdy dochód uzyskany przez akcjonariusza (uczestnika) w podziale zysku netto. Spółka ma prawo raz na kwartał, pół roku lub rok podjąć decyzję o podziale zysku netto pomiędzy uczestników spółki (klauzula 3, art. 28 ustawy nr 14-FZ).

Podejmując decyzję o wypłacie dywidendy należy wziąć pod uwagę, że:

• kapitał docelowy został wpłacony w całości;
• organizacja nie ma oznak bankructwa i nie zbankrutuje po dokonaniu płatności;
• po wypłacie dywidend wartość aktywów netto będzie nie mniejsza niż kapitał zakładowy i fundusz rezerwowy (o ile taki istnieje).

Jeśli te zasady nie będą przestrzegane, wówczas Urząd podatkowy, a pozabudżetowe fundusze sprawdzające prawidłowość wpłat składek ubezpieczeniowych będą starały się wykazać, że wpłaty te są pensją szefa, a nie dywidendą, i mogą podejmować decyzje w sprawie dodatkowych podatków i składek ubezpieczeniowych.

Aby uniknąć kontrowersji i niebezpieczne sytuacje Możesz wypłacać zarówno dywidendy, jak i pensje. W takim przypadku wynagrodzenie może być minimalne, ale nie niższe niż ustalona płaca minimalna lub średnia branżowa.

Podatki „od wynagrodzeń”.

Zarówno wynagrodzenia, jak i dywidendy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jednak według różnych stawek. Wynagrodzenie - 13%, dywidendy - 9%.

Dywidendy są wypłacane z zysku netto organizacji akcjonariuszom (uczestnikom), jeżeli posiadają oni prawo majątkowe do udziału w kapitale zakładowym organizacji. To nie jest czynność związana z pracą. Dywidendy nie są także płatnościami związanymi z wykonywaniem pracy (usług) na podstawie jakiejkolwiek umowy cywilnoprawnej. Dlatego nie stanowią one podstawy do obliczenia i, w związku z tym, do zapłaty składek ubezpieczeniowych (pismo FSS Federacji Rosyjskiej z dnia 18 grudnia 2012 r. Nr 15-03-11 / 08-16893).

W przypadku likwidacji organizacji dyrektor - jedyny założyciel może zgłosić swoje prawa zarówno jako wierzyciel, jak i jako akcjonariusz.

Jako wierzyciel będzie wtórnie domagał się odprawy w wysokości przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia (art. 178 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).

Jako akcjonariusz dochodzi do majątku pozostałego po zaspokojeniu roszczeń wszystkich wierzycieli (klauzula 1 art. 58 ustawy).

Przy naliczaniu wynagrodzeń powstaje obowiązek opłacania składek ubezpieczeniowych na rzecz funduszy pozabudżetowych. Naliczane są od wszystkich wynagrodzeń i płatności na rzecz pracownika dokonanych w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych o wykonanie pracy lub świadczenie usług (art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. Fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalnego Funduszu Obowiązkowego Ubezpieczenia Zdrowotnego”). Dotyczy to również wypłaty wynagrodzeń dyrektorowi – jedynemu założycielowi. Dla organizacji jest to wydatek. Pieniądze. Ale dla osoby jest to niewątpliwie czynnik pozytywny, ponieważ jednocześnie jest on uprawniony do wszystkich rodzajów świadczeń z ubezpieczenia społecznego - tymczasowych rent inwalidzkich, zasiłków macierzyńskich i dziecięcych - na równych zasadach ze wszystkimi innymi pracownikami. Jest to bezpośrednio wskazane w akapicie 1 ust. 1 art. 2 ustawy federalnej z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ „O obowiązkowym ubezpieczenie społeczne w przypadku czasowej niezdolności do pracy oraz w związku z macierzyństwem.

Menedżer będzie więc musiał dokonać wyboru i liczyć się z tym, że przy wypłacie dywidendy i niższej stawce podatku dochodowego będzie musiał odprowadzać składki na przyszłe emerytury ze środków osobistych.

Jak rozliczać wydatki

W ogólnych przypadkach naliczone wynagrodzenia można uwzględnić w kosztach pracy (klauzula 1, art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). A co z pensją dyrektora – jedynego założyciela? Naszym zdaniem ta klauzula Ordynacji podatkowej ma zastosowanie w tym przypadku, nawet jeśli nie została zawarta pisemna umowa z dyrektorem generalnym - jedynym założycielem. Przecież stosunki pracy mają miejsce, ponieważ pracownik faktycznie może pracować, niezależnie od tego, czy umowa zostaje zawarta „na papierze”, czy nie (część 2 art. 16, art. 19, część 2 art. 67 Kodeksu pracy Federacja Rosyjska).

Nie jest konieczne sporządzanie umowy o pracę z dyrektorem - jedynym założycielem. Przecież po obu stronach umowy nie powinien znajdować się ten sam podpis, a organizacja nie ma innego właściciela (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 18 sierpnia 2009 r. nr 22-2-3199)

Artykuł 255 ust. 1 kodeksu podatkowego stanowi, że koszty pracy obejmują wszelkie rozliczenia międzyokresowe na rzecz pracowników w gotówce i w naturze związane z utrzymaniem tych pracowników, przewidziane w prawie Federacji Rosyjskiej, układach pracy lub układach zbiorowych. Ustęp ten odnosi się w szczególności do ustalonych norm prawnych. Podstawowe normy prawne w dziedzinie stosunków pracy i umów o pracę są zapisane w Kodeksie pracy.

Ponadto, zgodnie z art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego, wszystkie wydatki muszą być ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane. Koszty pracy, w przypadku braku umowy o pracę, mogą zostać potwierdzone dowolnymi dokumentami wskazującymi na istnienie stosunku pracy pomiędzy menadżerem a organizacją. Może to być tabela personelu, nakazy zatrudnienia, odcinki wypłat i tak dalej. Oznacza to, że po raz kolejny potwierdza to, że wydatki na wynagrodzenie dyrektora generalnego - jedynego założyciela - można uwzględnić w kosztach podatkowych.

A jednak należy wziąć pod uwagę, że podczas kontroli Federalna Służba Podatkowa może nie zgodzić się z takimi wnioskami i stanowiska tego trzeba będzie bronić w sądzie. Istnieje jednak pozytywna praktyka sądowa dla podatnika (uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 11 października 2007 r. nr A42-5270/2006, Okręg Wschodniosyberyjski z dnia 10 października 2007 r. nr A33-15270/06 -F02-6504/07, North-Western District z dnia 23 kwietnia 2010 r. w sprawie nr A13-5979/2009).

O. O. Kruzhilina, dla magazynu „Praktyczna Rachunkowość”

Pomoc w rozwiązywaniu praktycznych sytuacji

Od 2001 roku w czasopiśmie Praktyczna Rachunkowość publikowane są artykuły zawierające konkretne rozwiązania i rekomendacje. Publikacja dostępna jest teraz także w formie elektronicznej. Uzyskaj pełny dostęp do wszystkich materiałów >>

Jeśli masz pytanie, zadaj je tutaj >>

Przeczytaj także na ten temat:

Praktyczna encyklopedia księgowego

Wszystkie zmiany na rok 2017 zostały już wprowadzone w beratorze przez ekspertów. W odpowiedzi na każde pytanie masz wszystko, czego potrzebujesz: dokładny algorytm działań, aktualne przykłady z prawdziwej praktyki księgowej, księgowania i próbki wypełniania dokumentów.

Jak prawidłowo pracować z danymi osobowymi

Przelew wynagrodzenia na konto innej osoby

Kalendarz podatkowy na listopad 2017 r

Komentarze (2)

Nieistotna informacja! Nie wprowadzaj wszystkich w błąd!

Katarzyna

Co tu jest nieistotnego, Yuri? Wyjaśnić.

Moim zdaniem jest to całkiem kompetentne podejście, szczególnie w świetle ostatni list Służba Podatkowa z dnia 17 października 2014 r. Nr 03-11-11/52558

zostaw komentarz

NAJWAŻNIEJSZE TYGODNIA

Potrącenia z wynagrodzeń na nowych zasadach

Księgowy skazany za niezwrócenie konta

IP „w poprzednim życiu”: możliwa weryfikacja na miejscu

Złagodzone zostały zasady rejestracji przedsiębiorców indywidualnych i spółek

Czy działalność gospodarcza bez rejestracji jest zabroniona?

Nowość na forum

• Jak to się stało, że pożyczyłeś, spłaciłeś i zostałeś na minusie? 04.11.2017
• W jaki sposób należy wydać płyn niezamarzający z magazynu: bezpośrednie zużycie (wg wyciągu) czy przemieszczenie wewnętrzne do jednostki na kierowcę (wg faktury)? 02.11.2017
• Przeniesienie środków trwałych na pracowników niebędących osobami, z którymi została zawarta umowa odpowiedzialności 11.02.2017

Ankieta:

Pytanie odpowiedź

Odliczenie na własnej fakturze

Kupujący zwraca całą przesyłkę towaru. Produkt jest wysokiej jakości, prawo do zwrotu jest przewidziane w umowie.

Wiadomości Firmowe

Bukhgalteriya.ru

© 2001-2017 Informacyjna i analityczna publikacja elektroniczna „Bukhgalteriya.ru”

Wykorzystanie materiałów możliwe jest wyłącznie za pisemną zgodą redaktorów serwisu

Dyrektor generalny - założyciel LLC: czy konieczne jest płacenie wynagrodzenia?

• 24.05.2016  
• Biznes  
• Księgowość   
• Rozpoczęcie działalności gospodarczej   
• Personel   

Małe organizacje istniejące w formie LLC lub OJSC często tworzone są przez jednego właściciela, który jednocześnie pełni funkcje menadżera. I wtedy pojawia się pytanie: czy wynagrodzenie należy się prezesowi i założycielowi i czy ono istnieje podstawa prawna nie płacić?

Kwestia wynagrodzenia dyrektora generalnego jest szczególnie istotna, jeśli firma dopiero zaczyna. Założyciel argumentuje tak: po co mam przelewać pieniądze z kieszeni do drugiej, wypłacać sobie pensję, skoro nie ma jeszcze dochodów?

Umowa o pracę z dyrektorem generalnym: kwestia kontrowersyjna

Organizacja nie może funkcjonować bez menedżera, który ma prawo podpisywać dokumenty bez pełnomocnictwa. Dlatego pierwszym dokumentem przy otwieraniu organizacji jest decyzja o powołaniu dyrektora. Ta decyzja zostaje uchwalona przez walne zgromadzenie założycieli, a przewodniczący tego zgromadzenia podpisuje umowę o pracę z dyrektorem generalnym. Decyzja zgromadzenia założycieli może zostać sformalizowana w formie protokołu lub samej decyzji, jeśli jest tylko jeden założyciel.

Kwestia założyciela, który sam wyznacza się na dyrektora, jest bardzo słabo uregulowana prawnie i dlatego rodzi wiele rozbieżności. Toczą się spory przede wszystkim o to, czy w takiej sytuacji zawrzeć umowę o pracę i czy jej niezawarcie jest zgodne z prawem.

Niektórzy twierdzą, że Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej zawiera bezpośredni zakaz zawierania z sobą umowy o pracę, powołując się na art. 182. W związku z tym sugerują, aby jedyny założyciel podjął decyzję o tym, gdzie przejąć obowiązki dyrektora generalnego.

Inni stoją na stanowisku, że umowa o pracę jest stosunkiem pomiędzy organizacją a jednostką. Założyciel działa zatem podwójnie: z jednej strony w imieniu organizacji, z drugiej strony w imieniu własnym jako jednostki. Zatem normy art. 182 nie mają w tym przypadku zastosowania, taki wniosek można wyciągnąć w szczególności z art. 273 Kodeksu pracy.

Jak postępować w konkretnym przypadku? Lepiej skontaktować się z odpowiednimi organami w miejscu rejestracji firmy. W końcu to oni sprawdzą działalność organizacji i mogą sprawić problemy... Albo będą gotowi bronić swojego stanowiska, także przed sądem.

Czy dyrektor powinien otrzymywać wynagrodzenie?

Jeżeli jest umowa o pracę to pensja prezesa z pewnością musi być naliczona (przynajmniej formalnie). W związku z tym będzie musiał płacić podatek dochodowy od osób fizycznych, składki na fundusze pozabudżetowe itp. Co więcej, niezależnie od tego, czy jest obrót i czy w ogóle jest jakakolwiek działalność.

Jeśli zdecydowałeś się nie zawierać umowy o pracę i ograniczyłeś się do decyzji jedynego założyciela, to właśnie w tej decyzji ustala się wynagrodzenie menadżera, czyli siebie. A może pracować za darmo. Tym samym nie powstaje konieczność płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych, składek. Ponadto, jeśli nie ma pracowników, liczba raportów również znacznie się zmniejsza, na przykład RSV-1 nie jest przesyłany do FIU.

Jak obniżyć koszty wynagrodzeń prezesów?

Wynagrodzenie dyrektora generalnego nie może być niższe niż minimum obowiązujące w regionie. Ale absolutnie nie jest konieczne rejestrowanie pełnoetatowego dyrektora generalnego, zwłaszcza jeśli jest on jedynym założycielem. Ale możesz zatrudnić dyrektora na pół etatu lub nawet stawkę 0,1 przy nieregularnych godzinach pracy. Wtedy pensja dyrektora generalnego-założyciela będzie dość niewielka.

Jeśli nie ma jeszcze żadnej aktywności, możesz wysłać siebie (CEO) na bezpłatny urlop, wtedy nie ma potrzeby płacenia pensji. Jedyne, co pozostaje, to poddać się zero raportów. Jednocześnie przebywanie na urlopie nie przeszkadza dyrektorowi w podpisywaniu tych samych raportów.

„Pułapki” oszczędzania na dyrektorze generalnym

Płacąc czysto nominalną pensję założycielowi, dyrektorowi generalnemu, nie należy zapominać, że życie może obrócić się nie tylko po „białej stronie”. A przyszła emerytura zależy od kwoty wpłat. Poza tym wysokie wynagrodzenie pozwala na ubieganie się o kredyty bankowe, uzyskiwanie wiz, a pozycja dyrektora generalnego w zeszycie pracy może się później przydać.

Poza tym, niezależnie od tego, jak nieprzyjemne może być płacenie sobie podatków od wynagrodzeń i składek na różne fundusze, wpłaty te i tak są niższe niż podatek dochodowy plus podatek od dywidend, który otrzymuje założyciel firmy. Więc o godz dobry dochód wysokie wynagrodzenie dla dyrektora generalnego, który jest jedynym założycielem, może być korzystną optymalizacją podatkową.

1 komentarz

O oszczędnościach podatkowych nie jest do końca jasne. Jeśli USN nie jest tańszy do wypłaty w formie dywidend? Być może w OSNO pensja jest bardziej opłacalnym sposobem.

Jak najkorzystniej rozwiązać kwestię wynagrodzenia dyrektora generalnego założyciela firmy?

Doradca podatkowy WiseAdvice

W praktyce często zdarza się, że dyrektor generalny jest jedynym założycielem. Na etapie rozwoju firmy zawsze chcesz zaoszczędzić pieniądze, w tym na płaceniu sobie wynagrodzeń i podatków „od wynagrodzeń”, a także sporządzając raporty zerowe, aby nie wydawać pieniędzy na skomplikowaną księgowość.

Ale jeśli płacisz pensje nawet za „płaca minimalną” (w Moskwie – 16 500 rubli), to biorąc pod uwagę podatek dochodowy i składki na fundusze, koszty „wynagrodzeń” wyniosą około 23 500 rubli. Dla wielu na etapie zakładania firmy nawet ta kwota jest dość znacząca. Ponadto przy obliczaniu wynagrodzeń nie można mówić o raportowaniu „zerowym” - raportowanie będzie musiało być przygotowane nie tylko dla Federalnej Służby Podatkowej, ale także dla funduszy (FSS i funduszu emerytalnego). A to doprowadzi do dodatkowych kosztów finansowych.

W związku z tym pojawia się pytanie: czy jedyny założyciel, jakim jest dyrektor generalny, musi zawierać umowę o pracę i wypłacać sobie wynagrodzenie, czy też da się to jakoś obejść bez?

Zacznijmy od tego, że ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie przewiduje żadnej klauzuli ani artykułu, który bezpośrednio stanowiłby, że jedyny założyciel-dyrektor generalny może nie płacić wynagrodzenia. Jednocześnie w przepisach nie ma przepisu zobowiązującego go do zapłaty. Wszelkie uzasadnienia możliwości niepłacenia wynagrodzeń opierają się na interpretacji norm prawnych i pismach wyjaśniających z wydziałów.

W przepisach nie ma przepisu zobowiązującego do wypłaty wynagrodzeń jedynemu założycielowi-dyrektorowi generalnemu. Uzasadnienia możliwości niepłacenia wynagrodzeń opierają się na interpretacji norm prawnych oraz pismach wyjaśniających z wydziałów

Czy potrzebujesz umowy o pracę?

Przejdźmy do rozdziału 43 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej „Cechy regulacji pracy szefa organizacji i członków kolegialnego organu wykonawczego organizacji”.

Zgodnie z art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej przepisy tego rozdziału mają zastosowanie do kierowników organizacji niezależnie od ich form organizacyjno-prawnych i form własności, z wyjątkiem przypadków, gdy szef organizacji jest jedynym uczestnik (założyciel).

Oznacza to, że prawo bezpośrednio stwierdza: jeśli menedżer jest jedynym założycielem, wówczas nie mają do niego zastosowania przepisy pracy szefa organizacji. W tym postanowienia art. 275 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dotyczące zawarcia umowy o pracę z kierownikiem.

Nie jest do końca jasne, co zrobić z podpisaniem umowy o pracę. W przypadku, gdy założycielem i menadżerem jest ta sama osoba, okazuje się, że dyrektor generalny będzie musiał sam ze sobą zawrzeć umowę o pracę. Rzeczywiście w tym przypadku podpisy pracodawcy i pracownika będą takie same.

Wyjaśnień w tej sytuacji Rostrud udzieliła w piśmie z dnia 03.06.2013 nr 177-6-1. I tak argumentują urzędnicy.

Umowa o pracę jest dwustronną umową pomiędzy pracownikiem a pracodawcą. Każda ze stron umowy przyjmuje na siebie określone obowiązki. Pracownik jest zobowiązany do wykonywania funkcji pracowniczych zgodnie z ustaloną procedurą. Pracodawca ma obowiązek zapewnić odpowiednie warunki pracy. W przypadku nieobecności jednej ze stron umowa nie może zostać zawarta. Jeżeli zatem założycielem i menadżerem jest ta sama osoba, nie ma konieczności zawierania umowy o pracę.

Możliwość niezawarcia umowy o pracę potwierdziło Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 19 lutego 2015 r. nr 03-11-06/2/7790. Departament uważa także, że dyrektor nie może sam podpisać umowy o pracę. A ponieważ nie ma umowy, nie ma podstaw do wypłaty wynagrodzenia.

Naszym zdaniem nie może być mowy o naruszeniu prawa w tym, że dyrektor generalny pracuje, a nie ma umowy o pracę, gdyż obowiązki dyrektora to jedno, a stosunki pracy z pracownik- inny. Dyrektor Generalny ma obowiązek działać w imieniu organizacji na podstawie Statutu, w tym celu nie musi nawiązywać stosunku pracy ze swoją firmą.

Naszym zdaniem najbardziej brakuje umowy o pracę bezpieczna droga uniknąć płacenia dyrektorowi pensji.

Brak umowy o pracę to najbezpieczniejszy sposób na uniknięcie wypłaty wynagrodzenia dyrektorowi. Dyrektor generalny może wykonywać swoje funkcje na podstawie zarządzenia objęcia urzędu i Statutu

Zatem stosunki pracy obejmujące wypłatę wynagrodzenia nie są konieczne, aby dyrektor generalny mógł wykonywać swoje funkcje jako jedynego organu wykonawczego. Dyrektor generalny może wykonywać swoje funkcje na podstawie zarządzenia objęcia urzędu i Statutu.

Jeżeli dyrektor generalny jest jedynym założycielem, nie jest on zobowiązany do zawarcia ze swoją spółką umowy o pracę, zobowiązującej się do pełnienia funkcji pracowniczych i przestrzegania wewnętrznych przepisów pracy. Może on w każdej chwili wykonywać wszystkie swoje funkcje jako jedyny organ wykonawczy, nie ograniczając się do granic pracownika.

Jeśli chodzi o wynagrodzenie, jeśli jest ono jeszcze planowane do wypłaty, można zawrzeć umowę o pracę, ponieważ podpisanie umowy o pracę po obu stronach przez tę samą osobę nie jest sprzeczne z prawem pracy.

Nie ma żadnych wątpliwości w sytuacji, gdy dyrektor generalny nie jest jedynym założycielem. W takich sytuacjach można i należy zawrzeć umowę o pracę. Może zostać podpisany przez jednego z założycieli.

Jak uzasadnić niepłacenie wynagrodzenia

Jeżeli więc z CEO będącym jedynym założycielem nie ma umowy o pracę, uzasadnieniem źródła dochodów założyciela mogą być dywidendy. Jednocześnie spółka nie ma obowiązku przeznaczania całego zysku netto na wypłatę dywidendy, część może przeznaczyć na rozwój biznesu.

Oto najczęstsze argumenty przemawiające za niewypłacaniem wynagrodzeń.

Dość często pojawia się argument, że założyciel-dyrektor generalny zamiast wynagrodzenia otrzymuje dywidendę. Jednak w okresie jej rozwoju, dopóki organizacja nie nabierze rozpędu, może nie osiągać zysku netto, więc nie ma gdzie wypłacać ani pensji, ani dywidend dyrektorowi założycielowi.

Jeśli zdecydujesz się wypłacić menedżerowi założycielowi wyłącznie dywidendy, musisz przestrzegać ogólnych zasad przetwarzania takich płatności. Płatności należy dokonać:

nie częściej niż raz na kwartał;

kosztem zysku netto organizacji pozostałego po zapłaceniu wszystkich podatków;

na podstawie decyzji właściciela.

W przypadku nieprzestrzegania tych zasad zarówno fiskus, jak i inspektorzy funduszy pozabudżetowych będą starali się wykazać, że wpłaty te stanowią wynagrodzenie zarządzającego, a nie dywidendę, i mogą pobrać dodatkowe składki na ubezpieczenie.

W pierwszych etapach działalności z reguły wszystkie zyski kierowane są na rozwój firmy. Jest to legalny sposób na zmniejszenie kwoty wypłacanej dywidendy.

Istnieje również sposób, aby nie płacić wynagrodzenia, jeśli istnieje umowa o pracę, a mianowicie:

Aby to zrobić, musisz wypełnić:

wniosek dyrektora generalnego o udzielenie mu urlopu na czas nieokreślony bez wynagrodzenia;

zarządzenie udzielające dyrektorowi generalnemu urlopu na czas nieokreślony na jego koszt.

Jednocześnie pojawiają się obawy, w jaki sposób dyrektor przebywający na wakacjach może pełnić swoje funkcje. Jednak ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie przewiduje zawieszenia lub wygaśnięcia uprawnień szefa organizacji w okres wakacji. Dyrektor Generalny ma prawo wykonywać uprawnienia jedynego organu wykonawczego organizacji. A także ma możliwość przedstawienia zakresu swoich zainteresowań w relacjach z osobami trzecimi, przeprowadzania transakcji, udzielania pełnomocnictw, także w czasie wakacji.

Jeśli zostanie zawarta umowa o pracę i wypłacane będzie wynagrodzenie dyrektora, wówczas można zaoszczędzić pieniądze określając w umowie o pracę warunek pracy w niepełnym wymiarze godzin, tj. pół etatu (4 godziny zamiast 8 godzin dziennie, 20 zamiast 40 godzin tygodniowo). Wtedy pensja może być o połowę niższa. To prawda, że ​​​​w tej sytuacji lepiej skupić się nie na regionalnej „płacach minimalnych”, ale na średni poziom zarobki w Twojej branży. Ostatnio dla urzędników podatkowych zgodność wynagrodzeń z płacą minimalną przestała być kryterium braku systemów „wynagrodzeń”, porównują wynagrodzenia w firmach ze średnimi w branży.

Podsumowując powyższe, pragnę stwierdzić, że w naszej praktyce przypadki nałożenia kar w przypadku braku umowy o pracę lub niewypłacenia wynagrodzenia dyrektorowi są niezwykle rzadkie. Dlatego uważamy, że nie warto tracić czasu na rejestrację duża ilość niepotrzebnych dokumentów i martwić się odpowiedzialnością, gdy dyrektor generalny założyciel nie otrzyma wynagrodzenia.

Jedynym założycielem jest dyrektor: czy można nie wypłacać mu wynagrodzenia i nie składać za niego sprawozdań do funduszy?

W tym roku Ministerstwo Finansów Rosji po raz pierwszy wypowiadało się na temat sformalizowania stosunków pracy z dyrektorem, który jest jedynym założycielem organizacji (pismo z dnia 15.03.16 nr 03-11-11 / 14234 ). Czy należy uwzględnić to pismo w praktyce? Aby odpowiedzieć na to pytanie, dokonaliśmy analizy obowiązującego ustawodawstwa. W Ten artykuł Zaprezentowane zostaną najważniejsze wnioski. Dodatkowo podpowiemy Ci jak sformalizować relacje z dyrektorem, aby uniknąć konfliktów z kontrolerami i uchronić biznes przed roszczeniami ze strony kontrahentów. Wreszcie rozważona zostanie kwestia, czy dyrektor, jedyny założyciel, jest osobą ubezpieczoną i czy konieczne jest uwzględnianie informacji o nim w raportowaniu do funduszy pozabudżetowych.

Informacje wstępne

Sytuacja, w której na czele firmy stoi „ojciec założyciel” nie jest rzadkością w praktyce. Co więcej, często taki menedżer jest gotowy pełnić swoje funkcje bez otrzymywania miesięcznego wynagrodzenia. Przyczyn tego może być wiele. Istnieje banalny brak środków, chęć oszczędzania na podatkach i składkach oraz po prostu niechęć do „zawracania sobie głowy” dodatkowymi kwestiami księgowymi i kadrowymi. Niestety, w tym podejściu znaczącą rolę odgrywają także agencje regulacyjne, które nie mogą decydować, czy dyrektor, jedyny założyciel, potrzebuje umowy o pracę. Taki menadżer pracuje więc bez wynagrodzenia i umowy o pracę. Ale jak bezpieczne jest to podejście dla firmy?

Rejestracja dyrektora - jedynego założyciela: krótka historia zagadnienia

Kwestia konieczności zawarcia umowy o pracę z dyrektorem, jedynym założycielem organizacji, jest przedmiotem nieustannej dyskusji od ponad dwudziestu lat. Przypomnijmy pokrótce, jak zmieniało się stanowisko urzędników i legislatorów (więcej szczegółów w artykule „Czy można nie płacić dyrektorowi pensji: nowe fakty, wcześniejsze wnioski”).

W 2002 r. w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej pojawił się przepis stanowiący, że pisemne umowy o pracę muszą być zawierane ze wszystkimi bez wyjątku pracownikami. Wynikało z tego, że jeśli na liście pracowników firmy znajduje się stanowisko dyrektora, należy z nim zawrzeć umowę o pracę.

Jednak w sytuacji, gdy dyrektor był jednocześnie jedynym założycielem spółki, zawarcie takiej umowy budziło wątpliwości. W rezultacie Rostrud wystosowała pismo nr 2262-6-1 z dnia 28 grudnia 2006 r., w którym wskazała, że ​​jedyny założyciel nie może być pracownikiem organizacji. Departament odniósł się do art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że cechy ustanowione przez Kodeks pracy w celu regulowania pracy kierownika organizacji nie mają zastosowania do dyrektora, który jest jedynym założycielem. W piśmie napisano zatem, że nie ma konieczności zawierania z takim dyrektorem umowy o pracę. Podobny punkt widzenia wyraziło Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego w piśmie z dnia 18.08.09 nr 22-2-3199.

Jednak takie podejście wkrótce doprowadziło do zaprzestania wpływów środków pozabudżetowych z wpłat na rzecz takich menedżerów. Dlatego Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego w piśmie nr 428n z dnia 08.06.2010 r. stwierdziło, że w każdym przypadku z dyrektorem zawierana jest umowa o pracę, nawet jeśli jest on jedynym założycielem. Ministerstwo uzasadniało swoje nowe podejście faktem, że tylko w ten sposób można zapewnić menedżerowi gwarancje socjalne i pracownicze.

W 2011 roku ustawodawcy dostrzegli opisany problem i podjęli próbę jego rozwiązania poprzez nowelizację ustaw o ubezpieczeniach społecznych. Bezpośrednio wskazali, że menedżerowie będący jedynymi uczestnikami (założycielami) organizacji należą do kategorii osób ubezpieczonych (część 1, art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ, klauzula 1, część 1 i część 5 Artykuł 2, art. 13 ustawy federalnej z dnia 29 grudnia 2006 r. nr 255-FZ, ust. 2, ust. 1, art. 7 ustawy federalnej z dnia 15 grudnia 2001 r. nr 167-FZ, ust. 1 art. 10 ustawa federalna z dnia 29 listopada 2010 r. nr 326-FZ).

To prawda, że ​​​​poprawki te nie były zbyt udane, ponieważ nie wspomniano o przywódcach oddzielny element i znajdują się na ogólnej liście ubezpieczonych w następujący sposób: „osoby pracujące na podstawie umowy o pracę, w tym szefowie organizacji, którzy są jedynymi uczestnikami (założycielami).” Oznacza to, że zamiast rozwiązać problem, zmiany faktycznie dały podstawy sądzić, że menedżerowie – jedyni założyciele – mają możliwość wyboru: pracować na umowę o pracę i otrzymywać ochrona socjalna lub nie sporządzić umowy i nie otrzymywać emerytur i świadczeń.

Rostrud ponownie wykonała następny ruch. W piśmie z dnia 06.03.13 nr 177-6-1 urzędnicy ponownie wskazali, że umowa o pracę z szefem - jedynym założycielem nie zostaje zawarta. Uzasadnienie jest takie. Umowa o pracę to umowa pomiędzy pracodawcą a pracownikiem, czyli umowa dwustronna. Jeżeli jedna ze stron umowy o pracę jest nieobecna, nie może ona zostać zawarta. Jedyny członek organizacji musi swoją decyzją przejąć funkcje szefa, bez zawierania jakiejkolwiek umowy, w tym pracy.

Stanowisko Ministerstwa Finansów: są stosunki pracy, ale nie ma umowy o pracę

W 2016 roku Ministerstwo Finansów Rosji włączyło się w decyzję, czy dyrektorowi, jedynemu założycielowi, potrzebna jest umowa o pracę. W piśmie z dnia 15 marca 2016 r. nr 03-11-11/14234, w związku z dość starym osąd(postanowienie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 05.06.09 nr 6362/09) specjaliści z wydziału finansowego wskazali, że nadal istnieją stosunki pracy z dyrektorem - jedynym założycielem. Ale są one formalizowane nie na podstawie umowy o pracę, ale na podstawie decyzji jednego uczestnika. Oznacza to, że menedżer jest pracownikiem organizacji i należy mu się wynagrodzenie. Tym samym kwestia składek ubezpieczeniowych z wpłat na rzecz dyrektora została rozwiązana na korzyść budżetu, a jednocześnie Ministerstwo Finansów nie popadło w konflikt z Rostrud (patrz także „Ministerstwo Finansów poinformowało o sposobie sformalizowania stosunek pracy z menadżerem będącym jednocześnie jedynym założycielem organizacji”).

Jednak takie podejście, mimo pozornego sukcesu, nie daje odpowiedzi na główne pytanie: czy „menedżer bez kontraktu” będzie ubezpieczonym? Przecież wspomniane wyżej przepisy wyraźnie mówią, że aby zaliczyć się do tej kategorii, menadżer musi posiadać umowę o pracę. Ponadto konkluzja Ministerstwa Finansów jest bezpośrednio sprzeczna z art. 16 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, który stanowi, że stosunki pracy powstają wyłącznie na podstawie umowy o pracę. Jedynym wyjątkiem od tej reguły jest faktyczne dopuszczenie pracownika do pracy za wiedzą lub w imieniu pracodawcy (jest oczywiste, że wyjątek ten nie dotyczy rozpatrywanej sytuacji).

Trzeba zatem przyznać, że podejście nakreślone przez Ministerstwo Finansów nie ma zastosowania w praktyce, gdyż jest sprzeczne z Kodeksem pracy. Ponadto, kierując się stanowiskiem Ministerstwa Finansów, nie da się odpowiedzieć na pytanie, czy od wynagrodzeń wypłacanych dyrektorowi na podstawie umowy o pracę konieczne jest pobieranie składek na ubezpieczenie społeczne. Wreszcie takie podejście stawia pod znakiem zapytania legalność zaliczania płatności na rzecz „menedżera bez umowy o pracę” do wydatków w ramach OSNO, w ramach uproszczonego systemu podatkowego lub w ramach jednolitego podatku rolnego. Rzeczywiście, na podstawie art. 255 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, koszty pracy obejmują rozliczenia międzyokresowe przewidziane w umowie o pracę.

Na marginesie zauważamy, że definicja Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, do której odwołują się autorzy komentowanego pisma, poświęcona była pytaniu, czy założyciel-menedżer ma prawo do świadczenia socjalne. A ten akt prawny został uchwalony jeszcze przed zatwierdzeniem wspomnianych wyżej zmian w ustawach o ubezpieczeniach społecznych. Oznacza to, że orzeczenie sądu, do którego odwołują się urzędnicy, jest faktycznie wyrwane z kontekstu. Nie można więc z całą pewnością stwierdzić, że obecnie arbitrzy poprą podejście zaproponowane przez Ministerstwo Finansów w przypadku powstania sporu dotyczącego prawa do niepodpisywania umowy o pracę z dyrektorem – jedynym założycielem.

Metoda wyjątkowa: potrzebna jest umowa, ale nie może to być umowa cywilnoprawna

Jak zatem sformalizować relację z menadżerem, który jest jednocześnie jedynym założycielem organizacji? Naszym zdaniem w obecnej sytuacji niepewności prawnej możliwe jest (i konieczne) rozwiązanie tej kwestii metodą wykluczeń.

Przypominamy, że stosunki kierownicze LLC reguluje specjalna ustawa federalna nr 14-FZ z dnia 8 lutego 1998 r. „O spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością” (zwana dalej ustawą LLC). Na mocy klauzul 1 i 4 artykułu 40 tej ustawy stosunki spółki z jedynym organem wykonawczym (tj. dyrektorem) są w każdym przypadku sformalizowane w drodze umowy. Prawo to nie ustanawia żadnych wyjątków dla głowy - jedynego uczestnika LLC.

Jednocześnie z analizy ustawy o LLC wynika, że ​​umowa ta może mieć charakter cywilnoprawny, jeżeli zostanie zawarta z profesjonalnym menedżerem w sposób określony w art. 42 ustawy o LLC. Oczywiście w tym przypadku osoba podająca się za lidera (czyli w naszym przypadku jedynego założyciela) będzie realizowała działalność przedsiębiorcza Zarządzanie spółkami z o.o. Oznacza to, że będzie musiał zarejestrować się jako przedsiębiorca indywidualny(Subklauzula 2, Klauzula 2.1, Artykuł 32 Ustawy o LLC).

Zatem umowa cywilna nie jest odpowiednia w rozpatrywanej sytuacji. Wykluczamy go. W efekcie otrzymujemy co następuje. Najpierw musisz zawrzeć umowę z menadżerem. Po drugie, umowa ta nie może mieć charakteru cywilnoprawnego. Zatem istnieje tylko jedna możliwość sformalizowania relacji z dyrektorem LLC - zawarcie z nim umowy o pracę. Ustawodawstwo nie przewiduje jeszcze innej możliwości.

Dodatkowe argumenty przemawiające za zawarciem umowy o pracę

Istnieją inne argumenty przemawiające za tym, że konieczne jest sporządzenie umowy o pracę z szefem, nawet jeśli jest on jedynym członkiem organizacji. Zacznijmy od tego, że Kodeks pracy zawiera odrębny przepis określający krąg osób niepodlegających prawu pracy. I to wcale nie jest art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, do którego odwołuje się Rostrud, ale część 8 art. 11 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Lista osób określona w tej normie jest wyczerpująca i nie jest w niej wymieniony szef spółki, będący jej jedynym uczestnikiem (założycielem).

Dalej. Kodeks pracy nie zawiera przepisów zabraniających stosowania Główne zasady(w przeciwieństwie do szczególnych ustanowionych w rozdziale 43 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) do relacji między spółką a jej dyrektorem - jedynym uczestnikiem (założycielem). Ponadto, zgodnie z art. 16 ust. 2 części 2 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, stosunki pracy w wyniku powołania na stanowisko powstają między pracownikiem a pracodawcą właśnie na podstawie umowy o pracę. Natomiast na podstawie ustawy o spółkach z oo jedyny uczestnik spółki, decydując się na nadanie sobie uprawnień dyrektora, powołuje się na stanowisko dyrektora.

Jeśli chodzi o część 2 art. 273 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, stwierdza ona jedynie, że dyrektor, który jest jedynym uczestnikiem LLC, nie potrzebuje gwarancji określonych w rozdziale 43 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej. Nie wyklucza to wcale możliwości zawarcia z nim umowy o pracę.

Argument, że założyciel, który mianował się szefem LLC, nie wytrzymuje krytyki, również zawiera porozumienie z samym sobą. Przecież umowa w tym przypadku jest zawierana między osobą fizyczną a osoba prawna, czyli pomiędzy różnymi podmiotami stosunków prawnych. Pracodawcą na podstawie takiej umowy o pracę będzie organizacja, która nawiązała stosunek pracy z pracownikiem - kierownik tej organizacji.

To, że umowę o pracę podpisze po obu stronach ta sama osoba, nie oznacza, że ​​strony umowy są takie same. Faktem jest, że po stronie pracodawcy umowę podpisuje jego przedstawiciel prawny – jedyny uczestnik (założyciel), a po stronie pracownika – osoba fizyczna, która jako kierownik przedsiębiorstwa wykonuje obowiązki pracownicze (art. 20, 56, art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Z prawnego punktu widzenia są to różne osoby, a strony umowy nie pokrywają się. Należy zwrócić uwagę, że sądy w tej kwestii również dochodzą do wniosku, że zbieżność tej samej osoby jako pracownika i przedstawiciela pracodawcy nie stanowi przeszkody w zawarciu umowy o pracę (patrz np. orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 03.06.09 nr 6597/09).

Na koniec przedstawimy jeszcze jeden argument. Brak umowy z menadżerem i niezapłacenie mu wynagrodzenia lub innego wynagrodzenia może podważyć zasadność jego działań jako przedstawiciela LLC w stosunkach z osobami trzecimi. Przecież zwykły uczestnik nie ma prawa zawierać transakcji i podpisywać dokumentów płatniczych w imieniu firmy. I, jak wspomniano powyżej, jedyny organ wykonawczy musi zawrzeć umowę ze spółką na podstawie ustawy o LLC.

Co zapłacić założycielowi-menedżerowi: pensja czy dywidenda

Ustaliliśmy więc, że nadal konieczne jest zawarcie umowy o pracę z menadżerem - jedynym założycielem. A jeśli stosunek pracy zostanie sformalizowany, pracodawca musi wypłacić pracownikowi wynagrodzenie (art. 21, 56 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Warunki wynagrodzenia są warunek wstępny umowa o pracę (art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Zatem brak naliczeń wynagrodzeń w obecności zawartej umowy o pracę stanowi naruszenie prawa pracy, które podlega karze co najmniej grzywny administracyjnej (część 1 art. 5.27 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie błędne byłoby twierdzenie, że nagrodą za pracę menedżera nie może być wynagrodzenie, ale dywidenda. Faktem jest, że uczestnik LLC ma prawo do dywidend niezależnie od tego, czy zarządza spółką, czy nie (klauzula 1, art. 8, klauzula 2, art. 28 ustawy o LLC). Oznacza to, że dywidendy nie mogą zastępować wynagrodzeń.

Obliczanie składek ubezpieczeniowych i raportowanie: czy są jakieś możliwości?

Zastanówmy się osobno nad tym, czy konieczne jest naliczanie składek ubezpieczeniowych za wypłaty na rzecz dyrektora - jedynego założyciela i uwzględnianie informacji o nim w raportach do funduszy pozabudżetowych. Naturalnie w przypadku, gdy menadżer otrzymuje wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę, konieczne jest opłacanie składek ubezpieczeniowych i podanie spersonalizowanych informacji. Ale w praktyce zdarzają się sytuacje, gdy powyższe pytanie nie jest rozwiązane tak jednoznacznie. Rozważmy takie sytuacje.

Sytuacja pierwsza: nie została zawarta umowa o pracę z dyrektorem i nie są dokonywane na jego rzecz żadne wypłaty (z wyjątkiem dywidend).

W tym przypadku oczywiste jest, że obowiązek płacenia składek ubezpieczeniowych nie powstaje, ponieważ nie ma podstawy opodatkowania (art. 8 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr 212-FZ; dalej - ustawa nr 212-FZ ).

Jeśli chodzi o sprawozdawczość, należy wziąć pod uwagę, że zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Pracy Rosji (pismo nr 17-4 / OOG-817 z dnia 29.09.2013 r.). osoby, nadal ma obowiązek składania zerowych raportów. Jak wyjaśnili urzędnicy, ubezpieczyciel oświadcza w ten sposób, że nie istnieją wpłaty i wynagrodzenia będące przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych, a co za tym idzie, że nie ma opłacanych składek (patrz także „Ministerstwo Pracy: organizacje mają obowiązek przedstawiać zerowe obliczenia składek ubezpieczeniowych nawet w przypadku braku płatności na rzecz osób fizycznych” ).

Ponadto urzędnicy nalegają, aby zgłosić dyrektora, z którym nie została zawarta umowa o pracę formularz SZV-M(Pismo PFR nr 08-22/6356 z dnia 6 maja 2016 r.; patrz „Fundusz Emerytalny poinformował, czy należy złożyć SZV-M na jedynego dyrektora założyciela”). I choć w obu pismach rozumowanie służb nie jest wystarczająco przekonujące, niezłożenie raportów najprawdopodobniej doprowadzi do konfliktu z inspektorami. A jak sąd spojrzy na tę sytuację, jest prawie niemożliwe do przewidzenia, ponieważ początkowo sądy wychodziły ze stanowiska, że ​​z menadżerem należy zawrzeć umowę o pracę. Zatem w przypadku rozprawa sądowa Nie można wykluczyć, że arbitrzy staną po stronie pracowników funduszy pozabudżetowych. Ponadto organizacja może zostać zmuszona do zapłaty grzywny za to, że stosunek pracy z dyrektorem nie został sformalizowany, a jego wynagrodzenie nie jest wypłacane.

Dlatego porównanie możliwe ryzyko, uważamy, że w tej sytuacji bezpieczniej jest złożyć zarówno raportowanie zerowe do funduszy, jak i formularz SZV-M w stosunku do głowy.

Wypełnij, sprawdź i wyślij SZV-M i RSV-1 bezpłatnie przez Internet

Druga sytuacja: z menadżerem została zawarta umowa o pracę, ale nie otrzymuje on wynagrodzenia

Wszystkie powyższe wnioski odnoszą się także do sytuacji, gdy z menadżerem zostaje zawarta umowa o pracę, ale nie otrzymuje on wynagrodzenia. Różnicą w tej sytuacji będzie jeszcze bardziej niepewna pozycja organizacji w przypadku wszczęcia postępowania sądowego. W końcu, jeśli istnieje umowa o pracę, obliczanie wynagrodzeń jest obowiązkowe (art. 57 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Zatem w tej sytuacji można powiedzieć, że spółka ze 100% szansą na przegranie sporu prawnego w związku z niezłożeniem sprawozdań do funduszy, a także bardzo dużą szansę na otrzymanie dodatkowo kary pieniężnej za naruszenie przepisów prawa pracy w warunki niepłacenia wynagrodzenia. Ponadto w tym przypadku pracownicy funduszu najprawdopodobniej będą dochodzić świadczeń na rzecz dyrektora i będą starali się uzasadnić, że wypłaty te mają charakter wynagrodzenia za pracę. A jeśli im się to uda, na organizację zostaną nałożone dodatkowe opłaty, kary i grzywny.

Sytuacja trzecia: organizacja nie działa

Sytuacja ta jest odmianą pierwszej lub drugiej sytuacji, ale pod warunkiem, że organizacja nie prowadzi żadnej działalności (czyli mówimy o organizacji „śpiącej”).

W tym miejscu należy wziąć pod uwagę, że ustawa 212-FZ w odróżnieniu od Ordynacji podatkowej nie zawiera przepisów pozwalających na nieskładanie raportów lub składanie ich w uproszczonej formie w sytuacji, gdy firma nie prowadzi działalności. Dlatego też kontrolerzy nalegają również na składanie raportów (patrz wspomniane pismo Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej z dnia 06.05.16 nr 08-22/6356). A ponieważ mówimy o menedżerze, z którym zgodnie z przepisami Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej i ustawy LLC konieczne jest zawarcie umowy o pracę, szanse organizacji na obronę prawa do „nierozliczonego” życia są niezwykle małe.

Wnioski praktyczne

Podsumowując, przedstawiamy kilka praktycznych wniosków.

1. Obowiązujące przepisy nie przewidują innej możliwości sformalizowania relacji z dyrektorem – jedynym założycielem (niebędącym indywidualnym przedsiębiorcą) niż zawarcie z nim umowy o pracę. Bez porozumienia działalność takiego menadżera działającego w imieniu organizacji może zostać uznana za niezgodną z prawem na wniosek jednego z kontrahentów firmy, co mogłoby zagrozić całemu biznesowi. Zatem umowa o pracę jest potrzebna przede wszystkim w celu ochrony firmy, czyli decyzji podejmowanych przez menedżera i dokumentów, które podpisuje.

2. Stosunki pracy na mocy bezpośrednich i powtarzalnych instrukcji Kodeksu pracy obejmują obliczanie i wypłatę wynagrodzenia. Naruszenie tej zasady zagrożone jest co najmniej karą administracyjną. Odpowiednio, jeśli umowa o pracę zostanie zawarta z szefem - jedynym założycielem, wówczas takiemu pracownikowi należy pobrać i wypłacić wynagrodzenie w wysokości określonej w tej umowie. Prawo nie pozwala na zastępowanie wynagrodzeń dywidendami.

3. Zawarcie umowy z szefem – jedynym założycielem umowy o pracę to krok, który zapobiegnie licznym konfliktom z organami regulacyjnymi. Tym samym takie porozumienie usuwa niepewność w zakresie naliczania składek ubezpieczeniowych (należy je pobierać) i raportowania do funduszy pozabudżetowych (trzeba to zapewnić). Dodatkowo umowa o pracę pozwala na bezpieczne wypłacanie menadżerowi różnych świadczeń socjalnych. Wreszcie umowa o pracę umożliwia zaliczenie wynagrodzeń w koszty przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, jednolitym podatkiem „uproszczonym” lub jednolitym podatkiem rolnym, a w przypadku roszczeń skutecznie bronić tego prawa na drodze sądowej.