4. Het aandeel van de materiaalkosten in de productiekosten

waar zijn de totale kosten van gefabriceerde producten (werken, diensten) van de onderneming, miljoen roebel/jaar.

Het weerspiegelt niet alleen het gebruiksniveau van materiële inputs, maar ook de structuur van de productie – of de productie nu materiaalintensief is of niet.

5. Bezettingsgraad van materiaalinput ,

waar is het werkelijke bedrag aan materiële kosten voor de productie en verkoop van producten (werken, diensten) van de onderneming, miljoen roebel/jaar;

– het geplande bedrag aan materiaalkosten, herberekend naar de werkelijke output van producten (werken, diensten) van de onderneming, miljoen roebel/jaar.

Het laat zien hoe economisch materiële hulpbronnen worden gebruikt in het productieproces: of ze nu overmatig worden gebruikt of niet.

Specifieke indicatoren voor de efficiëntie van het gebruik van materiële hulpbronnen en het algoritme voor hun berekening worden gegeven in de tabel. 2.

Tabel 2 Bijzondere indicatoren voor de efficiëntie van het gebruik van materiële hulpbronnen

Indicatoren	Algoritme	Notatie in algoritmen
1. Grondstofintensiteit van producten, wrijven.		Kosten van verbruikte grondstoffen en benodigdheden, miljoen roebel/jaar
2. Metaalverbruik van producten, wrijven.		Kosten van verbruikt metaal, miljoen roebel/jaar
3. Brandstofintensiteit van producten, wrijven.		Kosten van verbruikte brandstof, miljoen roebel/jaar
4. Energie-intensiteit van producten, wrijven.		Kosten van verbruikte energie, miljoen roebel/jaar
5. Halffabrikaatcapaciteit, wrijven.		Kosten van verbruikte halffabrikaten en componenten, miljoen roebel/jaar
6. Specifiek (particulier) materiaalverbruik van het product (kosten), wrijf/stuk.		De kosten van alle gebruikte materialen i-de product, duizend roebel; Groothandelsprijs van het i-de product, duizend roebel/stuk.
7. Specifiek materiaalverbruik (natuurlijk of voorwaardelijk natuurlijk), kg		De hoeveelheid materiële middelen die aan het i-artikel zijn besteed, kg/stuk; Hoeveelheid i-de producten, PC.

3. Analyse van het materiaalverbruik van producten

Tijdens het analyseproces bestuderen ze:

1. implementatie van het plan en dynamiek van indicatoren van het gebruik van materiële hulpbronnen: bepaal het percentage planimplementatie, absolute en relatieve afwijking van het plan, basis- en ketengroeipercentages en -stappen;

2. redenen voor afwijkingen;

3. factoren die veranderingen in het totale materiaalverbruik (materiaalproductiviteit) van producten veroorzaken, en hun impact op de geïdentificeerde afwijking;

4. Reserves in productie voor het besparen van materiële hulpbronnen en het ontwikkelen van maatregelen voor de implementatie ervan.

meervoudig: ME = MZ / TP;

multiplicatief: ;

additief:

waar is de verhouding tussen alle materiële kosten en directe materiële kosten;

Materiaalverbruik van producten op basis van directe materiaalkosten, roebel;

Materiaalverbruik van producten voor andere materialen, wrijven.

Methode 1

Laten we een multiplicatief factormodel bekijken.

Het laat zien dat de indicator van de totale materiaalintensiteit van producten wordt beïnvloed door de volgende eerste orde factoren:

1. Verandering in de verhouding tussen alle materiële kosten en directe materiële kosten;

2. Verandering in de materiaalintensiteit van producten op basis van directe materiaalkosten.

De invloed van eerste orde factoren kan worden berekend verschillende methoden: ketensteunpunten, absolute en relatieve verschillen, logaritme en integratie, etc. We gebruiken de methode van absolute verschillen (Tabel 8.3).

Factoren van de tweede en volgende orde omvatten factoren die veranderingen in de materiaalintensiteit van producten beïnvloeden in termen van directe materiaalkosten.

De materiaalintensiteit van producten op basis van directe materiaalkosten kan worden berekend met behulp van de formules:

(Optie 1);

(Optie 2),

waar is het aantal i-de producten, stuks/jaar;

Specifieke rechte lijnen j's kosten materiële middelen voor de productie van het i-de product, duizend roebel/kg;

Verbruiksniveau (verbruikspercentage) j's materiaal grondstoffen voor het i-de product, kg/stuk;

Groothandelsprijs van het i-de product, duizend roebel/stuk;

Verkoopprijs per stuk stroom j-x materiële hulpbronnen verbruikt door het i-de product, duizend roebel/kg;

Specifiek gewicht ik producten in de totale productiekosten, in aandelen,

waar is het volume van respectievelijk de i-de en alle producten geproduceerd door de onderneming, miljoen roebel/jaar;

Specifiek materiaalverbruik van het i-de product op basis van directe materiaalbronnen, roebel/stuk.

Uit bovenstaande formules wordt duidelijk welke factoren de verandering in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten beïnvloeden.

De invloed van deze factoren op veranderingen in de materiaalintensiteit van producten op basis van directe materiaalkosten kan worden berekend met behulp van de methode van ketensubstituties (tabellen 3 en 4).

tafel 3

Algoritme voor het berekenen van de invloed van factoren

veranderingen in het totale materiaalverbruik van producten

Optie 1

Factor	Berekeningsalgoritme	Notatie in algoritmen
1	2	3
	EERSTE ORDE FACTOREN
2. Materiaalverbruik van producten naar directe materiaalkosten, totaal		werkelijke verhouding tussen totale en directe materiaalkosten; geplande en werkelijke hoeveelheid directe materiaalkosten voor de productie van de producten van de onderneming, duizend roebel/jaar; Werkelijk materiaalverbruik van producten op basis van directe materiaalkosten, roebel; Werkelijk productievolume in lopende prijzen, miljoen roebel/jaar
Totaal
Veranderingen in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten als gevolg van veranderingen in 2.1. Productievolume (heeft geen invloed)	FACTOREN VAN DE TWEEDE EN DERDE ORDE	coëfficiënt van planvervulling in termen van het volume aan producten geproduceerd door de onderneming, berekend volgens de geplande structuur; verandering in het volume van de producten die daadwerkelijk door de onderneming worden geproduceerd als gevolg van veranderingen in de structuur, miljoen roebel/jaar
2.2. Structuren van vervaardigde producten		verandering in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten als gevolg van veranderingen in de structuur van gefabriceerde producten, roebels; Werkelijk aantal i-de producten, stuks/jaar; Specifieke rechte lijnen jde materiaal kosten voor het i-de product volgens plan, duizend roebel/stuk; Geplande groothandelsprijs van het i-de product,
		het verbruiken van de materiële hulpbronnen, duizend roebel/stuks.
2.3. Specifieke j-de directe materiaalkosten voor het i-de product, totaal		verandering in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten als gevolg van veranderingen specifieke jx materiaalkosten voor het i-de product, wrijf; werkelijke volume producten geproduceerd tegen vergelijkbare prijzen, miljoen roebel/jaar
2.3.1. Verbruiksniveau (verbruikspercentage)		verandering in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten als gevolg van een verandering in het consumptieniveau van de j-de materiële hulpbronnen voor het i-de product, rub.; Werkelijk verbruiksniveau van de j-de materiaalbronnen voor het i-de product, kg/stuk;
		Geplande groothandelsprijs per consumptie-eenheid van de j-de materiële hulpbronnen voor het i-de product, duizend roebel/kg
2.3.2. Groothandelsprijs per consumptie-eenheid j-de materiaalbronnen voor het i-de product, totaal	;	Verandering in de materiaalintensiteit van producten in termen van directe materiaalkosten als gevolg van een verandering in de groothandelsprijs per consumptie-eenheid van j-x materiële hulpbronnen met i-e producten, R.
2.4. Verkoopprijs per stuk i-de producten
Totaal

Tabel 4

Algoritme voor het berekenen van de invloed van factoren op verandering

totale materiaalverbruik van producten

Optie 2

Factoren	Berekeningsalgoritme	Notatie in algoritmen
1	2	3
Verandering in het totale materiaalverbruik van producten als gevolg van veranderingen 1. Verhouding tussen totale en directe materiaalkosten	EERSTE ORDE FACTOREN	Materiaalverbruik van producten volgens directe materiaalkosten volgens plan, p.;
2. Materiaalverbruik van producten op basis van directe materiaalkosten		- gepland en feitelijk soortelijk gewicht i-de producten in de totale kosten van hun productie, in aandelen; - gepland en feitelijk specifiek materiaalverbruik van i-de producten volgens directe materiaalkosten, roebels/stuk.
Totaal
2.1. Structuren van vervaardigde producten	TWEEDE EN VOLGENDE ORDERFACTOREN
2.2. Specifiek materiaalverbruik van i-x producten, berekend met behulp van rechte lijnen j-de materiaal kosten, totaal		Verandering in de materiaalintensiteit van producten op basis van directe materiaalkosten als gevolg van veranderingen in de materiaalintensiteit van I-x-producten, berekend op basis van directe j-de materiaalkosten, roebels;
2.2.1. Specifiek rechte j's materiaalkosten voor het i-de product, totaal
2.2.1.1. Verbruiksniveau (verbruikspercentage) van de j-de materiaalkosten voor het i-de product, totaal
2.2.1.2. Groothandelsprijs per consumptie-eenheid van de j-de materiële hulpbronnen voor het i-de product, totaal
2.2.2. Verkoopprijs voor i-de eenheid producten
Totaal

Methode 2

In overeenstemming met deze methodologie wordt de algemene indicator van de materiaalintensiteit van producten aangegeven door de invloed van veranderingen in bepaalde indicatoren van de materiaalintensiteit: grondstofintensiteit van producten (), intensiteit van halffabrikaten (), brandstofintensiteit van producten () , energie-intensiteit van producten () en materiaalintensiteit van producten voor overige materiaalkosten ().

Bij het additieve type factormodellen wordt de invloed van factorindicatoren van het eerste niveau op de effectieve indicator bepaald door directe berekening door de overeenkomstige feitelijke indicatoren te vergelijken met hun basiswaarde (met het plan, het feit van het voorgaande jaar).

Elk van de eerste-orde factoren wordt beïnvloed door dezelfde tweede- en derde-orde factoren als de algemene indicator van de productmateriaalintensiteit, beschouwd in Methode 1 (opties 1 of 2).

Tweede orde factoren volgens optie 1 omvatten veranderingen:

1. structuur van vervaardigde producten;

2. het niveau van de overeenkomstige materiaalkosten voor individuele producten, kenmerkend voor een bepaalde specifieke indicator van de materiaalintensiteit van producten (grondstoffen, of halffabrikaten, of brandstof, of energie- en andere materiaalkosten);

3. groothandelsprijzen per consumptie-eenheid van relevante materiële hulpbronnen;

4. verkoopprijzen van producten.

De methodologie voor het analyseren van de invloed van factoren van de tweede en derde orde (specifieke materiaalintensiteit) op veranderingen in de overeenkomstige gedeeltelijke indicatoren van de productmateriaalintensiteit is vergelijkbaar met die overwogen in optie 1 of 2, met het enige verschil dat hier, bij het analyseren van de tweede -ordefactoren, er wordt rekening gehouden met het volgende:

niet alle directe materiële kosten, maar hun specifieke typen, afhankelijk van de impact van welke specifieke indicator wordt beoordeeld op de verandering in de algemene effectieve indicator van de materiële intensiteit;

prijsveranderingen niet voor alle materiële hulpbronnen, maar voor specifieke soorten ervan.

Laten we eens kijken naar de methodologie voor het analyseren van tweede-ordefactoren voor een algemene indicator van de materiaalintensiteit van producten, waarbij we het voorbeeld van de capaciteit van halffabrikaten gebruiken.

De algehele verandering in de effectieve indicator van de materiaalintensiteit van producten als gevolg van de capaciteit van halffabrikaten:

waar is de geplande en werkelijke halffabricaatcapaciteit, r.

,

waarbij: - gepland en feitelijk aantal i-de producten, stuks/jaar;

- geplande en feitelijke specifieke halffabricaatcapaciteit van i-de producten, duizend roebel/stuk;

- gepland en feitelijk aantal j's halffabrikaten uitgegeven i-x productie producten, stuks;

- geplande en werkelijke verkoopprijs van het j-de halffabrikaat en onderdeel gebruikt voor de productie van het i-de product, duizend roebel/stuk;

Geplande en werkelijke verkoopprijs van het i-de product, duizend roebel/stuk;

De invloed van tweede orde factoren op de verandering in de capaciteit van halffabrikaten, en daarmee op de materiaalintensiteit van producten, wordt berekend met behulp van de ketensubstitutiemethode.

Methode 3

In overeenstemming met deze methodologie wordt de analyse van de productmateriaalintensiteit uitgevoerd met behulp van een meerfactorenmodel:

Waar de som van directe (variabele) en vaste materiaalkosten, duizend roebel/jaar.

Hierdoor is de materiaalintensiteit van producten afhankelijk van dezelfde factoren als de materiaalintensiteit van producten voor directe materiaalkosten volgens methode 1 (optie 1 of 2), en de hoogte van de vaste materiaalkosten. De invloed van deze factoren op veranderingen in de totale materiaalintensiteit van producten wordt bepaald door de methode van ketensubstituties.

Vervolgens de verandering in de totale materiaalintensiteit van producten (volgens optie 1 van methode 1) als gevolg van veranderingen:

1. Structuren van vervaardigde producten

2. Specifieke directe j-de materiaalkosten voor het i-de product, totaal

2.1. Verbruiksniveau (consumptiepercentage) van de j-de materiële hulpbronnen voor het i-de product, totaal

2.2. Groothandelsprijs per consumptie-eenheid van de j-de materiële hulpbronnen voor het i-de product, totaal

3. Bedragen vaste materiaalkosten

4. Groothandelsprijs voor het i-de product

LITERATUUR

1. Gruzinov V.P., Gribov V.D. Bedrijfseconomie: leerboek. handleiding – M.: Financiën en Statistiek, 2005. – 208 p.

Groei van de arbeidsproductiviteit. Het is wenselijk dat het groeitempo van de arbeidsproductiviteit groter is dan het groeitempo van de technische arbeidsuitrusting. Anders is er sprake van een daling van de kapitaalproductiviteit. Analyse van de voorziening van de onderneming met materiële hulpbronnen Materiële hulpbronnen kunnen niet worden opgeslagen voor toekomstig gebruik. De analyse van het grondstoffenaanbod van een onderneming kan niet eenvoudigweg worden beoordeeld...

Vanaf de implementatie. Over het algemeen kan worden opgemerkt dat alle indicatoren voor het rendement op de investering van de onderneming aanwezig zijn hoog niveau, wat duidt op een redelijk effectieve investering van de middelen van de onderneming. HOOFDSTUK 2 ANALYSE VAN DE voorziening van een onderneming met arbeidsmiddelen 2.1 Theoretische grondslagen voor de analyse van de voorziening van een onderneming met arbeidsmiddelen Definitie van arbeidsmiddelen als een economische...

Ritmiciteit, variatiecoëfficiënt. 2. Analyse van het gebruik van materiële hulpbronnen in de onderneming aan de hand van het voorbeeld van de Donetsk Metallurgical Plant OJSC. 2.1. Analyse van de efficiëntie van het gebruik van materiële hulpbronnen. Het verhogen van de efficiëntie van het gebruik van materiële hulpbronnen leidt tot een verlaging van de materiaalkosten voor de productie, een verlaging van de kosten en een stijging van de winst. Alle...

Het grootste deel van alle uitgaven van ondernemingen van productieverenigingen wordt ingenomen door de productiekosten. Ze bestaan ​​uit de geldelijke uitdrukking van de kosten die verband houden met het gebruik van vaste activa, grondstoffen, materialen, brandstof, energie, arbeid, enz.

Naast de kosten voor het produceren van producten maken ondernemingen kosten voor de verkoop ervan, d.w.z. niet-productiekosten uitvoeren, die ook hun eigen kenmerken hebben. Deze omvatten:

– de kosten van containers en verpakking van producten in magazijnen voor eindproducten;

– kosten van transport van producten;

– commissielonen en inhoudingen aan verkooporganisaties;

– overige verkoopkosten.

Alle soorten productiekosten zijn gegroepeerd op basis van de volgende elementen:

– grondstoffen en basismaterialen (inclusief kosten verbonden aan het gebruik van natuurlijke hulpbronnen);

– hulpstoffen, brandstof, energie;

– basis- en aanvullende lonen;

– premies sociale verzekeringen;

- waardevermindering van vaste activa;

- andere uitgaven.

Andere uitgaven omvatten: reiskostenvergoedingen, hijsvergoedingen, huur, toelagen voor werknemers van ondernemingen, vergoedingen voor rationalisatievoorstellen, betalingen voor transport door derden, communicatiediensten, betaling aan externe organisaties voor brandweer, paramilitairen en bewakers, uitgaven voor de georganiseerde werving van werknemers, kosten voor garantie en reparaties onder garantie, enz.

Onder invloed van de wetenschappelijke en technologische vooruitgang en de groei van de arbeidsproductiviteit constant proces veranderingen in de kostenstructuur bij materiële productiebedrijven: het aandeel van de gematerialiseerde arbeid neemt toe en het aandeel van de arbeidskosten voor levensonderhoud neemt af, wat ook onderscheidend kenmerk materiële productiebedrijven.

Op basis van de aard van de productiekostenstructuur kunnen alle industrieën in de volgende groepen worden verdeeld:

– materiaalintensief (voedsel, licht, chemie, machinebouw, ferrometallurgie);

– arbeidsintensief (steenkool, turf, bosbouw);

– brandstofintensief (elektriciteitsproductie);

– industrieën met een hoog afschrijvingsaandeel (gas, olie).

Het totaal van de productiekosten laat zien hoeveel het een onderneming kost om gefabriceerde producten te produceren, dat wil zeggen: productiekosten van de productie.

Productiekosten en niet-productiekosten vormen de totale productiekosten.

In de praktijk worden kosten dus opgevat als de geldelijke uitdrukking van de huidige kosten van een materiële productieonderneming voor de productie en verkoop van producten. Als economische categorie vertegenwoordigen kosten een geïsoleerd deel van de productiekosten, bestaande uit de kosten van gematerialiseerde arbeid en lonen. De kosten weerspiegelen meest De productiekosten en als indicator voor de zelfvoorzienende activiteit van een onderneming reageren snel op de efficiëntie van het gebruik van productiemiddelen, waardoor de kapitaalproductiviteit toeneemt, grondstoffen, materialen, brandstof en energie worden bespaard en de arbeidsproductiviteit toeneemt. Het staat in nauwe relatie met een andere belangrijke prestatie-indicator: winstgevendheid, die de waarde ervan beïnvloedt.

Materiaalkosten van materiële productiebedrijven hebben ook hun eigen kenmerken. Materiële kosten omvatten onder meer: ​​grondstoffen en voorraden (inclusief kosten die verband houden met het gebruik van natuurlijke hulpbronnen), gekochte componenten en halffabrikaten, productiewerkzaamheden en -diensten, slijtage van gereedschappen, armaturen en laagwaardige apparatuur, brandstof en energie. Kosten in verband met het gebruik van natuurlijke hulpbronnen omvatten inhoudingen voor geologische exploratie, watervergoedingen en andere uitgaven. Materiaalkosten houden geen rekening met afschrijvingen.

Het bedrag aan kosten voor verkochte producten valt niet samen met het volume van de kosten voor de productie van producten, wat ook een onderscheidend kenmerk is van materiële productiebedrijven, vanwege het saldo van onverkochte producten aan het begin en het einde van het geplande jaar en niet-verkochte producten. productiekosten, die volledig worden toegeschreven aan verkochte producten.

Het bedrag van de geplande kosten voor verkochte producten (Zr) kan worden bepaald met behulp van de volgende formule:

Zr = 31 + T - 32 + C

waarbij 31 het saldo is van onverkochte producten aan het begin van het geplande jaar tegen werkelijke (verwachte) productiekosten;

T - verhandelbare producten van het geplande jaar tegen de geplande productiekosten;

32 - geschatte saldi van onverkochte producten aan het einde van het geplande jaar tegen geplande productiekosten;

C - niet-productiekosten volgens het plan voor het jaar.

In praktijk financiële planning meestal wordt het aantal onverkochte productsaldi bepaald op de volgende manier:

– aan het begin van het jaar worden saldi geaccepteerd ter grootte van de werkelijke (verwachte) beschikbaarheid voor balansposten: Afgemaakte producten op voorraad; verzonden goederen waarvoor geen betaling verschuldigd was; goederen verzonden maar niet op tijd betaald door kopers; goederen die wegens weigering van acceptatie bij koper in bewaring zijn;

– aan het einde van het jaar worden de saldi bepaald op basis van de geplande voorraadniveaus van eindproducten in het magazijn en de normaal ontwikkelde voorraden van verzonden goederen waarvan de betalingstermijn nog niet is aangebroken. In seizoensindustrieën wordt ook rekening gehouden met geplande overtollige voorraden eindproducten aan het eind van het jaar, gedekt door kortlopende bankleningen.

Goederen die niet op tijd door klanten zijn betaald en goederen die in bewaring zijn genomen, zijn niet gepland voor het einde van het jaar, omdat de beschikbaarheid ervan gepaard gaat met een overtreding normaal proces economische en financiële activiteiten van ondernemingen.

De verkoop van producten door een materiaalproductiebedrijf heeft ook een aantal kenmerken. De verkochte producten van een materiaalproductiebedrijf worden beschouwd als eindproducten die naar de consument worden verzonden of door hem worden geëxporteerd vanuit het magazijn van het productiebedrijf, waarvan de gelden volledig zijn bijgeschreven op de vereffeningsrekening van het materiaalproductiebedrijf.

Bovendien wordt bij het verkoopvolume van producten rekening gehouden met de kosten van industrieel werk. Deze omvatten: de kosten van niet-standaardapparatuur die voor de behoeften is vervaardigd eigen productie; de kosten van gereedschappen en speciale uitrusting van de productie ervan, opgenomen in vaste activa.

Het verkoopvolume omvat niet de kosten van producten waarvoor is betaald, maar die niet naar de koper zijn verzonden verslagperiode of achtergelaten in de bewaring van de fabrikant. De kosten van verkochte producten worden bepaald in de groothandelsprijzen van de onderneming.

Gebruik het volume verkochte producten als beoordelingsindicator economische activiteit veronderstelt een nauwe samenhang met indicatoren van natuurlijk materiaal.

De belangrijkste indicator van de financiële activiteit van een materiële productieonderneming is het volume van de levering van goederen tegen kleinhandelsprijzen op basis van gesloten overeenkomsten met handelsorganisaties.

Het grotere aandeel van de vaste kosten in de kostenstructuur van het bedrijf heeft een grotere impact op de winst wanneer het verkoopvolume verandert.

De maatstaf voor het gebruik van vaste kosten in de kostenstructuur van een bedrijf wordt operationele hefboomwerking genoemd.

Operationele hefboomwerking- de verhouding tussen vaste en vervangingskosten, die een groter percentage van de winstgroei oplevert dan het overeenkomstige percentage van de omzetgroei.

Daarom is de operationele hefboomwerking groter voor bedrijven die een groter aandeel vaste kosten hebben en, als gevolg daarvan, een grotere marginale inkomensratio.

Een kwantitatieve indicator van de operationele hefboomwerking is de factor, berekend met behulp van de formule:

Operationele hefboomfactor =

Tot nu toe hebben we de methodologie voor het analyseren van de relatie “kosten – volume – winst” overwogen aan de hand van het voorbeeld van ondernemingen die slechts één type product produceren en verkopen. Maar in de praktijk zijn er veel bedrijven die verschillende soorten producten (diensten) produceren.

In dergelijke gevallen wordt de analyse complexer en is deze gebaseerd op de combinatie van verkopen.

Verkoopmix- de verhouding tussen individuele soorten producten en de totale omzet. Deze verhouding kan worden uitgedrukt als een percentage of als een productaandeel (bijvoorbeeld 1:2).

Beschouw het volgende voorbeeld om de break-evenanalyse onder assortimentsomstandigheden te illustreren.

Het bedrijf Faros produceert twee soorten producten: ronde en platte batterijen voor zaklampen. Er zijn dergelijke gegevens over deze producten voor de rapportageperiode

Volgens de verstrekte gegevens is het duidelijk dat het bedrijf Faros de volgende verkoopcombinatie heeft:

60% van de totale omzet bestaat uit ronde batterijen, en het wisselgeld (40%) bestaat uit knoopcelbatterijen.

Om het break-evenpunt voor elk type product te bepalen, is het noodzakelijk om het bedrag aan marginaal inkomen per conventionele eenheid te bepalen.

Gewogen gemiddelde bijdragemarge - de som van de marginale inkomenswaarden van verschillende producten, gewogen naar de combinatie van hun verkopen.

WCM = S CM ik SM ik

waarbij WCM het gewogen gemiddelde marginale inkomen is;

CM i - marginaal inkomen per eenheid van het i-de product;

SM i - verkoopcombinatie.

Om het gewogen gemiddelde marginale inkomen te berekenen, gebruiken we de gegevens Berekening van het marginale inkomen per productie-eenheid, UAH.

Met behulp van de formule berekenen we het gewogen gemiddelde marginale inkomen:

(C 0,6) + (2-0,4) = 1,8 + 0,8 = 2,6 UAH.

Opgemerkt moet worden dat er een andere manier is om het gewogen gemiddelde marginale inkomen te berekenen:

Gewogen gemiddeld marginaal inkomen = Totaal marginaal inkomen Totaal aantal producten

Als we de overeenkomstige gegevens in deze formule vervangen, krijgen we:

(Vanaf 60.000) + (2,40.000) : 100.000 = 2,6 UAH.

Als we het gewogen gemiddelde marginale inkomen en de totale vaste kosten van het bedrijf kennen, kunnen we het break-evenpunt berekenen (formule 4.3):

182.000: 2,6 = 70.000 od.

Om alle kosten terug te verdienen moet het bedrijf dus 70.000 batterijen verkopen. Maar welke precies: rond of plat?

Om deze vraag te beantwoorden, moet u een verkoopcombinatie gebruiken. Gelijkspel:

a) voor ronde batterijen 70.000 x 0,6 = 42.000 eenheden;

b) voor lege batterijen 70.000 x 0,4 = 28.000 eenheden.

Met behulp van de vergelijking kan ook een break-evenanalyse onder assortimentsomstandigheden worden uitgevoerd.

Als we het aantal lege batterijen met X aangeven, zal het aantal ronde batterijen, rekening houdend met de verkoopcombinatie (0,6:0,4), 1,5x zijn. Op basis hiervan creëren we een vergelijking (formule 4.1):

10 (1,5A) + 8JT=7(1,5A) + 6X + 182.000; \5Х+ 8Х= 10,5* + 6Х+ 182.000; 6,5X= 182000; X = 28.000 od.

Houd er rekening mee dat er andere mogelijke combinaties van verkoopvolumes zijn waarvoor het Faros-bedrijf break-even zal draaien. Laten we, om dit te illustreren, aannemen dat het bedrijf alleen knoopcelbatterijen zal produceren. Dan is het break-evenpunt gelijk aan (één):

182 000 = 60667

Als het bedrijf alleen knoopcelbatterijen produceert, is het break-evenpunt (één):

182 000 = 91 000

Op basis hiervan gaan we een grafiek maken waarin we op de Y-as het break-even verkoopvolume van ronde batterijen en op de X-as het verkoopvolume van lege batterijen weergeven.

Elk punt op de lijn in de grafiek is het break-evenpunt van het bedrijf Faros.

91 000 Muntbatterijen

Knoopbatterijen = 91.000 – 1,5 x knoopcelbatterijen

Stel dat het verkoopvolume van ronde batterijen 20.000 stuks bedraagt, dan moet het bedrijf Faros, om break-even te draaien, tegelijkertijd 61.000 (91.000 - C0000) lege batterijen leveren.

In dit geval zal het totale marginale inkomen van het bedrijf gelijk zijn aan de vaste kosten, UAH:

(61 000 2) + (20 000 3) = 182 000

De gegeven analysetechniek is afhankelijk van de exacte en vaste combinatie van verkopen. Als de verkoopcombinatie verandert, veranderen ook de resultaten van de analyse.

GRAFISCHE METHODE

Grafische methode het vinden van het evenwichtspunt is het bouwen van de zogenaamde evenwicht grafiek(РВ), getoond in Afb. 11-1. Op de verticale as worden de verkoopopbrengsten, de variabele en de vaste kosten uitgezet, en op de horizontale as het productievolume. Het evenwichtspunt is het punt waar de lijn van de totale verkoopopbrengsten de lijn van de totale kosten snijdt. Deze grafiek geeft ook duidelijk het winstgroeipotentieel weer voor wijde selectie prestatie-indicatoren en kunnen daarom worden gebruikt als instrument voor discussie en demonstratie. De grafiek van de winst versus het productievolume (P-O), weergegeven in Fig. 11-2 weerspiegelt rechtstreeks hoe de winst verandert bij veranderingen in het productievolume. Winstindicatoren worden verticaal uitgezet en de productievolumes horizontaal. P-O-schema is bedoeld voor een snelle vergelijkende beoordeling van de impact van verschillende prijsopties, variabele en vaste kosten op de nettowinst wanneer het productievolume verandert. De P-O-grafiek kan eenvoudig worden geconstrueerd als een afgeleide van de RV-grafiek. Houd er rekening mee dat de helling van de grafiek de specifieke MP is.

Elk bedrijf streeft naar maximale winst, maar het is onmogelijk om een ​​onbeperkt aantal producten tegen dezelfde prijs te verkopen. Een toename van het verkoopvolume leidt tot marktverzadiging en een daling van de effectieve vraag naar producten. Om meer goederen te verkopen, moet u op een bepaald moment de prijs verlagen, wat tot een daling van de winst zal leiden.

Om de maximaal mogelijke winst te bepalen, is het noodzakelijk om een ​​vraagcurve in de grafiek van de relatie tussen kosten en verkoopvolume te introduceren. Deze grafiek wordt weergegeven in Figuur 2-7.

Punt optimale prijs Productverkopen bepalen het verkoopvolume waarmee het bedrijf maximale winst kan behalen.

Productievolume in eenheden

De belangrijkste indicatoren die de productiekosten uitdrukken zijn de kosten van alle commerciële producten, de kosten van 1 roebel aan commerciële producten, de kosten van een productie-eenheid.

Informatiebronnen voor de analyse van productkosten zijn: Formulier 2 “” en Formulier 5 Bijlage bij de balans van het jaarverslag van de onderneming, kostprijsberekening van commerciële producten en kostprijsberekening van bepaalde soorten producten, verbruikscijfers van materiaal, arbeid en financiële middelen , kostenramingen voor de productie van producten en hun daadwerkelijke implementatie, evenals andere boekhoud- en rapportagegegevens.

Als onderdeel van de productiekosten wordt onderscheid gemaakt tussen variabele en semi-vaste uitgaven (kosten). Het bedrag aan variabele kosten verandert met veranderingen in het volume van producten (werken, diensten). Variabelen omvatten de materiële productiekosten, evenals de stukloonlonen van werknemers. Het bedrag aan semi-vaste kosten verandert niet wanneer het productievolume (werk, diensten) verandert. Voorwaardelijk vaste kosten omvatten afschrijvingen, huur van panden, op tijd gebaseerde lonen van administratief, leidinggevend en servicepersoneel en andere kosten.

De taak van het businessplan voor de kosten van alle verhandelbare producten is dus niet voltooid. De kostenstijging volgens het bovenstaande plan bedroeg 58 duizend roebel, of 0,29% van het plan. Dit was te danken aan vergelijkbare verhandelbare producten. (Vergelijkbare producten zijn geen nieuwe producten die al in de voorgaande periode zijn geproduceerd en daarom kan hun output in de rapportageperiode worden vergeleken met de voorgaande periode).

Vervolgens is het noodzakelijk om vast te stellen hoe het plan voor de kosten van alle verkoopbare producten is uitgevoerd in de context van individuele kostenposten en om te bepalen voor welke posten er besparingen zijn en voor welke er sprake is van overbesteding. Laten we de overeenkomstige gegevens weergeven in Tabel 16.

Tabel nr. 16 (duizend roebel)

	Indicatoren	Volledige kosten van daadwerkelijk vervaardigde producten		Afwijking van plan
		tegen de geplande kosten van het verslagjaar	tegen de werkelijke kosten van het verslagjaar	in duizend roebel
					naar het plan voor dit artikel	tot de volledige geplande kosten
	Grondstoffen
	Retourafval (afgetrokken)
	Ingekochte producten, halffabrikaten en diensten van coöperatieve ondernemingen
	Brandstof en energie voor technologische doeleinden
	Basislonen van de belangrijkste productiearbeiders
	Extra lonen voor belangrijke productiearbeiders
	Verzekeringsbijdragen
	Kosten voor de voorbereiding en ontwikkeling van de productie van nieuwe producten
	Kosten voor onderhoud en bediening van apparatuur
	Algemene productiekosten (algemene winkel).
	Algemene (fabrieks)kosten
	Verliezen uit het huwelijk
	Overige productiekosten
	Totale productiekosten van verhandelbare producten
	Verkoopkosten (verkoopkosten)
	Totale totale kosten van verkoopbare producten: (14+15)

Zoals we kunnen zien, wordt de stijging van de werkelijke kosten van verhandelbare producten vergeleken met de geplande stijging veroorzaakt door overconsumptie van grondstoffen, extra loon productiearbeiders, een stijging ten opzichte van het plan van andere productiekosten en de aanwezigheid van verliezen als gevolg van defecten. Voor de resterende berekeningsitems vinden besparingen plaats.

We hebben gekeken naar de groepering van productkosten naar kostenposten (kostenposten). Deze groepering karakteriseert het doel van de kosten en de plaats waar ze zich voordoen. Er wordt ook een andere groepering gebruikt – op basis van homogene economische elementen. Hier worden de kosten gegroepeerd op basis van economische inhoud, d.w.z. ongeacht hun beoogde doel en de plaatsen waar ze worden uitgegeven. Deze elementen zijn de volgende:

• materiële kosten;
• arbeidskost;
• verzekeringspremies;
• afschrijving van vaste activa (fondsen);
• overige kosten (afschrijving op immateriële activa, huur, verplichte verzekeringsuitkeringen, rente op bankleningen, belastingen inbegrepen in de productiekosten, inhoudingen voor fondsen buiten de begroting, reiskosten, enz.).

Tijdens de analyse is het noodzakelijk om de afwijkingen van de werkelijke productiekosten per element van de geplande te bepalen, die zijn opgenomen in de schatting van de productiekosten.

Analyse van de productiekosten in de context van kostenposten en homogene economische elementen stelt ons dus in staat de bedragen van besparingen en overschrijdingen voor individuele soorten kosten te bepalen en vergemakkelijkt het zoeken naar reserves om de kosten van producten (werken, diensten) te verlagen. .

Analyse van de kosten per 1 roebel commerciële producten

— relatieve indicator, die het aandeel van de kosten in de groothandelsprijs van producten karakteriseert. Het wordt berekend met behulp van de volgende formule:

Kosten per 1 roebel commerciële producten dit zijn de totale kosten van commerciële producten gedeeld door de kosten van commerciële producten tegen groothandelsprijzen (exclusief belasting over de toegevoegde waarde).

Dit cijfer wordt uitgedrukt in kopeken. Het geeft een idee van hoeveel centen er worden uitgegeven, d.w.z. kosten, vertegenwoordigt elke roebel van de groothandelsprijs van producten.

Initiële gegevens voor analyse.

Kosten per 1 roebel verkoopbare producten volgens plan: 85,92 kopeken.

Kosten per 1 roebel feitelijk geproduceerde commerciële producten:

• a) volgens plan, herberekend voor werkelijke productie en productassortiment: 85,23 kopeken.
• b) feitelijk in prijzen geldend in het verslagjaar: 85,53 kopeken.
• c) feitelijk tegen de prijzen die in het plan zijn aangenomen: 85,14 kopeken.

Op basis van deze gegevens bepalen we de afwijking van de werkelijke kosten per 1 roebel aan verkoopbare producten in de prijzen die van kracht zijn in het rapportagejaar en de kosten volgens het plan. Om dit te doen, trekt u regel 1 af van regel 2b:

85,53 — 85,92 =— 0,39 kopeken.

Dus, werkelijke figuur minder dan gepland met 0,39 kopeken. Laten we de invloed van individuele factoren op deze afwijking bepalen.

Om de impact van een verandering in de structuur van gefabriceerde producten te bepalen, vergelijken we de kosten volgens plan, herberekend voor de werkelijke output en het productassortiment, en de kosten volgens plan, d.w.z. regels 2a en 1:

85,23 - 85,92 = - 0,69 kopeken.

Het betekent dat door de productstructuur te veranderen de geanalyseerde indicator daalde. Dit is het resultaat van een toename van het aandeel van meer winstgevende productsoorten met relatief lage kosten per roebel aan producten.

We zullen de impact van veranderingen in de kosten van individuele producttypen bepalen door de werkelijke kosten in de prijzen die in het plan zijn aangenomen te vergelijken met de geplande kosten die opnieuw zijn berekend voor de werkelijke output en het productassortiment, d.w.z. regels 2c en 2a:

85,14 - 85,23 = -0,09 kopeken.

Dus, door de kosten van bepaalde soorten producten te verlagen de kostenindicator voor 1 roebel commerciële producten daalde met 0,09 kopeken.

Om de impact van veranderingen in de prijzen voor materialen en tarieven te berekenen, verdelen we de hoeveelheid verandering in de kosten als gevolg van veranderingen in deze prijzen voor feitelijk verhandelbare producten in de groothandelsprijzen die in het plan zijn aangenomen. In het beschouwde voorbeeld stegen de kosten van commerciële producten als gevolg van een stijging van de prijzen voor materialen en tarieven met + 79 duizend roebel. Bijgevolg stegen de kosten per 1 roebel commerciële producten als gevolg van deze factor met:

(23.335 duizend roebel - daadwerkelijke verkoopbare producten tegen groothandelsprijzen zoals aangenomen in het plan).

De invloed van veranderingen in de groothandelsprijzen voor de producten van een bepaalde onderneming op de kostenindicator voor 1 roebel aan verhandelbare producten zal als volgt worden bepaald. Laten we eerst de algehele invloed van factoren 3 en 4 bepalen. Om dit te doen, vergelijken we de werkelijke kosten per 1 roebel aan verhandelbare producten, respectievelijk in de prijzen die van kracht zijn in het rapportagejaar en in de prijzen die in het plan zijn aangenomen, d.w.z. regel 2b en 2c bepalen we de impact van prijsveranderingen op zowel materialen als producten:

85,53 - 85,14 = + 0,39 kopeken.

Van deze waarde is de invloed van prijzen op materialen + 0,33 kopeken. Bijgevolg is de impact van productprijzen verantwoordelijk voor + 0,39 - (+ 0,33) = + 0,06 kopeken. Dit betekent dat een daling van de groothandelsprijzen voor de producten van deze onderneming de kosten van 1 roebel aan verkoopbare producten met + 0,06 kopeken verhoogde. De totale invloed van alle factoren (balans van factoren) is:

0,69 kopeken - 0,09 kopeken + 0,33 kop. + 0,06 kop. = - 0,39 kop.

De daling van de kostenindicator per 1 roebel aan commerciële producten vond dus voornamelijk plaats als gevolg van veranderingen in de structuur van gefabriceerde producten, maar ook als gevolg van een daling van de kosten van bepaalde soorten producten. Tegelijkertijd verhoogde een stijging van de prijzen voor materialen en tarieven, evenals een daling van de groothandelsprijzen voor de producten van deze onderneming, de kosten per 1 roebel aan verhandelbare producten.

Materiaalkostenanalyse

De belangrijkste plaats in de kosten van industriële producten wordt ingenomen door materiaalkosten, d.w.z. kosten van grondstoffen, hulpstoffen, ingekochte halffabrikaten, componenten, brandstof en energie, gelijk aan materiaalkosten.

Het aandeel van de materiaalkosten bedraagt ​​ongeveer driekwart van de productiekosten. Hieruit volgt dat het besparen van materiaalkosten in beslissende mate zorgt voor een verlaging van de productiekosten, wat een toename van de winst en een toename van de winstgevendheid betekent.

De belangrijkste informatiebron voor analyse is de kostprijsberekening van producten, evenals de kostprijsberekening van individuele producten.

De analyse begint met een vergelijking van de werkelijke materiaalkosten met de geplande, aangepast aan het werkelijke productievolume.

De materiaalkosten bij de onderneming stegen met 94 duizend roebel in vergelijking met hun vastgestelde waarde. Dit verhoogde de productiekosten met hetzelfde bedrag.

De hoogte van de materiaalkosten wordt beïnvloed door drie belangrijke factoren:

• verandering in het specifieke verbruik van materialen per productie-eenheid;
• verandering in de aanschafkosten per eenheid materiaal;
• het vervangen van het ene materiaal door een ander materiaal.

1) Een verandering (reductie) in het specifieke materiaalverbruik per productie-eenheid wordt bereikt door de materiaalintensiteit van producten te verminderen, evenals door de verspilling van materialen in het productieproces te verminderen.

De materiaalintensiteit van producten, dat wil zeggen het aandeel van de materiaalkosten in de prijs van producten, wordt bepaald in de fase van het productontwerp. Direct in het kader van de huidige activiteiten van de onderneming hangt de vermindering van het specifieke materiaalverbruik af van de vermindering van de hoeveelheid afval in het productieproces.

Er zijn twee soorten afval: herbruikbaar en onherstelbaar. Retourneerbare afvalstoffen worden vervolgens gebruikt in de productie of extern verkocht. Onherroepelijk afval mag niet verder worden gebruikt. Retourneerbaar afval is uitgesloten van de productiekosten, omdat het als materiaal naar het magazijn wordt teruggestuurd, maar het afval wordt niet ontvangen tegen de prijs van volwaardig afval, d.w.z. grondstoffen, en tegen hun prijs mogelijk gebruik, die aanzienlijk kleiner is.

Bijgevolg verhoogde de overtreding van het gespecificeerde specifieke verbruik van materialen, die de aanwezigheid van overtollig afval veroorzaakte, de productiekosten met het bedrag:

57,4 duizend roebel. — 7 duizend roebel. = 50,4 duizend roebel.

De belangrijkste redenen voor veranderingen in het specifieke materiaalverbruik zijn:

• a) veranderingen in materiaalverwerkingstechnologie;
• b) verandering in de kwaliteit van materialen;
• c) het vervangen van ontbrekende materialen door andere materialen.

2. Verandering in de aanschafkosten van een eenheid materiaal. De aanschafkosten van materialen omvatten de volgende hoofdelementen:

• a) groothandelsprijs van de leverancier (aankoopprijs);
• b) transport- en aanschafkosten. De waarde van de inkoopprijzen voor materialen is niet direct afhankelijk van de huidige activiteiten van de onderneming, maar wel van de hoogte van de transport- en aanschafkosten, aangezien deze kosten doorgaans door de koper worden gedragen. Ze worden beïnvloed door de volgende factoren: a) veranderingen in de samenstelling van leveranciers die zich op verschillende afstanden van de koper bevinden; b) wijzigingen in de wijze van aanlevering van materialen;
• c) veranderingen in de mate van mechanisatie van laad- en losoperaties.

De groothandelsprijzen van leveranciers voor materialen stegen met 79 duizend roebel ten opzichte van de prijzen waarin het plan voorziet. De totale stijging van de inkoopkosten van materialen als gevolg van een stijging van de groothandelsprijzen van leveranciers voor materialen en een stijging van de transport- en inkoopkosten is dus 79 + 19 = 98 duizend roebel.

3) Het vervangen van het ene materiaal door een ander materiaal leidt ook tot een verandering in de kosten van materialen voor productie. Dit kan door verschillende oorzaken komen specifiek verbruik, evenals verschillende aanschafkosten van de vervangen en vervangende materialen. We zullen de invloed van de vervangingsfactor bepalen met behulp van de balansmethode, als het verschil tussen de totale afwijking van de werkelijke materiaalkosten van de geplande en de invloed van reeds bekende factoren, d.w.z. specifieke verbruiks- en aanschafkosten:

94 - 50,4 - 98 = - 54,4 duizend roebel.

De vervanging van materialen leidde dus tot besparingen op materiaalkosten voor productie ter waarde van 54,4 duizend roebel. Vervangingen van materialen kunnen van twee soorten zijn: 1) gedwongen vervangingen, onrendabel voor de onderneming.

Nadat het totale bedrag aan materiaalkosten in aanmerking is genomen, moet de analyse gedetailleerd worden voor individuele soorten materialen en voor individuele producten die daarvan zijn gemaakt, om specifiek manieren te identificeren om verschillende soorten materialen te besparen.

Laten we met de methode van verschillen de invloed van individuele factoren op de materiaalkosten (staal) voor product A bepalen:

Tabel nr. 18 (duizend roebel)

De invloed op de hoogte van de materiaalkosten van individuele factoren is: 1) verandering in specifiek materiaalverbruik:

1,5 * 5,0 = 7,5 wrijven.

2) verandering in de aanschafkosten van een eenheid materiaal:

0,2 * 11,5 = + 2,3 wrijven.

De totale invloed van twee factoren (evenwicht van factoren) is: +7,5 + 2,3 = + 9,8 wrijven.

Het overschot van de werkelijke kosten van dit soort materiaal ten opzichte van de geplande wordt dus voornamelijk veroorzaakt door het hierboven geplande specifieke verbruik, evenals door een stijging van de aanschafkosten. Beide moeten negatief worden beschouwd.

De analyse van de materiaalkosten moet worden voltooid door de reserves te berekenen om de productiekosten te verlagen. Bij de geanalyseerde onderneming zijn de reserves voor het verlagen van de productiekosten in termen van materiaalkosten:

• eliminatie van de oorzaken van overtollig herbruikbaar materiaalafval tijdens het productieproces: 50,4 duizend roebel.
• reductie van transport- en inkoopkosten tot het geplande niveau: 19 duizend roebel.
• implementatie van organisatorische en technische maatregelen gericht op het besparen van grondstoffen (er is geen reservebedrag, aangezien de geplande maatregelen volledig zijn afgerond).

Totale reserves voor het verlagen van de productiekosten in termen van materiaalkosten: 69,4 duizend roebel.

Analyse van loonkosten

Tijdens de analyse is het noodzakelijk om de mate van validiteit te beoordelen van de vormen en systemen van beloning die in de onderneming worden gebruikt, om de naleving van het economische regime te controleren bij het uitgeven van geld aan arbeidskosten, om de verhouding van het groeipercentage van de arbeidsproductiviteit te bestuderen en om gemiddelde lonen, en ook reserves identificeren om de productiekosten verder te verlagen door de oorzaken van onproductieve betalingen weg te nemen.

Informatiebronnen voor analyse zijn productkostenberekeningen en gegevens statistische vorm arbeidsrapport f. Nr. 1-t, toepassingsgegevens op de balans f. Nr. 5, materialen boekhouding over opgebouwde lonen etc.

Bij de geanalyseerde onderneming zijn geplande en feitelijke gegevens over het loonfonds te zien in de volgende tabel:

Tabel nr. 18

(duizend roebel.)

Deze tabel onderscheidt de lonen van arbeiders die voornamelijk stukwerklonen ontvangen, waarvan de hoogte afhangt van veranderingen in het productievolume, en de lonen van andere categorieën personeel, die niet afhankelijk zijn van het productievolume. Daarom zijn de lonen van werknemers variabel en zijn de lonen van andere categorieën personeel constant.

In de analyse bepalen we eerst de absolute en relatieve afwijking in het loonfonds van het industriële productiepersoneel. De absolute afwijking is gelijk aan het verschil tussen het feitelijke en het (geplande) basisloonfonds:

6282,4 - 6790,0 = + 192,4 duizend roebel.

De relatieve afwijking is het verschil tussen het feitelijke loonfonds en het (geplande) basisfonds, herberekend (aangepast) op basis van de procentuele verandering in het productievolume, rekening houdend met een speciale conversiefactor. Deze coëfficiënt karakteriseert het aandeel van de variabele lonen (stukloon), afhankelijk van veranderingen in het productievolume, in het totale bedrag van het loonfonds. Bij het geanalyseerde bedrijf bedraagt ​​deze coëfficiënt 0,6. Het werkelijke productievolume bedraagt ​​102,4% van de (geplande) basisproductie. Op basis hiervan wordt de relatieve afwijking in het loonfonds bepaald industriële productie personeel is:

De absolute overuitgaven aan het loonfonds van industrieel en productiepersoneel zijn dus gelijk aan 192,4 duizend roebel, en rekening houdend met de verandering in het productievolume bedroegen de relatieve overuitgaven 94,6 duizend roebel.

Vervolgens moet je het loonfonds van de werknemers analyseren, waarvan de waarde voornamelijk variabel is. De absolute afwijking hier is:

5560,0 - 5447,5 = + 112,5 duizend roebel.

Laten we met behulp van de methode van absolute verschillen de invloed van twee factoren op deze afwijking bepalen:

• verandering in het aantal werknemers; (kwantitatieve, uitgebreide factor);
• verandering in het gemiddelde jaarloon van één werknemer (kwalitatieve, intensieve factor);

Initiële data:

Tabel nr. 19

(duizend roebel.)

De invloed van individuele factoren op de afwijking van het werkelijke loonfonds van werknemers van het geplande loonfonds is:

Verandering in het aantal werknemers:

51* 1610,3 = 82125,3 wrijven.

Evolutie van het gemiddelde jaarsalaris per werknemer:

8,8 * 3434 = + 30219,2 wrijven.

De totale invloed van twee factoren (evenwicht van factoren) is:

82125,3 wrijven. + 30219,2 wrijven. = + 112344,5 wrijven. = + 112,3 duizend roebel.

Bijgevolg werden de overuitgaven aan het arbeidersloonfonds voornamelijk veroorzaakt door een toename van het aantal arbeiders. De stijging van het gemiddelde jaarloon van één arbeider had ook invloed op de vorming van deze overuitgaven, maar in mindere mate.

De relatieve afwijking in het loonfonds van de arbeiders wordt berekend zonder rekening te houden met de conversiefactor, omdat omwille van de eenvoud wordt aangenomen dat alle arbeiders een stukloon ontvangen, waarvan de omvang afhangt van veranderingen in het productievolume. Bijgevolg is deze relatieve afwijking gelijk aan het verschil tussen het feitelijke loonfonds van de werknemers en het (geplande) basisfonds, herberekend (aangepast) met de procentuele verandering in het productievolume:

Volgens het arbeidersloonfonds is er dus sprake van een absolute overbesteding van + 112,5 duizend roebel, en rekening houdend met de verandering in het productievolume is er een relatieve besparing van 18,2 duizend roebel.

• extra betalingen aan stukarbeiders als gevolg van veranderingen in de arbeidsomstandigheden;
• aanvullende betalingen voor overuren;
• betaling voor de hele dag stilstand en uren stilstand binnen een ploegendienst.

Bij de geanalyseerde onderneming zijn er onproductieve betalingen van het tweede type voor een bedrag van 12,5 duizend roebel. en het derde type voor 2,7 duizend roebel.

De reserves voor het verlagen van de productiekosten in termen van arbeidskosten elimineren dus de oorzaken van onproductieve betalingen voor een bedrag van: 12,5 + 2,7 = 15,2 duizend roebel.

Vervolgens wordt het loonfonds van andere personeelscategorieën geanalyseerd, d.w.z. managers, specialisten en andere medewerkers. Dit salaris is een semi-vaste uitgave die niet afhankelijk is van de mate van verandering in het productievolume, aangezien deze werknemers bepaalde salarissen ontvangen. Daarom wordt hier alleen de absolute afwijking bepaald. Het overschrijden van de basiswaarde van het loonfonds wordt gezien als een ongerechtvaardigde overbesteding, waarvan de eliminatie van de oorzaken een reserve is voor het verlagen van de productiekosten. Bij de geanalyseerde onderneming bedraagt ​​de reserve voor het verlagen van de kosten een bedrag van 99,4 duizend roebel, dat kan worden gemobiliseerd door de oorzaken van overuitgaven in de loonfondsen van managers, specialisten en andere werknemers weg te nemen.

Een noodzakelijke voorwaarde voor het terugdringen van de productiekosten in termen van loonkosten is dat het groeitempo van de arbeidsproductiviteit groter is dan het groeitempo van de gemiddelde lonen. Bij de geanalyseerde onderneming is de arbeidsproductiviteit, d.w.z. De gemiddelde jaarlijkse productie per werknemer steeg ten opzichte van het plan met 1,2%, en het gemiddelde jaarloon per werknemer steeg met 1,6%. Daarom is de voorschotcoëfficiënt:

De snellere groei van de lonen ten opzichte van de arbeidsproductiviteit (dit is het geval in het beschouwde voorbeeld) leidt tot een stijging van de productiekosten. De impact op de productiekosten van de relatie tussen de groei van de arbeidsproductiviteit en de gemiddelde lonen kan worden bepaald met de volgende formule:

Y-lonen - Y produceert arbeid vermenigvuldigd met Y, gedeeld door Y produceert. werk.

waarbij Y het aandeel van de loonkosten in de totale kosten van verhandelbare producten is.

De stijging van de productiekosten als gevolg van de snellere groei van de gemiddelde lonen in vergelijking met de arbeidsproductiviteit bedraagt:

101,6 — 101,2 * 0,33 = + 0,013 %

of (+0,013) * 19888 = +2,6 duizend roebel.

Aan het einde van de analyse van de loonkosten moeten de reserves voor het verlagen van de productiekosten in termen van arbeidskosten die als resultaat van de analyse zijn geïdentificeerd, worden berekend:

• 1) Eliminatie van redenen die onproductieve betalingen veroorzaken: 15,2 duizend roebel.
• 2) Eliminatie van de oorzaken van ongerechtvaardigde overuitgaven in de loonfondsen van managers, specialisten en andere werknemers 99,4 duizend roebel.
• 3) Implementatie van organisatorische en technische maatregelen om de arbeidskosten, en dus de lonen voor de productie, te verlagen: -

Totale reserves voor het verlagen van de productiekosten in termen van loonkosten: 114,6 duizend roebel.

Analyse van productieonderhouds- en beheerkosten

Deze kosten omvatten hoofdzakelijk de volgende onderdelen van de productkostenberekening:

• a) kosten voor het onderhouden en bedienen van apparatuur;
• b) algemene productiekosten;
• c) algemene bedrijfskosten;

Elk van deze posten bestaat uit verschillende kostenelementen. Het belangrijkste doel van de analyse is het vinden van reserves (mogelijkheden) om de kosten voor elk item te verlagen.

Informatiebronnen voor de analyse zijn de berekening van de productkosten, evenals analytische boekhoudregisters - verklaring nr. 12, waarin de kosten van het onderhoud en de bediening van apparatuur en algemene productiekosten worden geregistreerd, en verklaring nr. 15, waar de algemene bedrijfskosten worden vermeld. opgenomen.

De kosten voor het onderhouden en bedienen van apparatuur zijn variabel, dat wil zeggen dat ze rechtstreeks afhankelijk zijn van veranderingen in het productievolume. Daarom moeten de basisbedragen (in de regel geplande) van deze uitgaven eerst worden herberekend (aangepast) met het percentage van uitvoering van het productieplan (102,4%). Deze kosten omvatten echter voorwaardelijk constante posten die niet afhankelijk zijn van veranderingen in het productievolume: “Afschrijving van apparatuur en transport binnen de winkel”, “Afschrijving van immateriële activa”. Deze posten zijn niet onderhevig aan herberekening.

De werkelijke kostenbedragen worden vervolgens vergeleken met de herberekende basisbedragen en de afwijkingen worden bepaald.

Kosten voor onderhoud en bediening van apparatuur

Tabel nr. 21

(duizend roebel.)

	Samenstelling van de kosten:		Aangepast plan	Eigenlijk	Afwijking van het aangepaste plan
	Afschrijving van apparatuur en transport binnen de winkel:
	Bediening van apparatuur (energie- en brandstofverbruik, smeermiddelen, salaris van apparatuurafstellers met inhoudingen):		(1050 x 102,4) / 100 = 1075,2
	Reparatie van apparatuur en transport binnen de winkel:		(500 x 102,4) / 100 = 512
	Goederenverkeer binnen de fabriek:		300 x 102,4 / 100 = 307,2
	Slijtage van gereedschappen en productieapparatuur:		120 x 102,4 / 100 = 122,9
	Andere uitgaven:		744 x 102,4 / 100 = 761,9
	Totale kosten voor onderhoud en bediening van apparatuur:

Over het algemeen zijn er te hoge uitgaven voor dit soort uitgaven vergeleken met het aangepaste plan voor een bedrag van 12,8 duizend roebel. Als we echter geen rekening houden met besparingen op individuele uitgavenposten, zal het bedrag aan ongerechtvaardigde overuitgaven voor afschrijving, bediening van apparatuur en reparatie ervan 60 + 4,8 + 17 = 81,8 duizend roebel bedragen. Het wegnemen van de oorzaken van deze onwettige overbesteding vormt een reserve voor het verlagen van de productiekosten.

De algemene productie- en algemene bedrijfskosten zijn semi-vast, d.w.z. zij zijn niet rechtstreeks afhankelijk van veranderingen in het productievolume.

Algemene productiekosten

Tabel nr. 22

(duizend roebel.)

	Indicatoren	Schatting (plan)	Eigenlijk	Afwijking (3-2)
	Arbeidskosten (met opslagen) voor winkelmanagementpersoneel en ander winkelpersoneel
	Afschrijving van immateriële activa
	Afschrijving van gebouwen, constructies en werkplaatsuitrusting
	Reparatie van gebouwen, constructies en werkplaatsuitrusting
	Uitgaven voor testen, experimenten en onderzoek
	Gezondheid en veiligheid op het werk
	Overige kosten (inclusief slijtage van inventaris)
	Niet-productieve uitgaven: a) verliezen door stilstand vanwege interne redenen b) tekorten en verlies van schade aan materiële goederen
	Overtollige materiële activa (afgetrokken)
	Totale overheadkosten

Algemeen deze soort kosten is er een besparing van duizend roebel. Tegelijkertijd is er voor bepaalde items een overschrijding van de schatting van 1+1+15+3+26=46 duizend roebel.

Het wegnemen van de oorzaken van deze ongerechtvaardigde kostenoverschrijdingen zal de productiekosten verlagen. Bijzonder negatief is de aanwezigheid van niet-productieve uitgaven (tekorten, verliezen door bederf en stilstand).

Vervolgens analyseren we de algemene bedrijfskosten.

Algemene exploitatiekosten

Tabel nr. 23

(duizend roebel.)

	Indicatoren	Schatting (plan)	Eigenlijk	Afwijkingen (4 - 3)
	Arbeidskosten (met overlopende posten) voor administratief en managementpersoneel van het fabrieksmanagement:
	Hetzelfde voor ander algemeen zakelijk personeel:
	Afschrijving van immateriële vaste activa:
	Afschrijving van gebouwen, constructies en uitrusting voor algemene doeleinden:
	Het uitvoeren van tests, experimenten, onderzoek en het onderhouden van algemene economische laboratoria:
	Arbeidsveiligheid en gezondheid:
	Persoonlijke training:
	Georganiseerde werving van werknemers:
	Overige algemene kosten:
	Belastingen en heffingen:
	Niet-productieve uitgaven: a) verliezen door stilstand als gevolg van externe redenen: b) tekorten en verliezen als gevolg van schade aan materiële activa: c) andere niet-productieve uitgaven:
	Uitgesloten inkomsten uit overtollige materiële activa:
	Totaal algemene kosten:

Over het algemeen is er een overbesteding van 47 duizend roebel voor algemene bedrijfskosten. Het bedrag aan onevenwichtige overuitgaven (dat wil zeggen, zonder rekening te houden met de beschikbare besparingen op individuele artikelen) is echter 15+24+3+8+7+12=69 duizend roebel. Het wegnemen van de oorzaken van deze overuitgaven zal de productiekosten verlagen.

Besparingen op bepaalde onderdelen van de algemene productie en algemene bedrijfskosten kunnen ongerechtvaardigd zijn. Dit omvat posten zoals kosten voor arbeidsbescherming, testen, experimenten, onderzoek en opleiding van personeel. Als er op deze artikelen wordt bespaard, moet u controleren wat de oorzaak hiervan is. Er kunnen twee redenen zijn: 1) de bijbehorende kosten worden economischer gemaakt. In dit geval zijn de besparingen gerechtvaardigd. 2) Meestal zijn besparingen het resultaat van het feit dat geplande maatregelen voor arbeidsbescherming, experimenten en onderzoek, enz., niet zijn uitgevoerd. Dergelijke besparingen zijn niet gerechtvaardigd.

Bij de geanalyseerde onderneming zijn er, als onderdeel van de algemene bedrijfskosten, ongerechtvaardigde besparingen onder de post "Opleiding" voor een bedrag van 13 duizend roebel. Het wordt veroorzaakt door de onvolledige uitvoering van geplande.

Als resultaat van de analyse werden dus ongerechtvaardigde overuitgaven geïdentificeerd in termen van kosten voor het onderhoud en de exploitatie van apparatuur (81,8 duizend roebel), in algemene productiekosten (46 duizend roebel) en in algemene bedrijfskosten (69 duizend roebel).

Het totaalbedrag aan ongerechtvaardigde kostenoverschrijdingen voor deze kostenposten bedraagt: 81,8+46+69=196,8 duizend roebel.

Als reserve voor het terugdringen van de kosten op het gebied van productieonderhouds- en beheerkosten is het echter raadzaam om slechts 50% van deze ongerechtvaardigde kostenoverschrijding te aanvaarden, d.w.z.

196,8 * 50% = 98,4 duizend roebel.

Hier wordt slechts 50% van de ongerechtvaardigde overuitgaven voorwaardelijk aanvaard als reserve om dubbele boekhouding van kosten (materialen, lonen) te elimineren. Bij het analyseren van de materiaalkosten en de lonen zijn er al reserves geïdentificeerd om deze kosten te verlagen. Maar zowel de materiaalkosten als de lonen zijn inbegrepen in de kosten van productieonderhoud en -beheer.

Aan het einde van de analyse zullen we de geïdentificeerde reserves voor het verlagen van de productiekosten samenvatten:

in termen van materiaalkosten bedraagt ​​het reservebedrag 69,4 duizend roebel. door overtollige, herbruikbare verspilling van materialen te elimineren en de transport- en aanschafkosten terug te brengen tot het geplande niveau;

in termen van loonkosten - het bedrag van de reserve is 114,6 duizend roebel. door het elimineren van de redenen die onproductieve betalingen veroorzaken en de redenen voor ongerechtvaardigde overbesteding aan de loonfondsen van managers, specialisten en andere werknemers;

in termen van productieonderhouds- en beheerkosten - het bedrag van de reserve bedraagt ​​98,4 duizend roebel. door de oorzaken van ongerechtvaardigde kostenoverschrijdingen in de kosten van onderhoud en exploitatie van apparatuur, algemene productie en algemene bedrijfskosten weg te nemen.

De productiekosten kunnen dus dalen met 69,4 +114,6+98,4=282,4 duizend roebel. De winst van de geanalyseerde onderneming zal met hetzelfde bedrag stijgen.

Bij het analyseren van het kostenaandeel worden indicatoren gebruikt van zowel het totale aandeel van de kosten in de productie als het aandeel van individuele kosten (bijvoorbeeld materiaal of hun componenten - grondstoffen, energie). De formule voor het berekenen van het aandeel van de kosten in de productie kan als volgt worden weergegeven: kosten/kosten * 100%.

De productiekosten bij een onderneming bestaan ​​​​bijvoorbeeld uit de kosten van grondstoffen (150 duizend roebel), de lonen van werknemers (100 duizend roebel), huur (50 duizend roebel) en energiekosten (20 duizend roebel). De kosten bedragen dus 320 duizend roebel. Rest nog te bepalen welk aandeel op elk van de kostengroepen valt. Het aandeel van de kosten voor grondstoffen is dus 47% (150/320*100), voor lonen - 31% (100/320*100), voor huur - 16% (50/320*100), de resterende 6% is voor elektriciteit.

Soorten productiekosten

In de regel worden voor analyse niet de totale kosten van de onderneming gebruikt, maar individuele groepen kosten. De volgende kostengroepen worden het vaakst gebruikt in economische analyses:

Materiaalkosten - de kosten van extern ingekochte materialen, halffabrikaten en grondstoffen, dit omvat ook de kosten van transportdiensten, douanerechten;

Energiekosten kosten van elektriciteitskosten;

Arbeidskosten - lonen, compensatie, voordelen van het belangrijkste productiepersoneel van de onderneming;

Bijdragen voor sociale behoeften;

Afschrijving van vaste activa - het bedrag aan aftrekposten voor het herstel van vaste activa;

Overige uitgaven (bijvoorbeeld huur, afbetalingen van leningen).

Analyse van de productiekostenstructuur

Er moet een analyse van het kostenaandeel worden uitgevoerd om inzicht te krijgen in de structuur van de productkosten en manieren om deze te verlagen. Door de kosten te verlagen, nemen de winst en winstgevendheid van de onderneming toe.

Onverschillig industriële sectoren het aandeel van bepaalde kosten is verschillend. Afhankelijk van welke kosten de boventoon voeren, kunnen we materiaalintensieve, arbeidsintensieve en energie-intensieve industrieën en segmenten met een hoog gewicht aan afschrijvingskosten onderscheiden.

Materiaalintensieve industrieën omvatten bijvoorbeeld de voedingsmiddelen- en lichte industrie. In dit geval gaat het grootste deel van de kosten naar grondstoffen en benodigdheden voor de productie. Een vermindering van de hoeveelheid grondstoffen die bij de productie wordt gebruikt (als gevolg van rationele besparingen) of de kosten ervan leidt tot een verlaging van de kosten en een verhoging van de winst van de onderneming.

Arbeidsintensieve industrieën omvatten steenkool en mijnbouw. Hier vallen de voornaamste kosten op het loonfonds en de sociale premies. De winstgevendheid van de productie kan worden verhoogd door het optimaliseren van het personeelsbestand.

Energie-intensieve industrieën omvatten metallurgische productie. De belangrijkste factor Het verhogen van de opbrengsten uit de productie is een vermindering van het energieverbruik en een vermindering van de energie-intensiteit.

Industrieën met een hoog aandeel afschrijvingskosten zijn bijvoorbeeld de olie- en gasindustrie. Als er een toename is van het aandeel van de afschrijvingen in de kosten en in de kosten van producten, duidt dit op een afname van de kapitaalproductiviteit.

In de regel wordt de analyse van het kostenaandeel uitgevoerd in dynamiek ten opzichte van de voorgaande periode, of door deze te vergelijken met geplande waarden voor de rapportageperiode.