Dit is een concept waar iedereen die een detailhandelsbedrijf leidt, mee te maken heeft. Volgens de definitie van gebied beursvloer dat deel van het winkelgebied (paviljoen of open) wordt in aanmerking genomen ruilplatform), dat wordt ingenomen door het uitstallen van goederen, het uitvoeren van klantenservice en het daarmee afrekenen van contant geld, door kassa's en geldcontrole-eenheden, evenals werkruimten voor servicepersoneel en ruimte voor klanten om door te lopen.

Vragen met betrekking tot de oppervlakte van een winkelvoorziening hebben betrekking op de berekening van de UTII en zijn relevant voor de “imputers” die werkzaam zijn in de detailhandel of horeca. Het gebied van de handelsvloer is dezelfde fysieke indicator op basis waarvan het wordt berekend enkele belasting. Samen met deze term worden de begrippen winkelruimte of de oppervlakte van een winkelruimte gebruikt. Soms kan het moeilijk zijn om de status van een winkelfaciliteit te bepalen en precies te weten welke van de genoemde fysieke indicatoren moeten worden toegepast. De nodige instructies zijn te vinden in paragraaf 3 van artikel nr. 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie. Vandaag zullen we proberen dit probleem zelf op te helderen.

Hoe wordt winkelruimte berekend?

Een fysieke indicator, de verkoopvloeroppervlakte genoemd, wordt gebruikt in het geval van verkopen via de exploitatie van een vaste winkelketen met een verkoopvloer van minder dan 150 vierkante meter. m. Als er geen handelsvloer is, wordt een van de twee indicatoren gebruikt: een handelsplaats (als de oppervlakte ervan niet meer dan 5 vierkante meter bedraagt) of de oppervlakte van een handelsplaats, als deze meer dan 5 is. vierkante meters.

Voor juiste toepassing UTII zou de vraag moeten verduidelijken waar de detailhandel in goederen is toegestaan. Vertaling detailhandel voor "imputatie" wordt uitgevoerd in het geval van implementatie ervan in objecten die verband houden met stationair handelsnetwerk. In dit geval is winkelruimte elk gebouw (gebouw of pand) dat daarvoor bestemd is of gebruikt wordt handelsactiviteiten. Reguleert dit moment Artikel nr. 346.27 van de belastingwet van de Russische Federatie. U kunt de bestemming van het pand achterhalen door naar de titel of het inventarisdocument te kijken. We hebben het dan over een koop- en verkoop- of huurovereenkomst, een technisch paspoort, maar ook over plannen, toelichtingen en schema's.

Op het eerste gezicht zou men kunnen besluiten dat de toegerekende belasting niet alleen kan worden geheven op de oppervlakte van winkelcomplexen, maar ook kan worden toegepast op alle gebouwen waar handel plaatsvindt. Bijvoorbeeld naar een magazijn of ander pand dat niet voor de handel bedoeld is. Maar volgens de verduidelijking van het ministerie van Financiën wordt de verkoop van goederen in dergelijke gebieden die aanvankelijk niet voor handel bedoeld waren, niet overgedragen aan UTII.

Hoe wordt de oppervlakte van een verkoopoppervlak berekend?

De Belastingwet bepaalt dat dit moet worden bepaald in overeenstemming met eigendoms- en inventarisdocumenten. Wat betreft de oppervlakte van de winkelruimte is de situatie precies hetzelfde. Belastingdiensten en ondernemers discussiëren vaak met elkaar over de discrepantie tussen de oppervlakte die feitelijk voor de handel wordt gebruikt en de oppervlakte die in de documentatie wordt aangegeven.

De rechter is in deze zaak van oordeel dat de toegerekende belasting moet worden berekend op basis van het daadwerkelijk gebruikte aantal vierkante meters van diezelfde winkelruimte. Maar als een dergelijke discrepantie niet wordt bevestigd door getuigenverklaringen, foto's of bestaande scheidingswanden (en ander bewijsmateriaal), zal de rechtbank in het voordeel van de belastingdienst beslissen.

Huurovereenkomst: aandachtig lezen

Wanneer u een pand huurt en slechts een deel ervan voor handelsdoeleinden gebruikt, zorg er dan ook voor dat de huurovereenkomst duidelijke uitleg bevat over de daadwerkelijk gebruikte oppervlakte. In de berekening is niet het gedeelte van de handelsvloer meegenomen dat wordt verhuurd of onderverhuurd. Bij het berekenen van de oppervlakte van de verkoopvloer wordt geen rekening gehouden met de zogenaamde hulpgebouwen - administratieve en huishoudelijke doeleinden en die welke worden gebruikt voor het opslaan en ontvangen van goederen.

Als dergelijke panden fysiek worden afgesloten van de verkoopvloer, zal het aantal claims bij een inspectie direct met een orde van grootte afnemen. Als de omvang van het gebied verandert of de bestemming ervan wordt gewijzigd, moet de beheerder dit documenteren om meningsverschillen met de inspectie-instanties te voorkomen.

Hoe u geld kunt besparen op een showroom

Een tentoonstellingshal kan ook een handelshal worden genoemd - als daar rechtstreeks goederen worden verkocht. Soms vinden de uitstalling van goederen, de betaling en de daadwerkelijke vrijgave plaats diverse kamers. In dit geval zou het juist zijn om de belasting te berekenen rekening houdend met de totale oppervlakte van de winkelpanden.

Soms verkoopt een specifieke ondernemer (organisatie) goederen tegelijkertijd in meerdere panden in hetzelfde gebouw. Bijvoorbeeld in een uitgestrekt gebied van een winkelcentrum - op verschillende verdiepingen of gewoon los van elkaar. Vervolgens wordt UTII voor elk van hen afzonderlijk berekend.

Laten we het hebben over de oppervlakte van de winkelruimte

Winkelruimte is optioneel enorme winkel. Verkoop kan ook plaatsvinden in een klein gebied dat een handelsplaats wordt genoemd. Wat valt onder het concept winkelruimte en hoe bepaal je dit? De Belastingwet geeft hierover geen duidelijke instructies. Het ministerie van Financiën is van mening dat de berekening, samen met het grondgebied waar de directe verkoop van goederen plaatsvindt, de som omvat van alle oppervlakten van bijgebouwen. Als u bijvoorbeeld een container huurt, die deels wordt gebruikt voor de verkoop van goederen en deels als magazijn, wordt de belasting berekend over de gehele oppervlakte.

Zo is het voor ondernemers in sommige situaties voordeliger als hun verkooppand de status van handelsvloer heeft. Dan kan het belastingbedrag worden verlaagd. Arbitrage praktijk bevat veel voorbeelden van meningsverschillen over wat als een handelsvloer wordt beschouwd en wat een handelsplaats is. In de praktijk richten ze zich op de aanwezigheid van een bepaalde ruimte waarin kopers de mogelijkheid hebben om tussen schappen met goederen te bewegen en hun keuze te maken.

Wat is het verschil

Een dergelijk kenmerk kan per definitie niet inherent zijn aan een winkelruimte, die er meestal uitziet als een toonbank of vitrine met uitgestalde goederen, van waaruit rechtstreeks verkopen worden gedaan. De federale belastingdienst is van mening dat als de inventaris- of eigendomsdocumenten van het pand geen indicatie bevatten van de status van een winkel of paviljoen of als er geen duidelijke definitie bestaat van een deel van het pand als handelsvloer, het genoemde object kan worden wanbetaling worden geacht deel uit te maken van een vaste winkelketen en geen handelsvloer te hebben.

Soms omvatten objecten met een verkoopvloer in de gehele winkelruimtemarkt uitsluitend winkels of paviljoens. Dat wil zeggen dat bij verkopen in een voormalig magazijn de status van het pand als handelsvloer moet worden bewezen. Tegelijkertijd wordt in een paviljoen van het containertype per definitie een handelsvloer geïmpliceerd, alleen al op basis van het woord ‘paviljoen’.

Laten we de concepten begrijpen

Een winkel is een gebouw of een deel ervan, speciaal uitgerust, met als doel goederen te verkopen en diensten aan klanten te verlenen. De winkel moet niet alleen worden voorzien van gebouwen voor handelsdoeleinden, maar ook voor nuts-, administratieve en huishoudelijke doeleinden, evenals voor de acceptatie, opslag van goederen en de voorbereiding ervan vóór de verkoop.

Paviljoens omvatten een gebouw met een verkoopruimte en een of meer werkplekken.

In de situatie dat u een totale winkeloppervlakte bezit van maximaal 5 m². m, geschillen over het gebruik van een of andere fysieke indicator zijn zinloos. Het basisrendement voor de Belastingdienst bij verkopen in een verkoopruimte of op een winkellocatie zal exact hetzelfde zijn. Om de belasting te verlagen moet de oppervlakte kleiner zijn dan 5 vierkante meter. m, wat, zoals u ziet, moeilijk als handelsvloer kan worden beschouwd. Wanneer de ruimte groter is dan 5 vierkante meter. m, de berekening is gebaseerd op het gebied of de verkoopvloer, of winkelruimte, waarvan het standaardrendement hetzelfde is: 1800 roebel. vanaf elke vierkante meter.

Hieruit concluderen wij: bij een grote winkelruimte is het voor een ondernemer rendabeler om deze zo in te richten dat een deel van de oppervlakte wordt bestemd voor een handelsvloer. Zoals reeds vermeld wordt de resterende ruimte voor bijgebouwen immers niet meegenomen in de belastingberekening.

Elke ondernemer die detailhandel organiseert, denkt na over het minimaliseren van de kosten, inclusief het verminderen van belastingbetalingen. In dit verband is het probleem van de documentaire inkrimping van winkelruimte zeer relevant. Dit moet vakkundig gebeuren om eventuele claims van de belastinginspectie uit te sluiten. Soms is het beter om advies in te winnen bij een accountant en advocaat, maar ook bij een pandontwerper.

Het is gebruikelijk om de indicatoren in de huurovereenkomst te manipuleren. Zoals reeds vermeld behoort de ruimte die wordt ingenomen door een tentoonstellingshal met vitrines en ruimten voor opslag en opslag van goederen niet tot de categorie winkelruimte en wordt er geen rekening mee gehouden bij de berekening van de UTII. Het is daarom van groot belang om bij het ondertekenen van een huurovereenkomst ervoor te zorgen dat deze ruimtes in een aparte categorie worden ingedeeld.

Wat kan je nog meer doen?

Vervolgens moet het verkooppunt zelf worden geoptimaliseerd volgens de indicatoren die in het contract zijn gespecificeerd. Anders kunnen metingen van het pand tijdens de inspectie leiden tot het opleggen van een boete.

Hiervoor zijn er bepaalde ontwerp technieken. Zo kunt u bijvoorbeeld een dubbele vitrine plaatsen, waarvan de achterkant gebruikt kan worden voor het opbergen van goederen. Omdat de initiële beoordeling in de regel visueel is, mogen er geen metingen worden verricht. De inspecteurs moeten een bepaalde perceptie hebben van het betreffende gebied.

Alle mogelijkheden die leiden tot het verhogen van de efficiëntie van het gebruik van uw eigen winkelruimte moeten worden geanalyseerd. Dit omvat het verhuren van een deel van de hal en het ombouwen van het terrein tot bijkeuken zonder afbreuk te doen aan de kernactiviteiten. Dat wil zeggen dat de beelden binnen redelijke grenzen moeten worden verkleind.

Eigenaars van cafés en bars

Als we praten over Bij een horecazaak verwijst de winkelruimte naar de ruimte waar klanten eten en hun vrije tijd doorbrengen. De plaats waar de maaltijden worden geserveerd en waarvoor de betaling wordt gedaan, wordt beschouwd als een extra kamer.

Bij detailhandel is het verstandig om voor het pand dat u gaat gebruiken twee verschillende huurcontracten af ​​te sluiten. De eerste is voor de ruimte die verband houdt met de verkoopvloer, de tweede is voor de ruimtes voor het uitstallen en opslaan van goederen. Elk van de contracten moet vergezeld gaan van een BTI-plan, waarop het noodzakelijk is de ruimte te verdelen. De ruimte zelf wordt afgebakend dankzij scheidingswanden, terwijl de ruimte voor het uitstallen van goederen met een passend bord kan worden aangegeven.

In het geval van een horecagelegenheid moet het BTI-plan gebieden benadrukken waar voedsel wordt geserveerd en waar in de rij op klanten wordt gewacht. Zo’n plan zal dienen als inventaris- en titeldocument – ​​het belangrijkste argument tijdens een controle door de Belastingdienst. In de kamer zelf kunnen de ruimtes die niet bedoeld zijn voor ontspanning en eten het beste worden benadrukt met moois decoratieve scheidingswanden of speciale schermen.

Opmerking voor de verhuurder

Iedereen die een eigen ruimte verhuurt voor handel of bedrijf Horeca, is vooral geïnteresseerd in zijn eigen materiële gewin. Het zou onredelijk zijn om voor het gehele huuroppervlak dezelfde prijs vast te stellen. Dit geeft extra stof tot nadenken bij de keuringsinstanties.

Het is het meest rationeel om de gewenste hoeveelheid winst te schatten en deze relatief in twee afzonderlijke items te verdelen lage prijs voor de huur van magazijnruimte en de uiteraard hoge kosten voor het huren van een winkelruimte.

Andere nuttige acties in dit geval: het afsluiten van aparte overeenkomsten (zoals reeds vermeld) over verschillende categorieën gebied en het verdelen van het gehele pand in verschillende afzonderlijke huureenheden, waarmee voor elk een contract wordt afgesloten ander gezicht. Het nadeel van deze methode is de noodzaak om meerdere kassa's te installeren.

Blijkbaar zal niemand in de nabije toekomst “aantijgingen als klasse liquideren”. Dit betekent dat vragen hierover nog steeds actueel zijn.
Veel van de imputators zijn actief in de detailhandel. En de enkele belasting wordt berekend op basis van fysieke indicatoren zoals winkelruimte of oppervlakte van winkelruimte (clausule 3 van artikel 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie). Maar het is voor een accountant niet altijd eenvoudig om te bepalen welke status een winkelvoorziening heeft en welke fysieke indicator voor de berekening moet worden gebruikt. Laten we proberen duidelijk te zijn.

Als referentie
Als de handel plaatsvindt via een stationaire winkelketen met een verkoopoppervlak van maximaal 150 vierkante meter. m, dan wordt UTII berekend op basis van de fysieke indicator " verkoopruimte". Als er geen handelsvloer is, moet u de indicator gebruiken " handelsplaats", als de oppervlakte niet groter is dan 5 m², of" oppervlakte winkelruimte", als de oppervlakte groter is dan 5 m².

Is het doel van het pand voor “toegerekende” handel belangrijk?

Eerst moet u uitzoeken waar u de verkoop van goederen in de detailhandel kunt organiseren om UTII veilig toe te passen.
De detailhandel valt onder toerekening als deze wordt doorgevoerd stationaire winkelketenfaciliteiten(Alinea's 6, 7, paragraaf 2, artikel 346.26 van de belastingwet van de Russische Federatie). Deze omvatten op hun beurt gebouwen (constructies, gebouwen, enz.), bestemd of gebruikt voor handelsactiviteiten(Artikel 346.27 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De bestemming van het pand wordt aangegeven in de eigendoms- en/of inventarisdocumenten. Denk hierbij aan een koop- en verkoop- of huurovereenkomst, een technisch paspoort, plattegronden, schema’s en toelichtingen.
Het lijkt erop dat de woorden " gebruikt voor handelsactiviteiten" staat het gebruik van toerekening toe bij het verhandelen van objecten, zelfs objecten die niet commercieel zijn in het beoogde doel. Bijvoorbeeld in een pand in een pakhuis of in een industriële zone. En het ministerie van Financiën in een van uit de brieven blijkt dat het doel van het pand niet alleen moet worden bepaald door documenten, maar ook door de feitelijke manier waarop het daadwerkelijk wordt gebruikt (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 30 april 2009 N 03-11-06/3/ 113). In hun latere uitleg maakten de financiers echter duidelijk dat de verkoop van goederen op kantoor zich niet vertaalt in UTII (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 23 januari 2012 N 03-11-06/3 /2).
Er zijn ook twee resoluties van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie, waarin de rechtbank het gebruik van toerekening onrechtmatig achtte vanwege het feit dat de goederen werden verkocht in gebouwen die niet voor dit doel waren bedoeld: in het eerste geval - in een administratieve kantoorgebouw, in het tweede pand productie werkplaats(Resoluties van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 1 november 2011 N 3312/11, van 15 februari 2011 N 12364/10).

Conclusie
De Belastingdienst hanteert een dergelijk argument als ‘inconsequentie met het doel van het pand’ bij de rechter niet. En als ze naar hem verwijzen, is hij in de regel niet de eerste op de lijst met klachten. Maar het is absoluut veilig om toerekening alleen te gebruiken bij het verkopen van goederen op aangewezen plaatsen.

Hoe u de oppervlakte van een verkoopruimte bepaalt

In de meeste brieven zeggen regelgevende instanties, onder verwijzing naar de Belastingwet, dat de oppervlakte van de verkoopvloer wordt bepaald volgens inventaris en titeldocumenten(Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 15 november 2011 N 03-11-11/284, gedateerd 26 september 2011 N 03-11-11/243). Een soortgelijke situatie doet zich overigens voor met de oppervlakte van een winkelruimte (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 15 december 2009 N 03-11-06/3/289).
Vaak ontstaan ​​er geschillen tussen de belastingdienst en ondernemers vanwege het feit dat de documenten één deel van de hal aangeven, maar een ander, meestal kleiner, gebied wordt gebruikt voor de detailhandel. Volgens de rechtbanken moet de “toegerekende” belasting worden berekend op basis van de oppervlakte die feitelijk wordt gebruikt voor de “toegerekende” activiteit, en niet vermeld in de documenten (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst ZSO van 26 mei 2010 in zaak nr. A75 -512/2009; FAS UO gedateerd 19 april 2010 N Ф09-2486/10-С3). Maar je moet dit ook kunnen bewijzen. Bij gebrek aan scheidingswanden, getuigenissen, foto's of ander bewijsmateriaal dat bevestigt dat slechts een deel van het gebied voor handel werd gebruikt, kiezen de rechtbanken de kant van de belastingdienst (Resoluties van de Federal Antimonopoly Service van 14 oktober 2010 in zaak nr. A72-16399 /2009; Federale Antimonopoliedienst van de Russische Federatie, gedateerd 15 juli 2011, N Ф03-2543/2011).

Advies
Als u een pand huurt, maar slechts een deel ervan gebruikt voor detailhandel, zorg er dan voor dat in de huurovereenkomst duidelijk alles staat over de oppervlakte die u bewoont.

Als u een deel van de verkoopruimte verhuurt (onderverhuur), hoeft u bij de berekening van de “toegerekende” belasting geen rekening te houden met de oppervlakte ervan, ook niet als er geen wijzigingen zijn aangebracht in de inventarisdocumenten (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Verre Oosten van Rusland gedateerd 13 januari 2011 N F03-9441/2010) (wat in principe onmogelijk is in een situatie met onderhuur).
Vierkantjes gebouwen voor ontvangst en opslag van goederen, administratieve en utiliteitsgebouwen enzovoort. (laten we ze hulp noemen) worden niet in aanmerking genomen bij het bepalen van de oppervlakte van de verkoopvloer (artikel 346.27 van de belastingwet van de Russische Federatie). Er zullen minder claims van inspecteurs zijn als dergelijke gebouwen fysiek gescheiden zijn van de handelsvloer zelf (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 26 maart 2009 N 03-11-09/115). Eens steunde de rechtbank de aantijging op basis van de huurovereenkomst, volgens welke de huurder gemakkelijk verwijderbare scheidingswanden installeerde om de verkoopruimte te scheiden van het magazijn (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst ZSO van 18 oktober 2010 in zaak nr. A45 -7149/2010).

Wij waarschuwen de beheerder
Als het doel van de ruimte die wordt gebruikt bij handelsactiviteiten is veranderd of de oppervlakte van de handelsvloer is veranderd, op basis waarvan de enkele belasting wordt berekend, om geschillen met inspecteurs te voorkomen, is het beter om dit weer te geven in inventarisatiedocumenten.

Showroom kan ook een handelsvloer zijn als daar goederen worden verkocht. Dit vereiste voorwaarde(vooral in het licht van de beslissingen van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie over de mogelijkheid om alleen handel te drijven op plaatsen die voor dit doel zijn aangewezen). Indien echter de uitstalling van goederen plaatsvindt, zijn de betaling en vrijgave ervan voorbehouden verschillende kamers, dan wordt de belasting berekend op basis van de som van de oppervlakten van al deze gebouwen (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 17 september 2010 N 03-11-11/246). En minstens één keer was de rechtbank het met deze aanpak eens (Resolutie van de FAS VSO van 26 juli 2010 in zaak nr. A33-14088/2009).
Het komt ook voor dat een ondernemer (organisatie) er direct mee aan de slag gaat meerdere kamers in één gebouw en verkoopt goederen in de detailhandel in al deze gebieden. Een organisatie huurt bijvoorbeeld winkelcentrum Diverse afzonderlijke winkelvoorzieningen op verschillende verdiepingen. Dan kunt u eenvoudig de UTII voor elk pand afzonderlijk berekenen (Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 01.02.2012 N 03-11-06/3/5, gedateerd 03.11.2011 N 03-11-11/274; Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 02.07.2010 N ShS-37-3/5778@).
Maar één kamer kan worden gebruikt voor handel, eenvoudigweg opgedeeld in verschillende afdelingen, bijvoorbeeld op basis van het soort verkochte goederen. Soms doen ze dit omdat verschillende groepen goederen in de regio's worden verschillende K2-coëfficiënten vastgesteld (clausule 7 van artikel 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie). En soms wordt dit de enige kans voor de toegerekende persoon om niet van de urineweg te ‘vliegen’. Er zit immers een limiet op de verkoopoppervlakte van 150 vierkante meter. m. Hoe berekent u in dit geval de “toegerekende” belasting?
De regelgevende instanties redeneren als volgt: als het pand zich in hetzelfde gebouw bevindt en volgens de documenten tot dezelfde winkel behoort, dan moeten de gebieden worden opgeteld (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 02/01/ 2012 N 03-11-06/3/5). In dit geval wordt uiteraard vastgesteld of de gebouwen tot hetzelfde object of tot verschillende objecten behoren, volgens de inventarisatiedocumenten van de gebouwen (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 3 november 2011 N 03-11-11/ 274).
Voor rechtbanken is de daarin vervatte informatie niet de absolute waarheid. Ze letten op de isolatie van het pand (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de regio Moskou van 06/08/2011 N KA-A41/5949-11), op de aanwezigheid in elke winkel van een eigen kassa, een eigen bijgebouwen, een eigen personeelsbestand, om de boekhouding van inkomsten, het assortiment verkochte goederen te scheiden, speciaal doel elk deel van het pand (Resoluties van de Federale Antimonopoliedienst van 26 september 2011 in zaak nr. A55-426/2011; FAS Regio Noord-Kaukasus van 1 juni 2011 in zaak nr. A53-16868/2010).
Over het algemeen, ongeacht uw motieven om uit elkaar te gaan volledige oppervlakte in meerdere delen is het beter om de kamers fysiek van elkaar te scheiden, bijvoorbeeld met scheidingswanden.

Opmerking
Bij het uitvoeren van “toegerekende” handels- en andere soorten activiteiten in één pand waarop het algemene belastingregime of het vereenvoudigde belastingstelsel wordt toegepast, moet de “toegerekende” belasting worden berekend over de gehele oppervlakte van dergelijke panden (Letters of het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 29 maart 2011 N 03-11-11/74, d.d. 06/07/2010 N 03-11-11/158; Resoluties van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie d.d. 02.11 .2010 N 8617/10, gedateerd 10.20.2009 N 9757/09).

Hoe bepaal je de oppervlakte van een winkelruimte?

De Belastingwet zegt niet wat de oppervlakte van een winkelruimte is en hoe deze wordt bepaald. Volgens het ministerie van Financiën moet er bij de berekening rekening mee worden gehouden niet alleen het gebied waar de goederen rechtstreeks worden verkocht, maar ook het gebied van de hulpgebouwen(Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 26 december 2011 N 03-11-11/320, gedateerd 22 december 2009 N 03-11-09/410). Dat wil zeggen, als u een container huurt, waarvan u een deel gebruikt voor de verkoop van goederen, en het andere deel als magazijn, dan moet de belasting worden berekend over de gehele oppervlakte van de container (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland dd 22 december 2009 N 03-11-09/410).
Afgelopen jaar deze vraag behandeld door het Hooggerechtshof van de Russische Federatie (Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 14 juni 2011 N 417/11). Wat de oppervlakte van de winkelruimte betreft, zegt de rechtbank dat bij het bepalen rekening wordt gehouden met alle panden die worden gebruikt voor het ontvangen en opslaan van goederen. En sindsdien is er geen onenigheid meer in de rechtbanken (Resoluties van de Federale Antimonopoliedienst van de Noord-Kaukasus van 31 augustus 2011 in zaak nr. A53-22636/2010; FAS Oostelijk Militair District van 28 september 2011 in de zaak nr. A29-1419/2011).
Maar bij het huren van een stuk grond waarop goederen worden verkocht via een kleine kiosk met een oppervlakte van meer dan 5 vierkante meter. m, volgens de uitleg van de federale belastingdienst hoeft u UTII alleen te berekenen op basis van het kioskgebied (brief van de federale belastingdienst van Rusland van 25 juni 2009 N ShS-22-3/507@).

Conclusie
Het blijkt dat het in sommige situaties winstgevender is voor ondernemers om erop aan te dringen dat zij zaken doen in een pand met een handelsvloer. Dan kunnen ze immers over een kleiner gebied belasting betalen.

Handelsvloer of winkelruimte?

Dit is misschien wel de meest voorkomende en meest voorkomende complex vraagstuk, zoals blijkt uit de overvloed aan rechtspraktijken.
Wanneer kunnen we spreken van de aanwezigheid van een verkoopruimte? Wanneer een bepaalde plaats in de kamer wordt toegewezen aan kopers, waar ze, door van de ene plank met goederen naar de andere te gaan, het product beter kunnen leren kennen. Een winkelruimte kan uiteraard geen hal hebben. Meestal is het een toonbank of vitrine van waaruit de verkoop plaatsvindt, en kopers kunnen er alleen maar dichtbij staan ​​en naar de uitgestalde goederen kijken.
Volgens de federale belastingdienst, als uit de eigendoms- en inventarisdocumenten van het pand nergens blijkt dat het om een ​​“winkel” of een “paviljoen” gaat, of als een deel van het pand niet duidelijk als “handelsvloer” is gedefinieerd , dan wordt een dergelijk pand beschouwd als een object van een stationaire winkelketen zonder handelsvloer (Brieven van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 05/06/2010 N ШС-37-3/1247@, gedateerd 07/27/2009 N 3-2-12/83).
Sommige rechtbanken komen zelfs tot de conclusie dat de lijst met objecten die mogelijk een verkoopruimte hebben, uitputtend is, dat wil zeggen dat het een winkel of een paviljoen moet zijn (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de regio Moskou van 14 augustus 2009 N KA-A41/6419-09). Zo moet bijvoorbeeld in een voormalig pakhuis de aanwezigheid van een verkoopruimte nog bewezen worden. En in een paviljoen van het containertype is dit a priori het geval, omdat het een paviljoen is (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 3 december 2010 N 03-11-11/310).

Als referentie
Winkel- een speciaal uitgerust gebouw (een deel ervan), bedoeld voor de verkoop van goederen en het verlenen van diensten aan klanten en voorzien van winkels, nutsvoorzieningen, administratieve en voorzieningenruimten, evenals ruimten voor het ontvangen, opslaan van goederen en het gereedmaken ervan voor verkoop.
Paviljoen- een gebouw met een verkoopruimte en ontworpen voor een of meer werkplekken (artikel 346.27 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Over het algemeen geldt dat uw winkeloppervlak niet groter is dan 5 vierkante meter. m, het heeft geen zin om te discussiëren over welke fysieke indicator moet worden gebruikt bij het berekenen van de belasting. De basiswinstgevendheid bij de verkoop van goederen op de verkoopvloer zal immers maximaal 9.000 roebel bedragen. (1800 roebel x 5 m²), en precies hetzelfde bedrag is de basiswinstgevendheid van een winkelruimte (clausule 3 van artikel 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie). En de hal is nog geen 5 vierkante meter groot. m (wanneer het belastbaar inkomen lager zou zijn) is moeilijk voor te stellen. De K2-coëfficiënten die door de regionale autoriteiten zijn aangenomen (clausule 4, 7, artikel 346.29 van de belastingwet van de Russische Federatie) kunnen hun eigen aanpassingen maken, maar zelfs als ze daarmee rekening worden gehouden, zal het verschil in de uiteindelijke belastingbedragen hoogstwaarschijnlijk klein zijn. Als we het hebben over een oppervlakte van ruim 5 vierkante meter. m, dan moet de berekening worden uitgevoerd op basis van de oppervlakte van de winkelruimte of de oppervlakte van de handelsvloer, waarvan de winstgevendheid op hetzelfde is vastgesteld: 1800 roebel. per vierkante meter M.

Conclusie
Is de winkelruimte groot, dan is het voordeliger om deze zo in te richten dat je een verkoopruimte hebt. Zoals we al hebben opgemerkt, wordt bij het bepalen van de oppervlakte van een verkoopvloer immers geen rekening gehouden met de oppervlakte van de bijgebouwen. En voor winkelplaatsen wordt er rekening mee gehouden.

Als er bijgebouwen zijn, kan de rechtbank de handelsfaciliteit als winkel erkennen (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 15 januari 2010 in zaak nr. A56-36135/2009), wat betekent dat er een handelsvloer zijn in deze faciliteit. Maar dit moeten aangrenzende gebouwen zijn en geen aparte hangar of kamer in een aangrenzend gebouw. Een soortgelijke zaak werd onlangs onderzocht door het Hooggerechtshof van de Russische Federatie. De rechtbank gaf aan dat de handel plaatsvond via een object met een handelsvloer, omdat:
- in de onderhuurovereenkomst staat welk deel van het pand wordt gebruikt als magazijn en welk deel van het pand wordt gebruikt voor de verkoop van goederen;
- in overeenstemming met technisch paspoort en uitleg: de kamer bestond uit twee delen;
- elk deel van het gebied werd gebruikt waarvoor het bedoeld was.
Bijgevolg had de belasting moeten worden berekend op basis van de oppervlakte van de handelsvloer, en niet op basis van de oppervlakte van de winkelruimte (Resolutie van het Presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 14 juni 2011 N 417/11).
En rechterlijke uitspraken die zijn gedaan na de publicatie van deze resolutie geven aan dat deze al door de rechtbanken is aangenomen (Resoluties van de Federale Antimonopoliedienst van het Oostelijke Militaire District van 26 december 2011 in zaak nr. A79-2716/2010; FAS ZSO gedateerd 22 november 2011 in zaak nr. A45-3709/2011).

Ondanks een behoorlijk bedrag rechterlijke beslissingen Wat handelsvloeren en winkelruimtes betreft, bestaan ​​er nog steeds veel vragen over de berekening van de eenheidsbelasting. De onduidelijke bewoordingen van de Belastingwet zullen hoogstwaarschijnlijk meer dan één belastingbetaler voor de rechter brengen. Maar als uw winkelfaciliteit over een bijgebouw beschikt, is het voor u waarschijnlijk winstgevender om de handel zo te organiseren dat u ook over een handelsvloer beschikt. Dan kunt u minder UTII betalen.

Eén type van “toegerekende” activiteiten is de detailhandel. In dit geval kunt u het gebruiken op de verkoopvloer van een winkel of paviljoen niet groter is dan 150 vierkante meter. Als niet aan deze voorwaarde wordt voldaan, moet u belasting betalen onder het algemene regime of het “vereenvoudigde” regime.

Hoe winkelruimte voor UTII berekenen?

Bepaal de oppervlakte van de verkoopruimte aan de hand van eigendoms- en inventarisdocumenten. Dergelijke documenten kunnen bestaan ​​uit koop- en verkoopovereenkomsten voor niet-residentiële gebouwen, technische paspoorten, plattegronden, diagrammen, toelichtingen, huurovereenkomsten (onderhuur) voor niet-residentiële gebouwen of de afzonderlijke onderdelen ervan. De utiliteits-, administratieve, opslag- en andere gebouwen waarin geen klantenservice wordt verleend, vallen niet onder het gebied van de handelsvloer. Deze procedure is voorzien BTW-code RF.

Een bedrijfsruimte (winkelruimte) in dezelfde winkelvoorziening wordt door dezelfde organisatie op basis van meerdere contracten gehuurd

de mogelijkheid om UTII te gebruiken hangt af van de beschikbaarheid van handelsvloeren in deze faciliteit en van de procedure voor het opstellen van titeldocumenten.

Als er meerdere handelsvloeren zijn, dient de huurder rekening te houden met de totale oppervlakte ervan, indien deze handelsvloeren blijkens de titeldocumenten tot dezelfde winkelvoorziening (winkel, paviljoen) behoren. Als de totale oppervlakte niet groter is dan 150 vierkante meter. m, de huurder heeft het recht om UTII te gebruiken. Als deze hoger is, moet hij belasting betalen volgens het algemene of vereenvoudigde belastingstelsel.

Handelsvloeren behoren tot verschillende winkelfaciliteiten

Volgens de titeldocumenten wordt voor de toepassing van UTII hun gebieden afzonderlijk in aanmerking genomen.

Opmerking: Brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland gedateerd 23 mei 2012 nr. 03-11-11/166, gedateerd 21 oktober 2010 nr. 03-11-11/280, gedateerd 15 april 2010 nr. 03-11 -11/101, Federale Belastingdienst van Rusland, gedateerd 2 juli 2010, nr. ШС-37-3/5778.

Er zijn geen handelsvloeren in de winkelfaciliteit

dan kwalificeert ieder gehuurd pand als een aparte bedrijfsorganisatievoorziening (winkel of paviljoen). En de gebieden van de handelsvloeren van dergelijke objecten worden niet opgesomd. Voor elk van hen moet de mogelijkheid om UTII te gebruiken afzonderlijk worden beoordeeld. UTII kan alleen worden toegepast op winkels waarvan de verkoopvloeroppervlakte niet groter is dan 150 vierkante meter. m. Soortgelijke verklaringen zijn opgenomen in brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 17 april 2009 nr. 03-11-09/142, gedateerd 4 september 2007 nr. 03-11-05/209, Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 2 juli 2010 nr. ShS-37-3/5778.

naar menukaart

Hoe de oppervlakte van de verkoopvloer te verkleinen als dit cijfer groter is dan 150 vierkante meter. m, en het is gunstig voor de organisatie om UTII te gebruiken.

De volgende activiteiten moeten worden uitgevoerd:

• het verkoopoppervlak verkleinen, een deel ervan afschermen (met een stevige scheidingswand) voor utiliteits- of administratieve gebouwen (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 4 juli 2006 nr. 03-11-04/3/335). In dit geval moeten de resultaten van de herontwikkeling (oppervlaktevermindering) worden weerspiegeld in de inventarisatiedocumenten van het pand;
• een deel van het pand verhuren. Gehuurde winkelruimte is niet meegenomen in de berekening van de UTII voor detailhandel (brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 24 april 2006 nr. 03-11-05/109).

Verhuurt u een deel van de winkel, dan wordt de “toegerekende” belasting verlaagd

De fysieke indicator voor het berekenen van de UTII in relatie tot de detailhandel via winkels en paviljoens met een verkoopoppervlakte van maximaal 150 vierkante meter is de verkoopoppervlakte in m². meter. Indien een deel van de winkelruimte wordt verhuurd (bijvoorbeeld door uw eigen individuele ondernemers), hoeft u bij de berekening van de “toegerekende” belasting geen rekening te houden met de verhuurde meters.

Als de waarde van een fysieke indicator tijdens het belastingtijdvak verandert, wordt bij de berekening van de UTII rekening gehouden met een dergelijke verandering vanaf het begin van de maand waarin deze zich heeft voorgedaan.

De “toegerekende” belasting over de maand waarin de huurovereenkomst is gesloten, wordt berekend op basis van de oppervlakte van de verkoopvloer minus de verhuurde oppervlakte. De basis voor de verlaging van het voorwerp van de BIO-belasting is de huurovereenkomst.

Wordt het gebied van de corridor opgenomen in het gebied van de handelsvloer met het oog op de toepassing van het belastingstelsel in de vorm van UTII?

Een paviljoen is een gebouw met een verkoopruimte en ingericht voor één of meerdere werkplekken. Onder de oppervlakte van de handelsvloer valt tevens het verhuurde gedeelte van de handelsvloer. Het gebied van utiliteits-, administratieve en facilitaire gebouwen, evenals gebouwen voor het ontvangen, opslaan van goederen en het klaarmaken ervan voor verkoop, waarin geen klantenservice wordt verleend, is niet van toepassing op het gebied van de handelsvloer. De oppervlakte van de verkoopruimte wordt bepaald aan de hand van inventaris- en eigendomsdocumenten.

Onder de handelsplaats betekent een plaats die wordt gebruikt voor het uitvoeren van aankoop- en verkooptransacties in de detailhandel. Winkelruimten omvatten gebouwen, constructies, constructies (een deel ervan) en (of) percelen die worden gebruikt voor het uitvoeren van koop- en verkooptransacties in de detailhandel, evenals detailhandels- en openbare cateringfaciliteiten die geen handelsvloeren en klantenserviceruimtes hebben (tenten , kraampjes, kiosken, dozen, containers en andere objecten, inclusief die zich in gebouwen, constructies en constructies bevinden), toonbanken, tafels, dienbladen (inclusief die zich op percelen bevinden).

Als het object van een stationaire winkelketen daadwerkelijk voldoet aan de kenmerken van een winkel of paviljoen, dan is bij de berekening van de enkele belasting op toegerekende inkomsten de fysieke indicator “ verkoopruimte(in vierkante meter)".

Als een winkelvoorziening de kenmerken heeft van een vaste winkelketen die geen handelsvloeren heeft (dat wil zeggen: het is een overdekte markt (beurs), winkelcomplex, kiosk of andere soortgelijke voorziening) met een winkeloppervlakte van meer dan 5 vierkante meter, dan wordt bij de berekening het bedrag van de gespecificeerde fysieke belastingindicator moet worden gebruikt " oppervlakte winkelruimte(in vierkante meter)".

naar menukaart

Veel ondernemers kiezen geschikt systeem belastingheffing, stop bij UTII, dat wil zeggen belasting op toegerekend inkomen. Het is alleen geschikt voor bepaalde soorten activiteiten en is niet geldig in alle regio's en plaatsen. Maar zakenmensen die vertrouwen hebben in de goede winstgevendheid van hun bedrijf geven er de voorkeur aan.

In dit geval wordt de berekening niet gemaakt op basis van de werkelijke inkomsten, maar op basis van geschatte, geschatte indicatoren, deze worden toegerekend. Hoe berekent u zelf het bedrag van UTII correct? Nu zullen we lesgeven en voorbeelden geven van het berekenen van UTII in 2019.

Voorbeelden van het berekenen van UTII-belasting

Elk federaal district of gemeentelijk district heeft het recht om zelfstandig te bepalen welke soorten activiteiten op hun grondgebied onder UTII vallen.

Algemene regel: deze belasting is niet van toepassing op grote belastingbetalers, noch op individuele ondernemers die werkzaam zijn op het gebied van de gezondheidszorg en de sociale zekerheid.

Voor andere soorten bedrijven zal de berekening van de belasting over toegerekende inkomsten iets anders zijn. Daarnaast voorziet de wetgeving ook in de mogelijkheid om belasting te berekenen over een onvolledige maand. We zullen voorbeelden geven van de berekening van de UTII in 2019 op de volgende activiteitengebieden:

• reparatie van voertuigen;
• detailhandel;
• transport;
• verhuur van onroerend goed;
• binnenlandse diensten;
• openbare catering;
• verhuur van percelen;
• reclame;
• verkoopautomaat.

Zoals bekend is het voor dergelijke berekeningen ontwikkeld algemene formule van de volgende vorm: UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%. Welke factoren zijn opgenomen in deze "vergelijking", zullen we iets lager zeggen. Hier maken we een voorbehoud dat de grootte van de coëfficiënten verschillend is voor verschillende territoriale eenheden. Als u deze regionale inputs en uw eigen inputcijfers kent, is het niet moeilijk om deze berekeningen te maken.

Bij het berekenen van de belasting op toegerekende inkomsten moet er rekening mee worden gehouden dat de belasting wordt betaald zonder kopeken, de resulterende waarde met een waarde van minder dan 0,5 eenheden wordt weggegooid en 0,5 eenheden of meer worden afgerond op de hele eenheid (Orde van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie d.d. 23 januari 2012 nr. MMV-7-3/13@).

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor de detailhandel

Laten we een voorbeeld bekijken van het berekenen van de UTII voor individuele ondernemers in de detailhandel. Laten we als voorbeeld een abstracte winkel nemen die dameskleding verkoopt. Afdelingsoppervlak - 10 m² m, en het is gelegen in een groot winkelcentrum met vaste ruimtes voor detailhandel. Laten we eens nader bekijken wat er achter de afkortingen van de componenten van de formule staat.

Dus de onbekenden in de rechterhelft van de vergelijking werden bekend. Het enige dat overblijft is om de formule in numerieke vorm te presenteren en de berekeningen uit te voeren.

UTII = 1800*10*1,915*1*15% = 5.171 roebel.

Maar vergeet niet dat het ontvangen antwoord het bedrag van UTII voor slechts 1 maand is. En voor de deelnemers economische activiteit gebruik makend van dit systeem belastingen, er wordt kwartaalrapportage verstrekt. Het enige wat we hoeven te doen is het resulterende getal 5.171 met 3 te vermenigvuldigen. Eindtotaal: RUB 15.513.

Voorbeeld van UTII-berekening voor huishoudelijke diensten

We wennen aan dingen, ze worden geliefd, en het is jammer om er afstand van te doen. En daarom gaan wij naar de workshops. Laten we er in ons geval vanuit gaan dat klanten als schoenreparatiespecialist naar jou toe komen. U bent een ondernemer die heeft besloten om te werken zonder assistenten in te huren. Hoe kan zo'n vakman UNDV berekenen?

DB. Basiswinstgevendheid voor vergelijkbare servicewerkplaatsen huishoudelijke diensten vastgesteld op 7500 wrijven.

FP. Voor kleermakersateliers, schoenenwinkels en andere kleine ondernemingen die persoonlijke diensten verlenen, wordt als fysieke indicator doorgaans het totale aantal werknemers in dit bedrijf beschouwd. We hoeven de personeelseenheden van artiesten en managers niet bij elkaar op te tellen; FP is gelijk aan 1.

K1 - we herinneren u eraan dat dit een constante coëfficiënt is, voor de vereiste periode, 2019, is dit 1,915.

K2 - we zoeken naar deze coëfficiënt op de administratiewebsite schikking, waar het wordt uitgevoerd dit type Diensten. In onze stad is deze voor schoenreparatieactiviteiten vastgesteld op 0,8.

Nu berekenen we opnieuw met de formule UTII = DB * FP * K1 * K2 * 15%.

Als we de numerieke gegevens vervangen, hebben we het resultaat voor de maand: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1.724 roebel.

Dit betekent dat de UTII voor het kwartaal: 1.724*3 = 5.172 roebel zal zijn.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor advertenties

De lijst van activiteiten waarop de enkele belasting op toegerekende inkomsten van toepassing is, omvat ook een bijzondere activiteit als reclame. Niet zomaar iemand, maar een externe.

Laten we beslissen over de invoergegevens. In dit geval is het belangrijk waar we reclameobjecten plaatsen: op straat, op voertuigen, op winkelpaviljoens enz. Laten we de volgende gegevens als uitgangspunt nemen: we produceren commerciële advertenties, plaatsen deze op transport, namelijk op twee bussen. Doe Maar.

DB. We gaan uit van een constante: we hebben een basiswinstgevendheid berekend voor reclame op transporteenheden, dit is 10.000 roebel.

FP. In onze situatie wordt het aantal transportfaciliteiten als fysieke indicator genomen. Wij hebben 2 stuks tot onze beschikking.

K1 is, zoals al bekend uit de bovenstaande voorbeelden, ongewijzigd. In 2019 bedraagt ​​deze coëfficiënt 1,915.

K2 - houd er rekening mee dat regionale en gemeentelijke overheden onderscheid maken verschillende soorten reclame voor transport op basis van hun doel en andere kenmerken. Gebruikelijk, sociale advertentie valt op in een speciale categorie en heeft zijn eigen afzonderlijke lokale coëfficiënt. Maar laten we u eraan herinneren dat we commerciële advertenties hebben, en in onze regio wordt deze geschat op een factor 1.

Dus we maken de berekening: UTII = 10.000*2*1,915*1*15% = 5.745 roebel. voor een maand en voor een kwartaal respectievelijk 5.745 * 3 = 17.235 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor vrachtvervoer

Bent u het reclame maken naar anderen beu, heeft u besloten zelf iets of iemand te vervoeren? Laten we de optie van lokaal vrachtvervoer eens overwegen. Stel dat uw bureau drie auto's heeft. "Gazelle", "Ford", een ander merk waar je van houdt - dit doet er gewoon niet toe.

BD (basiswinstgevendheid) voor vrachtvervoer - 6.000 roebel.

FP, dat wil zeggen dat de fysieke indicator in dit voorbeeld het aantal auto's is dat betrokken is bij transport, dat wil zeggen 3.

K1 opnieuw en altijd = 1,915.

K2 voor goederenvervoer in onze regio is gelijk aan 1.

Laten we beginnen met de berekeningen. UTII = 6000*3*1,915*1*15% = 5171 wrijven. per maand. En voor een kwartaal voor hetzelfde transport moet u dit bedrag betalen: 5171 * 3 = 15.513 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor voertuigreparaties

Een auto is geweldig, vooral een die werkt. Maar ze hebben de vervelende gewoonte om te breken. Dit betekent dat er in elke stad of dorp van het land veel vraag is naar autoreparatiediensten. Laten we het eens worden over voorwaardelijke input, waarvan de belangrijkste het aantal ingehuurde werknemers zal zijn: laten we zeggen dat je er twee hebt.

DB. Voor autoreparatiediensten is het basisinkomen bekend: 12.000 roebel.

FP. Hier is de fysieke indicator het aantal mensen dat de dienst levert. Dat is 2 medewerkers plus de eigenaar van de vestiging, een ondernemer. Als resultaat hebben we FP = 3.

K1 = 1,915, dit is voor alle soorten activiteiten hetzelfde.

K2. In onze voorwaardelijke stad N. voor reparatie-, onderhouds- en voertuigwasdiensten is dit 1.

De berekening van USTV voor de maand is vergelijkbaar: 12.000*3*1,915*1*15% = 10.341 roebel. Dit betekent dat het belastingbedrag voor het kwartaal het volgende bedrag oplevert: 10.341*3 = 31.023 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor catering

Een ander activiteitengebied waar gebruik wordt gemaakt van het rapportageschema met UNDV-belasting zijn horecabedrijven. Je hebt verworven eigen café. De totale oppervlakte bedraagt ​​54 vierkante meter. m., maar de oppervlakte van de hal waar bezoekers worden bediend is 38 m². M.

Het is erg belangrijk om onderscheid te maken tussen deze gegevens. In elke horecagelegenheid zijn er uiteraard nuts- en hygiëneruimtes, kantoren voor het personeel en tenslotte een keuken. Maar ze blijven allemaal ‘buiten de haakjes’; alleen het gedeelte van de hal waar bezoekers worden bediend, wordt belast.

DB (basiswinstgevendheid) voor openbare horecagelegenheden met een bepaalde oppervlakte die bezoekers bedienen, is vastgesteld op 1.000 roebel. per vierkante meter M.

FP: in ons geval wordt de fysieke indicator de bovenstaande effectief gebied, het blijkt dat FP = 38.

K1 in 2019 blijft voor iedereen onveranderd, het is 1.915.

K2 moet worden gevonden voor uw regio, voor ons type activiteit. In ons voorbeeld is dit 1.

Dus UTII voor uw café: 1000*38*1,915*1*15% = 10.916 roebel.

Vergeet niet dat het ontvangen bedrag het belastingbedrag voor de maand weerspiegelt. We berekenen de kwartaalbelasting: 10.916*3 = 32.748 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor het verhuren van onroerend goed

Het verhuren van onroerend goed is een andere waarschijnlijke bron van inkomsten. Maar tegelijkertijd is het ook een onderwerp van belastingheffing. Meestal maken ondernemers hiervoor gebruik van een hostel of klein hotel. Als particulier kunt u makkelijker een appartement verhuren, dan wordt alleen de personenbelasting en inkomstenbelasting van u afgetrokken individuen, en dit is 13% van het ontvangen geld. In het geval van UTII-belasting het bedrag zal veel groter zijn, dit is eenvoudig te verifiëren aan de hand van een specifiek voorbeeld.

Het basisrendement (BR) bij het verhuren van woningen bedraagt ​​1000 roebel. per m²

De fysieke indicator (PI) in deze situatie is het aantal vierkante meters huurwoningen; in uw appartement zijn er bijvoorbeeld 36.

K1 = 1,915, er zijn hier geen opties.

K2 voor uw plaats voor huurwoningen = 1.

UTII voor de maand = 1000*36*1,915*1*15% = 10.341 roebel, en het bedrag voor het kwartaal is drie keer zo hoog: 31.023 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor het huren van een perceel

Het is nog gemakkelijker om er zelf een te hebben stuk land, en verhuur het. Voor kinderattracties bijvoorbeeld. Of voor het plaatsen van een zomercafé, voor het houden van vrijetijdsevenementen etc. Laat de oppervlakte van uw perceel 20 vierkante meter zijn. M.

Het basisrendement (BR) voor het huren van percelen, als hun oppervlakte meer dan 10 m² bedraagt, bedraagt ​​1000 roebel. per vierkante meter M.

De fysieke indicator (PI) hier is het aantal vierkante meters dat u verhuurt, wij hebben er 20.

K1, hier verandert niets, nog steeds dezelfde 1.915.

Regionale K2 voor grondpacht bedraagt ​​0,8.

UTII = 1000*20*1,915*0,8*15% = 4.596 roebel. voor een maand respectievelijk voor een kwartaal: 4.596*3 = 13.788 roebel.

Een voorbeeld van het berekenen van UTII voor verkoopautomaten

Bij het handelen via automaten is het gebruik van UTII veel handiger dan andere belastingsystemen.

Stel je voor dat een organisatie een huurovereenkomst heeft gesloten in een winkelcentrum om één koffieautomaat te plaatsen. Zij heeft zich op 18-04-2019 ingeschreven als UTII-betaler bij de Belastingdienst op de locatie van dit winkelcentrum.

Even later, op 20 april 2019, sloot de organisatie een huurovereenkomst in een ander kantorencentrum gelegen op het grondgebied onder de jurisdictie van hetzelfde belastingkantoor, met als doel twee automaten te installeren voor de verkoop van snacks en speelgoed.

De lokale overheid heeft voor het type activiteit “detailhandel” K2 gelijk gesteld aan 1. K1 voor 2019 is gelijk aan 1,915.

IN in dit voorbeeld Voor het 2e kwartaal 2019 moet de organisatie één aangifte indienen bij de Belastingdienst. Laten we de belasting berekenen:

Wij berekenen de belastinggrondslag. Eerst bepalen we het aantal kalenderdagen:

1 machine x 13 dagen: 30 dagen = 0,43

Dit cijfer geven wij aan in de aangifte van rubriek 2 op regel 050.

In de regels 060 en 070 van sectie 2 moeten we drie machines aangeven, ongeacht het feit dat ze niet op de 1e, maar op de 20e begonnen te werken. Hieronder leggen wij deze situatie uit.

De belastinggrondslag wordt dus:

4500 wrijven. x 1,915 x 1 x (0,43+3+3) = 54.411 wrijven.

Laten we de belasting berekenen op basis van het belastingtarief voor UTII - 15%:

54.411 x 15% = 8.162 roebel.

Nu zullen we uitleggen waarom we de eerste automaat als 043 hebben genomen, en de volgende twee als een geheel voor elk.

Volgens artikel 346.29 van de Belastingwet van de Russische Federatie, paragraaf 3, clausule 10, wordt de berekening, in gevallen waarin de UTII-betaler zich vanaf het begin van het kwartaal niet heeft geregistreerd als betaler van toegerekende belasting, gebaseerd op het werkelijke aantal kalenderdagen van het eerste en het laatste belastingtijdvak.

In de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland, gedateerd 24 juni 2013 onder nummer ED-4-3/1141@, wordt uitgelegd dat aangezien het UTII-aangifteformulier geen regels bevat om het aantal dagen aan te geven, de waarde van de fysieke indicator aangegeven in regels 050-070 van afdeling 2 "Berekening van het bedrag van een eenmalige belasting op toegerekende inkomsten voor bepaalde soorten activiteiten" moeten worden aangepast. Om dit te doen, is het noodzakelijk om het aantal kalenderdagen van het uitvoeren van het overeenkomstige type activiteit in de maand van registratie of uitschrijving toe te wijzen aan totaal aantal kalenderdagen in een bepaalde maand van het belastingtijdvak. Dat is wat we in het bovenstaande voorbeeld hebben gedaan.

Verder, volgens paragraaf 9 van Art. 346.29 van de Belastingwet van de Russische Federatie en verduidelijkingen in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 17 januari 2014 nr. 03-11-11/1348, in een situatie waarin een of meer apparaten worden toegevoegd aan reeds werkende verkoopautomaten machines (fysieke indicator), dan worden de toegevoegde apparaten meegenomen in de berekening vanaf de maand waarin ze zijn gaan werken, ongeacht de startdatum.

Soms twijfelen ondernemers wat winstgevender is: USTDV, patent of vereenvoudigd belastingstelsel? Elk van deze belastingsystemen heeft zijn voor- en nadelen. In deze publicatie worden ze uitgebreid besproken.

Het materiaal is bijgewerkt in overeenstemming met de huidige wetgeving van de Russische Federatie 19-11-2018

Dit kan ook nuttig zijn:

Is de informatie nuttig? Vertel het aan je vrienden en collega's

Beste lezers! De materialen op de site zijn gewijd aan standaardmethoden voor het oplossen van belasting- en juridische kwesties, maar elk geval is uniek.

Wilt u weten hoe u uw specifieke probleem kunt oplossen, neem dan contact met ons op. Het is snel en gratis! U kunt ook telefonisch raadplegen: MSK - 74999385226. St. Petersburg - 78124673429. Regio's - 78003502369 ext. 257

Wat is de belasting op gehuurde winkelruimte voor individuele ondernemers? Deze vraag interesseert veel zakenmensen. Sinds vorig jaar zijn er wijzigingen aangebracht in hoofdstuk 33 van de belastingwet van de Russische Federatie. Volgens de wijzigingen zijn individuele activiteiten onderworpen aan een belasting die bedrijfsbelasting wordt genoemd.

Iedereen zal aan deze belasting onderworpen zijn rechtspersonen(organisaties) en kleine bedrijven die in hun bedrijf gebruik maken van beweegbare en onroerende paviljoens.

In steden en regio's worden preferentiële voorwaarden geboden (mogelijk tot volledige bevrijding) voor bepaalde soorten activiteiten. Economische analisten noemen Moskou als voorbeeld. Het stadsbestuur heeft de wet “Over handelsvergoedingen” aangenomen, die afhaalhandel voor autonome, budgettaire en overheidsinstellingen, weekendbeurzen en detailhandelsmarkten vrijstelde van huurprijzen. Russian Post is vrijgesteld van deze belasting.

Wijzigingen in de wet maken het mogelijk om geen belasting te betalen over het verkoopoppervlak voor individuele ondernemers die op grond van een patent betalen en voor landbouwproducenten die onder één enkele landbouwbelasting werken.

Het voorwerp van de belasting zijn onroerende goederen of roerende goederen waarmee handelsactiviteiten plaatsvinden.

Geldt de belastingheffing voor alle bewoonde panden?

Belastingwetgeving, art. 346.27 verduidelijkt de componenten van winkelruimte. Iets zoals dit:

• gespecialiseerde apparatuur voor het uitzetten of demonstreren van goederen;
• plaatsen voor klanten (service en betaling), speciaal ingericht;
• speciale werkuitrusting voor personeel dat in de hal werkt;
• werkruimte met kassa's en kassa's;
• vrije zone voor klanten.

Vertaald in het Russisch wordt de plaats waar de verkoopassistent met de klanten van de winkel communiceert het handelsgebied genoemd. Het verhuurde deel van de winkelruimte in het pand is de berekende oppervlakte van de handelsvloer zelf. Onder de betaalde huur mogen geen administratieve ruimten vallen, evenals huishoudelijke en bijkeukens, ruimten voor ontvangst, opslag, verpakking en andere activiteiten vóór de verkoop.

Wetswijzigingen geven aan dat op gebouwen, terreinen of constructies van niet-stationaire of stationaire aard een heffing moet worden geheven handelsbelasting, als handelsactiviteiten via hen worden uitgevoerd. De detailhandelsmarkten zijn ook onderworpen aan een nieuwe belasting. Management bedrijf voert berekeningen uit en betaalt zelf belastingen die op de winkelmarkt worden geheven.

De volgende soorten handelsactiviteiten zijn onderworpen aan belasting:

• verkoop via een niet-stationair netwerk;
• verkoop via een stationair netwerk zonder formele handelsvloeren;
• verkoop vanuit magazijn;
• verkoop via een stationair netwerk met versierde handelsvloeren.

Deze lijst gaat ervan uit dat iedereen die een klein handelsbedrijf exploiteert, belasting moet betalen. In dit geval is de ondernemer volgens de wet verplicht om 2 belastingen te betalen: onroerendgoedbelasting en nieuwe belasting. Hoe deze situatie op te lossen? Zakenlieden noemden de nieuwe heffing onder elkaar een ‘huurbelasting’ en bedenken nu al manieren om deze te omzeilen. Bijvoorbeeld huur gemeenschappelijke ruimte, waarvan de verkoop zal plaatsvinden.

Terug naar de inhoud

Een nieuwe betaling uitvoeren

Niet alleen beschouwen zakenlieden de belasting op winkelruimte voor individuele ondernemers als leeg, maar registratie is ook lastig vanwege bureaucratische vertragingen.
Om een ​​nieuwe belasting te kunnen registreren, moet een individuele ondernemer zich registreren bij de Belastingdienst. Uiterlijk 5 dagen vanaf de datum van ondertekening van de huurovereenkomst.

Degenen die hem al lang hebben, moesten zich uiterlijk 1 juli vorig jaar aanmelden. Uiterlijk 5 dagen na het tijdstip van wijzigingen die zich in het gehuurde hebben voorgedaan, dienen deze aan ons te worden gemeld belastingdienst. Belastingkantoor bereidt kennisgeving van wijzigingen voor binnen de komende 5 dagen. Als het belastbare object stilstaat, wordt er een melding gestuurd naar de plaats van inschrijving van het object. Als het belastbaar object niet-stationair is, wordt er een kennisgeving gestuurd naar de plaats van registratie van de ondernemer.

De belasting op gehuurde winkelruimte voor individuele ondernemers wordt door de ondernemer zelfstandig berekend. Uitbetaald aan het einde van het kwartaal.

De Belastingdienst verstuurt geen aanmaningen, maar houdt wel toezicht op het tijdstip en het betaalde bedrag. Bij onjuiste berekeningen ontvangt de ondernemer een melding over gemaakte fouten. Controlefuncties zijn toegewezen aan lokale overheden.

Terug naar de inhoud

Alles over de nieuwe belastingtarieven

Het tarief van de nieuwe belasting wordt geregeld door de rechtshandelingen van steden en districten. Berekend over 3 maanden. Er moet aan worden herinnerd dat het tarief van deze belasting niet hoger mag zijn dan het belastingbedrag dat door een bedrijf in een bepaalde stad of regio wordt betaald. Alle ontwikkelde tarieven worden jaarlijks geïndexeerd door een coëfficiënt - een deflator, die voor elk kalenderjaar wordt berekend en ingevoerd.

Kunst. 346.43 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie stelt methoden vast voor het berekenen van de gehuurde oppervlakte van een winkelruimte. In de regelgeving van de gemeenten zijn de afbakeningstarieven van de nieuwe belasting vastgelegd, afhankelijk van de territoriale ligging van het gehuurde pand. In sommige gevallen kunt u het tarief verlagen, soms zelfs helemaal annuleren.

Hieruit volgt dat de maximumtarieven op wetgevend niveau beperkt zijn. En dit is afhankelijk van verschillende indicatoren: oppervlakte verkooppunt, soort handelsactiviteit, kosten van toestemming voor detailhandel.

Manieren om de situatie op te lossen. Ondernemers en huurders weten tot op de dag van vandaag niet waarvoor de nieuwe belasting wordt geheven. De toelichting bij het wetsvoorstel geeft geen enkele toelichting. Ook op dit vlak zijn er geen regeringsoverwegingen. Er zijn alleen maar consequenties. Ondernemers zullen nieuwe kosten uiteraard compenseren door de detailhandelsprijzen te verhogen. Als het aan het einde van het boekjaar plotseling mogelijk is om het belastingbedrag te verlagen, zullen de prijzen nog steeds stijgen. Vanwege angst. De zakenlieden die hun bedrijf op de plaats van registratie hebben geregistreerd, kunnen uitademen.

Kleine bedrijven en juridische entiteiten die onder de Unified Tax Act opereren, oefenen het recht uit om de belastingheffing te verlagen met het bedrag van de nieuwe belastingheffing. Op dezelfde manier kunt u uw inkomstenbelasting verlagen.

Bedrijven hebben veel verschillende betalingen en vergoedingen. Kleine bedrijven betalen bijvoorbeeld zelfstandig vergoedingen en belastingen met betrekking tot kassa's, betalingen aan verzekeringen en pensioenfondsen, huur, enz. Om de belastingdruk te verminderen, begonnen kleine bedrijven huurgebieden te consolideren.