Op 1 juli 2015 werd Hoofdstuk 33 van de Belastingwet van de Russische Federatie “Handelsbelasting” geïntroduceerd. Eerste keer betalen handelsvergoeding vereist voor het derde kwartaal van 2015 uiterlijk 26 oktober. Dit artikel zal organisaties en individuele ondernemers helpen bepalen of zij betalers van de bedrijfsbelasting zijn, het bedrag van de vergoeding berekenen, de problemen begrijpen die gepaard gaan met registratie als belastingbetaler en andere complexe situaties.

Wat is een handelsvergoeding

Op 1 juli 2015 werd in Moskou een handelsbelasting ingevoerd bij wet nr. 62 van 17 december 2014 (de wet op handelsbelastingen in Moskou). Houd er rekening mee dat er in St. Petersburg en Sebastopol geen handelsbelasting is ingevoerd.

Individuele ondernemers met een patent en belastingbetalers op het gebied van de uniforme landbouwbelasting zijn vrijgesteld van het betalen van de handelsbelasting (clausule 2 van artikel 411 van de Belastingwet van de Russische Federatie). En UTII kan niet worden toegepast op die activiteiten waarvoor de betaling van een bedrijfsbelasting is vastgesteld.

Krantenwinkels en individuele bioscopen zijn eveneens vrijgesteld van het betalen van de omzetbelasting.

Handelsvergoeding sinds 2015, soorten activiteiten

Wat bedoelen we met handel door kracht van wet? Handel is een type ondernemende activiteit verband houdend met de detailhandel, kleine groothandel en groothandelaankoop en verkoop van goederen, uitgevoerd via vaste faciliteiten handelsnetwerk, een niet-stationair handelsnetwerk, maar ook via magazijnen (subclausule 2, clausule 4, artikel 413 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

U moet dus een handelsvergoeding betalen als u het volgende uitvoert (clausule 2 van artikel 413 van de belastingwet van de Russische Federatie):

• handel via vaste winkelketens die geen verkoopruimte hebben (met uitzondering van benzinestations);
• handel via objecten van een niet-stationair handelsnetwerk;
• handel via vaste winkelketenfaciliteiten met handelsvloeren;
• handel die wordt uitgevoerd door goederen uit een pakhuis vrij te geven.

Wat is onderworpen aan bedrijfsbelasting?

Zoals we al hebben gezegd, wordt de handelsbelasting betaald door degenen die de handel uitvoeren. Maar juist voor het gebruik van het handelsobject zijn kosten verbonden, bijvoorbeeld deze:

• gebouw, structuur, pand, vaste of niet-stationaire winkelvoorziening of verkooppunt waarlangs handelsactiviteiten worden uitgevoerd;
• een onroerend goed met behulp waarvan een marktbeheermaatschappij een detailhandelsmarkt organiseerde.

Als u minimaal één keer per kwartaal gebruik heeft gemaakt van bovengenoemde mogelijkheid om te handelen, bent u de betaler van deze vergoeding. De betaler berekent zelfstandig het bedrag van de vergoeding. De vergoeding wordt per kwartaal betaald, uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op de aanslagperiode.

Daarnaast moet u zich bij de Belastingdienst registreren als bedrijfsbelastingplichtige. Hiervoor moet u een overeenkomstige melding indienen bij de federale belastingdienst. Als dit niet gebeurt, zal het onmogelijk zijn om rekening te houden met de handelsvergoeding bij het verlagen van de inkomstenbelasting, de personenbelasting of de belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel. U zult dus zowel een handelsvergoeding als bijvoorbeeld een belasting moeten betalen onder het vereenvoudigde belastingstelsel.

Natalya Sergeevna Gorbova, hoofd opleiding, commentaar fiscale boekhouding en rapportage, Kontur.School, presentator van een webinar over handelskosten:

“Nu zullen individuele ondernemers gedwongen worden om winst te ‘proberen’ te maken, zodat het betalen van de vergoeding niet alleen maar verliezen wordt. Omdat de vergoeding wordt betaald ongeacht het financiële resultaat van de activiteit, zowel bij winst als bij verlies.”

De Moskouse wet van 17 december 2014 nr. 62 “Over handelskosten” heeft de tarieven voor handelskosten in Moskou vastgelegd:

• van 28.350 tot 81.000 roebel - handel via stationaire winkelketenfaciliteiten die geen handelsvloeren hebben (met uitzondering van stationaire winkelketenfaciliteiten die geen handelsvloeren hebben, dit zijn benzinestations) en niet-stationaire winkelketenfaciliteiten (met de uitzondering van bezorg- en ladedetailhandel) afhankelijk van de regio;
• van 21.000 tot 60.000 roebel - voor objecten van een stationaire winkelketen met handelsvloeren tot 50 m². meter. Voor extra meters moet u 50 roebel extra betalen, bijvoorbeeld als de winkeloppervlakte 62 vierkante meter is. meter, extra betaling is 50 roebel. x 12 m = 600 roebel;
• 40,5 duizend roebel per object - voor bezorg- en distributiehandel.
• 50 roebel voor elke vierkante meter retailmarktoppervlak - het bedrag voor de organisatoren van retailmarkten.

Registratie bij de Belastingdienst

Van 1 juli tot 7 juli 2015 moeten handelsbelastingbetalers berichten verzenden melding voor registratie bij de inspectie op wier grondgebied de winkel of andere voorziening is gelegen.

Formulieren TS1 en TS2 kennisgeving van registratie (uitschrijving) van een handelsbelastingbetaler (Beschikking van de Federale Belastingdienst van Rusland van 22 juni 2015 N ММВ-7-14/249@).

KBK-handelskosten

• Als u de handelskosten overboekt - 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Sancties voor bedrijfsbelasting - 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Boetes voor bedrijfsbelastingen -182 1 05 05010 02 3000 110.

Handelskosten. Situatie uit de praktijk

Vraag: De individuele ondernemer is geregistreerd in Moskou en handelsactiviteiten worden uitgevoerd in de regio Moskou. Moet hij de bedrijfsbelasting betalen en waar?

29.344 keer bekeken

ALS. Kolosovskaja, belastingconsulent

Handelskosten in Moskou - 2015

Wij beantwoorden deze en andere populaire vragen over de handelsbelasting in Moskou.

Handelsvergoeding in Moskou in 2015

Wie moet de bedrijfsbelasting betalen?

AANDACHT

Reeds handelsorganisaties en ondernemers moeten uiterlijk 7 juli een melding van registratie als bedrijfsbelastingplichtige indienen.
De eerste keer moet u de handelsvergoeding voor het derde kwartaal van 2015 uiterlijk op 26 oktober 2015 betalen op KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Bedrijfsbelasting wordt betaald door organisaties en ondernemers Kunst. 2 van wet nr. 62 van 17 december 2014 (hierna wet nr. 62 genoemd):

• detailhandel in Moskou via vaste faciliteiten, dat wil zeggen winkels en paviljoens met een verkoopvloer, evenals kiosken, tenten en kraampjes zonder verkoopvloeren;
• bezig met distributie en distributiehandel in Moskou, bijvoorbeeld via bestelwagens;
• zijn de eigenaren van de retailmarkten in Moskou.

Het maakt niet uit wat u verkoopt (voedsel of gefabriceerde goederen), of u de winkelruimte bezit of huurt.

Wie kan het betalen van de handelskosten vermijden?

U hoeft geen bedrijfsbelasting te betalen artikel 2 art. 411 Belastingwetboek van de Russische Federatie:

• ondernemers op patent systeem belastingen;
• Uniforme landbouwbelastingbetalers.

Ook vrijgesteld van de vergoeding Kunst. 3 van wet nr. 62:

• verkoop van goederen via verkoopautomaten;
• handel op beurzen en detailhandelsmarkten.

Moeten groothandels omzetbelasting betalen?

Nee, dat zouden ze niet moeten doen. Voor de handel vanuit magazijnen (en zo verkopen groothandels goederen) in Moskou zijn de inzamelingspercentages immers niet vastgesteld. Kunst. 2 van wet nr. 62;.

Is het nodig om handelsbelasting te betalen als een bedrijf in Moskou is geregistreerd en de winkels zich in de regio Moskou bevinden?

Alleen degenen die handel drijven in Moskou moeten de handelsbelasting betalen. In dit geval doet de plaats van registratie van de organisatie zelf bij de belastingdienst er niet toe. Omdat de detailhandel plaatsvindt in de regio Moskou (daar zijn winkels gevestigd), hoeft u geen omzetbelasting te betalen clausule 1 kunst. 411 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Is het nodig om handelsbelasting te betalen als een bedrijf is geregistreerd in de regio Moskou en de winkel zich in Moskou bevindt?

Omdat de detailhandel plaatsvindt via een winkel in Moskou, moet de organisatie omzetbelasting betalen.

Als deze winkel zich echter op het grondgebied van een detailhandelsmarkt bevindt, hoeft u geen vergoeding te betalen Artikelen 2, 3 van wet nr. 62. Het recht om dit voordeel te gebruiken kan worden bevestigd Brief van het Ministerie van Financiën van Moskou gedateerd 20 april 2015 nr. 90-01-01-07-53/15:

• een overeenkomst tot het ter beschikking stellen van een handelsplaats op de markt;
• verkoper kaart.

Is het nodig om een ​​handelsbelasting te betalen als een ondernemer uit een andere regio naar Moskou komt om handel te drijven op de detailhandelsmarkt?

Een ondernemer die in Moskou op de detailhandelsmarkt handelt, hoeft geen omzetbelasting te betalen. Kunst. 3 van wet nr. 62. En het maakt niet uit waar hij bij de belastingdienst staat geregistreerd - in Moskou of een andere regio.

Moeten restaurants, cafés en andere horecagelegenheden omzetbelasting betalen?

Nee, dat zouden ze niet moeten doen. In Moskou wordt alleen de detailhandel belast, maar de verkoop van eten en drinken in bars, restaurants, cafés en andere horecagelegenheden valt daar niet onder. Kunst. 2 van wet nr. 62; Kunst. 413 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Wat zijn de handelsbelastingtarieven?

De honoraria zijn vastgelegd in art. 2 van wet nr. 62. Ze zijn afhankelijk van het soort handel en kunnen variëren afhankelijk van het gebied waarin deze wordt uitgevoerd.

Voor verkooppunten met oppervlakte beursvloer niet meer dan 50 vierkante meter. m en zonder handelsvloeren wordt een vast inzamelingspercentage vastgesteld - in roebels per kwartaal van elke winkelfaciliteit.

Als u bijvoorbeeld in een district van Moskou bezig bent met bezorg- en distributiehandel, moet u driemaandelijks 40.500 roebel betalen. Voor een winkel met een verkoopoppervlakte van maximaal 50 m². m in het centrale administratieve district bedraagt ​​het inzamelingspercentage 60.000 roebel. per kwartaal, en voor dezelfde winkel in Mitino - 21.000 roebel. per kwartaal. Vanuit een kiosk in het centrale administratieve district moet je voor het kwartaal 81.000 roebel betalen.

Grote winkels, supermarkten, hypermarkten met een verkoopoppervlakte van meer dan 50 m². m en de eigenaren van winkelmarkten betalen een handelsvergoeding voor elke vierkante meter winkelruimte.

Hoe bepaal je de verkoopoppervlakte van een winkel om de verkoopkosten te berekenen?

De oppervlakte van het verkoopoppervlak wordt bepaald aan de hand van inventaris- en eigendomsdocumenten van de handelsfaciliteit. Dit kan elk document zijn dat informatie bevat over het doel en de indeling van het pand van de faciliteit - een koop- en verkoop- of huurovereenkomst, technisch certificaat, plannen, diagrammen, uitleg, enz. Brieven van het Ministerie van Financiën d.d. 29-04-2015 nr. 03-11-06/24876, d.d. 27-03-2015 nr. 03-11-06/3/17199, nr. 03-11-06/3/ 17214

De verkoopoppervlakte van een winkel in Zuid-Butovo is bijvoorbeeld 65 vierkante meter. m. Handelsbelastingtarieven:

• 420 wrijven. voor iedere vierkante meter verkoopoppervlakte tot 50 m². m inclusief;
• 50 wrijven. voor elke volledige (onvolledige) vierkante meter winkelruimte boven de 50 m². M.

Het bedrag aan handelsbelasting dat voor het kwartaal moet worden betaald, bedraagt ​​RUB 21.750. (420 wrijven x 50 m² + 50 wrijven x (65 m² - 50 m²)).

Onze winkel is op zondag gesloten en is binnenkort een maand gesloten wegens verbouwingen. Wordt hiermee op de een of andere manier rekening gehouden bij het berekenen van de handelskosten?

Nee. Het maakt niet uit hoeveel dagen in een kwartaal u handelt.

Het bedrag van de te betalen vergoeding neemt niet af afhankelijk van de duur van de handelsactiviteit gedurende het kwartaal.

Moeten handelsbelastingbetalers zich registreren voor belastingdoeleinden?

Ja. Als voor uw handelsactiviteiten in Moskou een vergoeding geldt, moet u een melding indienen bij de federale belastingdienst in overeenstemming met formulier nr. TS-1, dat u vindt in Brief van de Federale Belastingdienst d.d. 10 juni 2015 nr. GD-4-3/10036@ .

Als er meerdere verkooppunten zijn, wordt er één melding gedaan, maar moet u voor iedere winkel een aparte pagina ‘Informatie over het aan de bedrijfsbelasting onderworpen object’ invullen.

Bij welke inspectie moet ik een melding van registratie als bedrijfsbelastingplichtige indienen?

Melding in formulier nr. TS-1 artikel 7 kunst. 416 Belastingwetboek van de Russische Federatie; Brief van de Federale Belastingdienst d.d. 17 juni 2015 nr. GD-4-3/10382@ moet worden genomen:

• <или>bij handel via een winkel die onroerend goed is - naar de federale belastingdienst op de locatie van deze winkel. Als u meerdere winkels heeft op het grondgebied van verschillende federale belastingdiensten, kunt u zich in een van deze winkels naar keuze registreren. Geef in de melding eerst informatie op over de winkel die wordt beheerd door deze federale belastingdienst, over de rest - in willekeurige volgorde;
• <или>bij handel via een andere faciliteit - naar de federale belastingdienst op de locatie van de organisatie of woonplaats van de ondernemer. Een in de regio Moskou geregistreerde organisatie houdt zich bijvoorbeeld bezig met bezorghandel in Moskou. Ze moet een kennisgeving indienen bij de federale belastingdienst van de regio Moskou.

Wat is de deadline voor het indienen van een kennisgeving van registratie aan handelsbelastingbetalers?

Kennisgeving in formulier nr. TS-1 moet binnen 5 werkdagen vanaf de datum van aanvang van de handel op papier of elektronisch worden ingediend.

Als u vóór begin juli in Moskou heeft gehandeld, worden vanaf 1 juli 2015 5 werkdagen geteld - de laatste dag voor het indienen van een melding is 7 juli 2015.

Hierna stuurt de federale belastingdienst u een bewijs van inschrijving in het formulier nr. TS Artikelen 412, 416 van de Belastingwet van de Russische Federatie; Brief van de Federale Belastingdienst d.d. 10 juni 2015 nr. GD-4-3/10036@.

Wat gebeurt er als de bedrijfsbelastingbetaler zich niet registreert?

De belastinginspectie verneemt van het Moskouse Ministerie van Economisch Beleid en Ontwikkeling dat u een handelsartikel heeft waarover u bedrijfsbelasting moet betalen. Kunst. 4 van wet nr. 62.

En als u zich niet registreert, zal de inspectie u in de eerste plaats verplichten een vergoeding te betalen die wordt berekend op basis van de informatie die u van de afdeling heeft ontvangen. U moet zowel de vergoeding als de boetes betalen. Bovendien kunnen de bij u geïnde incassobedragen fiscaal niet in aanmerking worden genomen. artikel 5 kunst. 225, lid 10 van art. 286, lid 8 van art. 346.21, lid 3 van art. 417, lid 4 van art. 418 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Ten tweede krijgt u een boete voor het uitvoeren van activiteiten zonder belastingregistratie - 10% van het inkomen dat u heeft ontvangen tijdens de periode terwijl u zonder registratie werkte, maar niet minder dan 40.000 roebel. artikel 2 art. 116, lid 2 van art. 416 Belastingwetboek van de Russische Federatie

Wanneer en aan welke BCC moet ik de handelskosten betalen?

De handelsvergoeding moet elk kwartaal worden betaald, uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op het einde van het kwartaal. Dat wil zeggen dat de vergoeding voor het derde kwartaal uiterlijk 26 oktober 2015 (25 oktober - zondag) betaald moet zijn Kunst. 414, lid 2 van art. 417 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

De bedrijfsbelasting wordt betaald aan de begroting van de stad Moskou volgens KBK 182 1 05 05010 02 1000 110.

Moet ik aangifte bedrijfsbelasting indienen?

Er hoeft geen bedrijfsbelastingaangifte te worden ingediend.

Het is echter noodzakelijk om de federale belastingdienst te informeren met behulp van formulier nr. TS-1 over alle wijzigingen in de indicatoren van het handelsobject die van invloed zijn op de berekening van het inningsbedrag en artikel 2 art. 416 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Bijvoorbeeld over het veranderen van de oppervlakte van een verkoopvloer van een hypermarkt.

Hoe moet u bedrijfsbelasting voor belastingdoeleinden verantwoorden?

Organisaties op OSN houden bij de onkosten geen rekening met de bedrijfsbelasting, maar verlagen de inkomstenbelasting zelf (voorafbetaling) met het bedrag van de betaalde vergoeding. Maar alleen dat deel van de belasting dat wordt overgedragen naar de begroting van Moskou artikel 10 kunst. 286 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Ondernemers in Moskou die de personenbelasting betalen, kunnen hun personenbelasting verlagen met het bedrag van de betaalde vergoeding, berekend aan het einde van het jaar tegen een tarief van 13% artikel 5 kunst. 225 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Vereenvoudigingen met het object “inkomsten minus uitgaven” houden rekening met het bedrag van de vergoeding dat is betaald in uitgaven x subp. 22 lid 1 art. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Organisaties en ondernemers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel ‘inkomen’ kunnen de ‘vereenvoudigde’ belasting (voorafbetaling) verlagen met het bedrag aan bedrijfsbelasting dat is betaald in de overeenkomstige belasting(aangifte)periode. Maar alleen op voorwaarde dat de belasting ten goede komt aan de begroting van de stad Moskou artikel 8 kunst. 346.21 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Dat wil zeggen dat bij de berekening van de belasting voor het jaar rekening kan worden gehouden met de handelsvergoeding die in oktober voor het derde kwartaal is betaald. Als u echter meerdere soorten activiteiten uitvoert binnen het “winstgevende” vereenvoudigde belastingstelsel, kunt u het bedrag aan belasting op inkomsten uit de detailhandel waarover de bedrijfsbelasting wordt betaald, alleen verminderen met het bedrag van de vergoeding. U zult dus apart rekening moeten houden met de winkelinkomsten. Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 27 maart 2015 nr. 03-11-11/16902.

Wat is de boete als u de handelskosten niet betaalt?

Als u de vergoeding niet op tijd betaalt, zal de federale belastingdienst u een verzoek sturen tot betaling ervan, voor een bedrag dat wordt berekend op basis van de informatie waarover de inspectie beschikt over het handelsobject. Bovendien worden voor elke dag vertraging in de betaling boetes in rekening gebracht Kunst. 75 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als u na ontvangst van de aanmaning de leges nog steeds niet betaalt, kan de Belastingdienst een incassobevel uitvaardigen en uw bankrekening blokkeren.

Hoofdstuk 33 van de Belastingwet van de Russische Federatie is gewijd aan de TS. Het werd geïntroduceerd bij federale wet nr. 382-FZ van 29 november 2014. Het nieuwe artikel is in juli 2015 in werking getreden. De invoering van de heffing is gericht op een efficiënter gebruik van handelsobjecten en voor belastingbetalers om hun reële inkomen te tonen, aangezien deze heffing het bedrag aan andere belastingen verlaagt.

Hoe kan ik meer te weten komen over de invoering van een belasting in mijn regio?

Om meer te weten te komen over de goedkeuring van de regionale wet “Over de invoering van een handelsbelasting”, moet u contact opnemen met het belastingkantoor op de plaats van uw activiteit, evenals de officiële website van de regering van het onderwerp of in de krant lezen - officiële bron publicaties.
Momenteel is de TS ingevoerd op het grondgebied van Moskou (stadswet van Moskou van 17 december 2014 nr. 62 “Over handelsvergoedingen”) en is van kracht sinds 1 juli 2015. De volgende in de rij is Sint-Petersburg en vervolgens Sebastopol.

In gemeenten die geen deel uitmaken van federale steden (Moskou, Sint-Petersburg en Sebastopol) kan de CU pas worden ingevoerd na de goedkeuring van de relevante federale wet. In andere vakken van de Russische Federatie kan de CU dus nog niet worden ingevoerd. We moeten wachten op de federale wetgeving, en dan op de lokale wetgeving.

Wie betaalt de handelskosten

Betalingen worden gedaan door organisaties en individuele ondernemers die handelsactiviteiten uitoefenen op het grondgebied van het gemeentelijk lichaam waar deze vergoeding is vastgesteld.

TC wordt betaald door belastingbetalers die lid zijn van de OSNO en het vereenvoudigde belastingstelsel. Als de belastingbetaler op UTII zit voor het soort activiteit waarop de heffing van toepassing is, moet hij het belastingstelsel wijzigen.

Wat heeft geen invloed op de betaling van de vergoeding?

1. De betaling voor het voertuig is niet afhankelijk van de eigendom van het object waaruit handel wordt gedreven.
2. Het bedrag aan ontvangen inkomsten heeft geen invloed op de grootte van het voertuig, aangezien alleen rekening wordt gehouden met het gebied en de locatie van het verkooppunt.
3. Ongeacht de plaats van inschrijving, als u activiteiten uitvoert in een andere regio waar de TS is ingevoerd, moet u deze betalen.
4. Er wordt geen rekening gehouden met het aantal keren dat de transactie per kwartaal is uitgevoerd, zelfs als u één keer nog steeds een vast bedrag voor het voertuig moet betalen.

Wie kan het betalen van de vergoeding vermijden?

Individuele ondernemers die onder het octrooi vallen, evenals belastingbetalers die de uniforme landbouwbelasting betalen, betalen de vergoeding niet.
Federale postorganisaties, autonome, budgettaire en overheidsinstellingen zijn vrijgesteld van het betalen van TC.

Hoe berekent u de handelskosten en wat zijn de tarieven?

De handelskosten zijn gelijk aan het TS-tarief vermenigvuldigd met de werkelijke waarde van de fysieke indicator.

Lokale overheden kunnen de tarieven verlagen tot nul. De gronden voor uitkeringen en de procedure voor de aanvraag ervan zijn vastgelegd in de wetten van de gemeenten.

Laten we aannemen dat er handel plaatsvindt in een stationaire faciliteit in Moskou, met een oppervlakte van 75 m². Kosten van patent voor kleinhandel voor drie maanden in Moskou is gelijk aan 30.000 roebel.
Het bepalen van het maximale voertuig
30.000 wrijven/50*85 m² = 45.000 wrijven.
Omdat de kosten van het patent door de autoriteiten kunnen worden gewijzigd, zal de grootte van het voertuig ook veranderen.

Hoe aan- en afmelden?

Registratie van organisaties en individuele ondernemers als betaler van de belasting gebeurt bij de Belastingdienst op basis van Melding in formulier nr. TS-1 KND 1110050 binnen 5 dagen. Als er gebruik wordt gemaakt van onroerend goed, dient u zich te registreren op de locatie van het handelsobject. In andere gevallen worden zij ingeschreven op de locatie van de organisatie, op de woonplaats van de individuele ondernemer.

Binnen 5 dagen vanaf de datum van registratie naar de betaler van het voertuig stuurt de belastingdienst het bijbehorende certificaat in het formulier nr. TS KND 1120450.
In geval van beëindiging van de activiteit bij een faciliteit die onder de TS valt, moet de betaler van de vergoeding bij de belastingdienst een bericht van uitschrijving indienen in het formulier nr. TS-2 KND 1110051.

Kennisgevingen worden op papier of elektronisch via TKS ingediend met behulp van een verbeterde gekwalificeerde elektronische handtekening.

Wat gebeurt er als u zich niet registreert voor belastingen?

U moet zich voor belastingdoeleinden binnen 5 werkdagen na de startdatum van de handel registreren. Het verrichten van werkzaamheden zonder het overleggen van een Bewijs van inschrijving als voertuigbetaler staat gelijk aan het verrichten van werkzaamheden door een organisatie en individuele ondernemer zonder inschrijving bij de Belastingdienst. Hieruit concluderen wij dat de hoogte van de boete aanzienlijk kan zijn.

Betalingstermijnen voor handelskosten

De bedrijfsbelasting moet elk kwartaal worden betaald, uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op het belastingtijdvak. Voor het 1e kwartaal moet u bijvoorbeeld vóór 25 april betalen etc.

Welke invloed heeft het betalen van de bedrijfsbelasting op de personenbelasting?

Volgens clausule 5 van artikel 225 van de Belastingwet van de Russische Federatie heeft een individuele ondernemer, als hij zich bezighoudt met handel in het onderwerp op de plaats van zijn registratie en het verschuldigde voertuig betaalt, het recht om de personenbelasting te verlagen op het moment dat hij wordt geregistreerd. einde van het jaar met het bedrag van het voertuig dat dit jaar is betaald.

Indien de individuele ondernemer geen Kennisgeving van Inschrijving heeft ingediend, heeft hij niet het recht om de personenbelasting te verminderen met het bedrag dat voor het betaalde voertuig is betaald.

Als een individuele ondernemer in de ene regio is geregistreerd, maar in een andere regio opereert, bijvoorbeeld in Moskou, en daar het voertuig betaalt, kan de personenbelasting in dit geval ook niet worden verlaagd.

Handelsvergoeding en belastingbetaling volgens het vereenvoudigde belastingstelsel

In overeenstemming met clausule 8 van artikel 346.21 van de Belastingwet van de Russische Federatie hebben organisaties en individuele ondernemers die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken met als doel 'Inkomen' het recht om hun inkomsten te verminderen enkele belasting volgens het vereenvoudigde belastingstelsel voor het bedrag van het voertuig dat tijdens het belasting(aangifte)tijdvak is betaald, op voorwaarde dat de enkele belasting van het vereenvoudigde belastingstelsel en het voertuig aan hetzelfde budget worden betaald.

Bij het vereenvoudigde belastingstelsel met het object “Inkomsten minus kosten” wordt het in de betreffende periode betaalde voertuig meegerekend in de kosten.

Dit voordeel geldt niet als de betaler van de vergoeding geen Bewijs van inschrijving als voertuigbetaler heeft ingediend.

Hoe verandert de inkomstenbelastingdruk bij het betalen van een voertuig?

In overeenstemming met paragraaf 10 van Art. 286 van de Belastingwet van de Russische Federatie kunnen organisaties op OSNO de winstbelasting en vooruitbetalingen verlagen met het bedrag van de betaalde handelsvergoeding vóór de datum van betaling van de belasting (vooruitbetaling) in termen van de winstbelasting die wordt gecrediteerd aan de geconsolideerde budget van de entiteit waarin de handelsvergoeding is ingevoerd.

Het voordeel geldt niet als de betaler van de vergoeding geen Bewijs van inschrijving als voertuigbetaler indient.

De handelsbelasting, die winkels in Moskou vanaf 1 juli 2015 gaan betalen, wordt een alternatief genoemd voor de nooit ingevoerde omzetbelasting. Alleen al de mogelijkheid om deze belasting in te voeren veroorzaakte een scherp negatieve reactie onder zakenlieden en consumenten. Toen kwam er een poging om duizelingwekkende bedragen in te voeren voor het recht om bepaalde soorten activiteiten te ontplooien. Uiteindelijk werd de Belastingwet aangevuld met hoofdstuk 33, dat werd geïntroduceerd de nieuwe soort verplichte betaling - handelsvergoeding.

Deze betaling noemden zij een vergoeding en geen belasting, zodat de belastingdruk van ondernemers (formeel) niet zou toenemen. Dit maakte het voor de Russische vice-premier Arkady Dvorkovich mogelijk om de belastingbetalers te verzekeren dat eerlijke zakenlieden op geen enkele manier zullen lijden onder het moeten betalen van de handelsbelasting, omdat een vergoeding is geen belasting; bovendien kunnen deze bedragen in aanmerking worden genomen bij de berekening van andere belastingen.

Sterker nog, in elk specifiek geval moet worden berekend of de kosten van de handelsvergoeding volledig worden vergoed. De eerlijkheid van de berekening van de bedrijfsbelasting is nog steeds zeer twijfelachtig.

Ten eerste is de berekening alleen gebaseerd op echte vierkante meters voor winkelruimtes groter dan 50 vierkante meter. meter. En tot 50 vierkante meter, de eigenaar van een perceel van 5 vierkante meter. m en handel op een oppervlakte van 48 m². m zal hetzelfde bedrag aan handelsbelasting betalen. In dit geval zullen het niet de meters zijn die worden belast, maar het handelsobject zelf.

In de tweede plaats wordt geen rekening gehouden met de aard van het product en de winstgevendheid van de verkoop ervan. Ben het ermee eens dat de verkoop van verse groenten en de verkoop van dure meubels verschillende inkomens zal opleveren. Er worden geen voordelen verleend voor de berekening van de bedrijfsbelasting op de verkoop van sociaal belangrijke goederen – essentiële goederen; producten; kinderartikelen, enz.

In de derde plaats is het niet erg duidelijk hoe de noodzaak van het betalen van een bedrijfsbelasting moet worden beoordeeld als de belastingbetaler diensten combineert met de verkoop van aanverwante goederen. Moet een schoenmaker bijvoorbeeld omzetbelasting betalen als hij daarnaast inlegzolen en schoenverzorgingsproducten verkoopt?

Ten vierde wordt het bedrag van de handelsvergoeding per kwartaal berekend, ongeacht het aantal dagen dat de belastingbetaler daadwerkelijk heeft gehandeld. De Code bevat een concept als “het gebruik van het handelsobject, waarvoor een vergoeding is vastgesteld, ten minste één keer per kwartaal.” Dat wil zeggen: als een winkel gedurende een kwartaal geen enkele dag open is geweest, hoeft er in theorie voor dat kwartaal geen handelsvergoeding te worden betaald. Maar als u aan het einde van het rapportagekwartaal bent begonnen met handelen en een paar weken of zelfs een paar dagen hebt gewerkt, betaal dan het volledige (!) bedrag van de kwartaalhandelskosten.

In de vijfde plaats is de mogelijkheid om de belasting die overeenkomt met het gekozen regime te verlagen vanwege de betaalde bedrijfsbelasting nog niet volledig onderzocht. Veel kleine nuances in de boekhouding komen nog niet tot uiting in enige instructies. Het aangifteformulier voor het vereenvoudigde belastingstelsel is ook niet voorbereid op de verantwoording van de bedrijfsbelasting (hoewel er nog tijd is om het in te dienen). Wat als het bedrag van de handelsvergoeding hoger blijkt te zijn dan de belasting waarvan deze kan worden afgetrokken? Het lijkt erop dat de handelsbelasting ‘rauw’ is ingevoerd – laten we beginnen, en dan zullen we zien dat onze belastingbetalers aan alles gewend zijn…

Wie moet de bedrijfsbelasting betalen?

De mogelijkheid om een ​​bedrijfsbelasting in te voeren bestaat vandaag de dag alleen voor federale steden(Moskou, Sint-Petersburg, Sebastopol) en pas na de goedkeuring van de overeenkomstige regionale wet. In 2014 werd een dergelijke wet alleen door de autoriteiten van Moskou aangenomen, en deze wordt op 1 juli 2015 van kracht. Het is zeer waarschijnlijk dat wanneer goed inkomen In de begroting zal in andere gebieden een handelsbelasting worden ingevoerd.

Organisaties en individuele ondernemers die voor en voor . Het soort activiteit komt voort uit de naam van de collectie – dit is handel via:

• stationaire winkelvoorzieningen met verkoopruimte;
• stationaire winkelvoorzieningen zonder verkoopruimte;
• niet-stationaire detailhandelsvoorzieningen (inclusief bezorg- en voetstukhandel).

Individuele ondernemers die voor , werken, betalen de handelsvergoeding niet. Jammer dat alleen individuele ondernemers een patent kunnen kopen, al wordt periodiek gesproken over het voorstel om organisaties te laten overstappen naar PSN. Degenen die voor landbouwproducten werken en deze verkopen, worden niet erkend als betalers van de bedrijfsbelasting. eigen productie, maar er zijn maar weinig van zulke zakenlieden in Moskou.

Wat betreft de combinatie van betaling van bedrijfsbelasting en UTII, volgens artikel 326.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie, “als er in een gemeente of stad een federale handelsbelasting wordt ingesteld, met betrekking tot dergelijke soorten activiteiten van UTI is niet van toepassing." Dit betekent dat als u handelt op , en er in uw regio een handelsbelasting geldt voor uw type activiteit, u de toerekening moet intrekken. Laten we u er in Moskou aan herinneren dat UTII helemaal niet wordt gebruikt.

De volgende voorwerpen zijn eveneens vrijgesteld van het betalen van de bedrijfsbelasting:

• organisaties van federale postdiensten;
• autonome, budgettaire en overheidsinstellingen;
• Verkoopautomaten;
• weekendbeurzen, gespecialiseerde en regionale beurzen;
• winkelfaciliteiten gelegen op het grondgebied van retailmarkten;
• Het venten van detailhandel in de gebouwen van autonome, budgettaire en overheidsinstellingen.

Ook de mogelijkheid om detailhandelszaken in bioscopen, theaters en musea, printkiosken en kleine voorzieningen die binnenlandse diensten, waarvoor inkomsten uit handel niet de belangrijkste zijn (bijvoorbeeld een atelier dat stoffen verkoopt voor maatwerk).

Wat de markten betreft: hoewel de winkels die zich daarop bevinden niet onderworpen zijn aan handelsbelasting, is het marktgebied zelf onderworpen aan belasting. Het lijdt geen twijfel dat markteigenaren deze kosten eenvoudigweg zullen overdragen aan handelaren door de vergoeding voor het recht om op de markt te handelen te verhogen.

Wat is onderworpen aan bedrijfsbelasting?

De basis voor het berekenen van de handelskosten is geen reëel inkomen, maar eenvoudigweg het gebruik van een winkelfaciliteit. In de wet wordt het een handelsobject genoemd en wordt het niet alleen opgevat als winkels, tenten, kiosken, enz., maar ook als distributieobjecten (zoals autowinkels en mobiele bakken) en venthandel (hier bedoelen we uiteraard betekent de persoon die handel drijft).

Op grond hiervan wordt de verplichting tot het betalen van de bedrijfsbelasting niet aangetast door:

• Eigendom van het pand. Degenen die in dit gebied handelen, moeten de handelsvergoeding betalen, en het maakt niet uit wie ze zijn: de eigenaren of huurders van de winkelruimte.
• Plaats van registratie van de belastingbetaler. De betaling van de handelsbelasting is verplicht voor iedereen die handel drijft in Moskou, ongeacht hun plaats van registratie. Een individuele ondernemer die niet in Moskou is geregistreerd, maar handelsactiviteiten in de hoofdstad uitvoert, zal bijvoorbeeld zijn betaler zijn.
• Regelmaat of winstgevendheid van de handel . Het succes van uw bedrijf wordt op geen enkele manier beïnvloed door de hoogte van de handelsvergoeding; deze is alleen gebonden aan vierkante meters of het handelsobject. Hetzelfde geldt voor de regelmaat van de handel - we hebben hierboven al gezegd dat u de handelskosten volledig moet betalen, zelfs als u slechts één dag in het kwartaal handelt.

De wetgevers van de hoofdstad kozen voor een interessante aanpak bij het opleggen van een handelsbelasting aan magazijnen. Hoofdstuk 33 van de Belastingwet van de Russische Federatie stelt dat onder meer handelsbelasting wordt geheven op handel die wordt uitgevoerd door goederen uit een magazijn vrij te geven. Deze definitie was echter niet opgenomen in de Moskouse wet inzake handelsvergoedingen voor handel vanuit een magazijn; Hierdoor kunnen we hopen dat grote groothandelsmagazijnen niet worden belast, wat betekent dat dit geen invloed zal hebben op de verkoopprijs van magazijngoederen.

De kwestie van het betalen van handelsbelasting kan zeer controversieel worden voor degenen die goederen in Moskou leveren. Aan de ene kant goederen online winkels worden opgeslagen in magazijnen waar de bedrijfsbelasting, te oordelen naar de regionale wetgeving, niet van toepassing is. Aan de andere kant is de kans groot dat de Belastingdienst zal proberen de levering van goederen aan klanten te kwalificeren als meeneem- of bezorghandel. En dergelijke handel is onderworpen aan een handelsbelasting.

Tegelijkertijd worden in het overeenkomstige hoofdstuk 33 van de belastingwet van de Russische Federatie de concepten van objecten van vent- of bezorghandel niet gedefinieerd. Als we aannemen dat ze vergelijkbaar zijn met die gebruikt bij het berekenen van UTII, dan kan dit één koerier of één auto zijn. Het tarief van de driemaandelijkse handelsbelasting voor één detailhandels- of bezorgartikel bedraagt ​​40.500 roebel. Wat als er minstens drie koeriers zijn? Of wordt de webwinkel zelf als object beschouwd? Of is het waar dat de omzetbelasting niet van toepassing is op webwinkels? Het is nog niet duidelijk.

Omzetbelastingtarieven per kwartaal in Moskou

Een volledige lijst met handelsbelastingtarieven met specifieke districten en nederzettingen van Moskou vindt u in wet nr. 62 van 17 december 2014. En je kunt uit deze korte tafel komen algemeen idee over de bedragen van de kwartaalhandelskosten:

Winkelfaciliteit	Binnen het centrale administratieve district	Districten binnen de ringweg van Moskou (behalve het centrale administratieve district)	Buiten de ringweg van Moskou
Stationair, met een verkoopoppervlakte van maximaal 50 vierkante meter. M	60.000 roebel	30.000 roebel	21.000 roebel
Bovendien voor elk m². m met een oppervlakte van meer dan 50 m²
Niet-stationair object of stilstaand, maar zonder verkoopruimte	81.000 roebel	40.500 roebel	28.350 roebel
Markten - voor elk m². m marktgebied

Registratie als handelsbelastingbetaler

Binnen vijf werkdagen vanaf de datum van aanvang van de handel die onderworpen is aan de bedrijfsbelasting, moet de belastingbetaler een kennisgeving van registratie indienen. Detailhandelszaken die al actief waren op het moment dat de wet van kracht werd moet uiterlijk 7 juli 2015 aan de deadline voldoen. Het is niet duidelijk wat de oorzaak is van zulke strikte deadlines voor het indienen van meldingen, vooral in een nieuwe vorm voor belastingbetalers, en zelfs midden in de zomer, wanneer veel ondernemers op vakantie zijn.

Het heeft geen zin om registratie als bedrijfsbelastingbetaler te vermijden. Detailhandelszaken staan ​​al onder controle van belastinginspecteurs, en zij weten heel goed uit welke activiteiten de belastingbetaler inkomsten ontvangt. Bovendien zal het Moskouse Ministerie van Economisch Beleid en Ontwikkeling de Federale Belastingdienst te hulp schieten bij het identificeren van winkelfaciliteiten. Als u de juiste melding niet tijdig indient, zal de afdeling zelfstandig informatie over u als bedrijfsbelastingplichtige doorgeven aan de belastingdienst.

Een handelsbelastingbetaler die zich niet vrijwillig en op tijd heeft geregistreerd, riskeert een boete van minstens 40 duizend roebel, en helaas is het zeer waarschijnlijk dat er veel van dergelijke gevallen zullen zijn. Ten eerste heeft de federale belastingdienst zelf de ontwikkeling van meldingsformulieren zeer lang uitgesteld, en de brief met deze formulieren dateerde pas van 10 juni 2015. Ten tweede zijn veel belastingbetalers, ook al hebben ze gehoord van de invoering van een bedrijfsbelasting, mogelijk niet op de hoogte van de kennisgevingsprocedure voor registratie. Ten derde is het moeilijk voor te stellen hoe alle operationele winkels in Moskou zich binnen slechts vijf werkdagen bij de belastinginspectie zullen kunnen melden.

Het tijdschrift “Sputnik Glavbukha” informeert dat Maxim Reshetnikov, hoofd van de afdeling Economisch Beleid en Ontwikkeling van Moskou, in antwoord op de vraag van een correspondent over de deadline voor het indienen van kennisgevingen van de handelsbelasting, zei: “Na 7 juli is de Federale Belastingdienst Service zal op haar website lijsten plaatsen van degenen die zich niet hebben geregistreerd volgens de bedrijfsbelasting.Bedrijven die niet zeker weten of ze de vergoeding wel of niet moeten betalen, krijgen twintig kalenderdagen de tijd om op de lijsten terecht te komen. Vervolgens gaan ambtenaren naar de locaties en stellen rapporten op waarin staat dat de winkel zonder registratie werkt. En pas daarna zullen sancties worden toegepast op de eigenaren van winkels. Bovendien wordt deze organisaties de mogelijkheid ontnomen om de betaalde vergoeding af te trekken van de inkomstenbelasting en de vereenvoudigde belastingheffing.”

Dit is echter een geval waarin je geen woorden aan daden kunt koppelen, omdat er geen officiële documenten zijn die de woorden van Maxim Reshetnikov bevestigen. En bovendien heeft de federale belastingdienst, en niet de DEPR, het recht om wel of geen boetes op te leggen voor het overtreden van de deadlines voor het indienen van een melding, dus u moet niet te veel op deze belofte vertrouwen.

Handelsbelastingbetalers moeten zich registreren bij de belastingdienst op de locatie van het onroerend goed waar handel wordt gedreven(Artikel 416 van de Belastingwet van de Russische Federatie), en alleen in andere gevallen (uiteraard tijdens vent- en bezorghandel) op de plaats van registratie. Zijn er meerdere verkooppunten? Dan kunt u een melding doen bij een van de belastingkantoren van uw keuze. Na het indienen van de melding moet de Belastingdienst binnen vijf werkdagen een verklaring bedrijfsbelasting afgeven.

Wanneer een activiteit wordt beëindigd die onderworpen is aan een bedrijfsbelasting, moet de betaler dit binnen vijf dagen na de datum van beëindiging aan de belastingdienst melden.

Betaling en boekhouding van bedrijfsbelasting

U moet de handelskosten volledig betalen op basis van de resultaten van het kwartaal, uiterlijk op de 25e dag van het kwartaal volgend op het kwartaal waarin de rapportering plaatsvindt, d.w.z. voor het eerst zullen kapitaalhandelaren het moeten betalen binnen de periode van 1 oktober tot 25 oktober 2015. De belastingwet van de Russische Federatie heeft nog geen rapportage over de handelsbelasting vastgelegd.

De betaalde handelsvergoeding wordt bij de berekening van de winstbelasting niet meegenomen in de kosten van de organisatie, maar verlaagt de winstbelasting zelf. Hetzelfde geldt voor de personenbelasting voor individuele ondernemers die werkzaam zijn voor gemeenschappelijk systeem belasting.

Over de mogelijkheid om rekening te houden met de bedrijfsbelasting bij de berekening van de enige belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel zijn deskundigen (bij gebrek aan opheldering van het ministerie van Financiën over deze kwestie) het niet eens. Er doen zich in ieder geval onzekerheden voor op de volgende punten:

• Het recht om de enkele belasting te verlagen ten koste van een bedrijfsbelasting wordt alleen duidelijk vermeld USN-inkomen(Artikel 346.21 van de Belastingwet van de Russische Federatie). En betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven kunnen voorlopig worden geleid door het recht om in de uitgaven de bedragen aan belastingen en vergoedingen op te nemen die zijn betaald in overeenstemming met de wet (artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie), d.w.z. en ook bedrijfsbelasting. In dit geval kunnen ze echter alleen de belastinggrondslag verlagen, en niet de afzonderlijke belasting zelf, waardoor ze in een ongelijke positie komen ten opzichte van andere betalers van de bedrijfsbelasting.
• Het is niet duidelijk hoeveel de belasting voor betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel kan worden verlaagd als gevolg van de betaalde bedrijfsbelasting – met het gehele bedrag of slechts met 50%. Feit is dat paragraaf 8 van artikel 346.21 van de Belastingwet van de Russische Federatie, die het mogelijk maakt om rekening te houden met de bedrijfsbelasting, verwijst naar de regels van paragraaf 3.1 van hetzelfde artikel, waar we praten over over het verlagen van de eenheidsbelasting ten koste van de verzekeringspremies. De vraag rijst: kunnen vereenvoudigers die werknemers hebben de eenheidsbelasting via een bedrijfsbelasting verlagen met het gehele belastingbedrag of slechts tot 50%, vergelijkbaar met het afrekenen van verzekeringspremies?
• Wat moet ik doen als het bedrag van de handelsvergoeding het bedrag van de berekende eenmalige belasting overschrijdt? Zal het mogelijk zijn om dit verschil te compenseren met toekomstige belastingbetalingen, aangezien wetgevers verzekerd hebben dat de totale belastingdruk voor bedrijven als gevolg van de bedrijfsbelasting niet zal toenemen?

Samenvatting van de handelskosten

1. Bedrijfsbelasting is een nieuw type verplichte betaling, vastgelegd in Hoofdstuk 33 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Vanaf 1 juli 2015 moesten alleen detailhandelszaken (inclusief detailhandel en bezorgdiensten) die in Moskou actief waren, deze betalen.
2. De handelsbelastingtarieven zijn vastgelegd in Moskou-wet nr. 62 van 17 december 2014 en zijn afhankelijk van het type winkelfaciliteit en de locatie ervan.
3. De kennisgeving moet worden ingediend bij bestaande handelsbelastingbetalers binnen de periode van 1 juli tot 7 juli 2015, en bij nieuwe detailhandelsfaciliteiten - binnen vijf werkdagen vanaf de datum van aanvang van de handelsactiviteiten.
4. De handelsvergoeding wordt berekend op basis van het gehele kwartaal. Zelfs als u in het rapportagekwartaal slechts één dag hebt gewerkt, moet u het volledige bedrag van de kwartaalvergoeding betalen.
5. De betaalde handelsvergoeding vermindert de inkomstenbelasting, de personenbelasting en de eenheidsbelasting op het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten. Betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven kunnen de belastinggrondslag op eigen kosten verlagen, maar niet de belasting zelf (tenminste totdat er nieuwe verduidelijkingen zijn ontvangen).

Op 2 juli 2015 werd een persconferentie gehouden door het hoofd van de federale belastingdienst voor Moskou, Marina Tretyakova, en het hoofd van de afdeling Economisch Beleid en Ontwikkeling van Moskou, Maxim Reshetnikov, over de invoering van een handelsbelasting. . De video-opname van de conferentie kunt u hier bekijken.

Zakelijke hulpmiddelen

Daarnaast hebben wij voor u een selectie van contracten opgesteld waar veel vraag naar is in de handel, die u in vijf minuten in onze constructeur kunt maken.

Het concept van een handelsbelasting werd voor het eerst gebruikt onder Moskovieten, en sinds 2015 ook onder inwoners van andere federale steden van de Russische Federatie. Hoofdstuk 33 van het Belastingwetboek is geschreven om deze betaling te regelen. Russische Federatie, daar op basis opgenomen Federale wet gedateerd 29 november 2014 nr. 382 “Over wijzigingen in delen één en twee van de belastingwet van de Russische Federatie.”

Laten we eens kijken welke kenmerken deze betaling heeft, wat de basis ervan is, wie onder de categorie betalers valt, waar het geld precies moet worden gestort en ook hoe het registratieformulier correct moet worden ingevuld.

Hoe bepaalt de belastingwet van de Russische Federatie de handelsbelasting?

Handelsbelasting is een verplichte lokale betaling die op 1 juli 2015 in Moskou werd geïntroduceerd en vervolgens in Sint-Petersburg en Sebastopol werd overgedragen voor het uitvoeren van verkoopactiviteiten in verschillende faciliteiten, waaronder:

• niet-verplaatsbare detailhandelsvoorzieningen zonder speciale hallen (met uitzondering van de handel bij tankstations);
• “verplaatsbare” punten voor verkoop (dienbladen, tenten, verkoop vanuit auto’s, tafels, indelingen, etc.);
• handelsvloeren in permanente winkelpanden (winkels, banken, paviljoens);
• magazijnen met goederen die rechtstreeks van daaruit worden verkocht.

Gemeentelijke verenigingen, waarvoor een bedrijfsbelasting vereist is, regelen met hun bevoegdheid in rechtshandelingen preferentiële voorwaarden voor degenen die deze moeten betalen, en wijzen ook de categorieën van begunstigden aan en de procedure voor het gebruik van speciale tarieven.

BELANGRIJKE GEGEVENS! In de genoemde steden moet de bedrijfsbelasting strikt worden betaald, en op andere plaatsen in de Russische Federatie kan deze pas worden ingevoerd nadat wetgevende innovaties op staats- en regionaal niveau zijn aangenomen.

Er wordt een verkoopvergoeding aangerekend als de bovengenoemde voorwerpen (roerend of vast) minstens één keer per kwartaal voor het beoogde doel werden gebruikt: de gebruiksduur, de kenmerken van de verkochte producten en de ontvangen inkomsten of verliezen hebben geen invloed op de hoogte van de verkoopvergoeding. Voor de INFS maakt het bovendien niet uit of het gegeven verkoopobject eigendom is van de ondernemer of wordt verhuurd.

De activiteiten van de ondernemer zijn aan deze vergoeding onderworpen indien de handel plaatsvindt in een van de vier aangewezen soorten winkels of panden. In dergelijke gevallen zeggen ze dat het handelsobject ervoor wordt gebruikt: roerende of onroerende materiële activa met behulp waarvan goederen worden verkocht. Het zijn deze onroerende goederen die het voorwerp uitmaken van de bedrijfsbelasting.

TER INFORMATIE! De basis voor deze betaling is niet de opbrengst uit de verkoop van goederen, maar bepaalde kenmerken van een stilstaand of roerend goed dat voor de handel wordt gebruikt.

Wie betaalt en wie niet de bedrijfsbelasting

Kunst. 411 van de Belastingwet van de Russische Federatie, opgericht als betalers van de bedrijfsbelasting individuele ondernemers en/of rechtspersonen waarvan de activiteiten waarvoor deze vergoeding geldt, geconcentreerd zijn in Moskou, St. Petersburg en Sebastopol.

De volgende categorieën ondernemers zijn vrijgesteld van de noodzaak om bedrijfsbelasting te betalen (clausule 2 van artikel 411 van de Belastingwet van de Russische Federatie):

• degenen die hebben gekozen voor het uniforme landbouwbelastingregime;
• het verrichten van activiteiten in overeenstemming met het octrooi.

BELANGRIJK! Vrijstelling voor degenen die aangewezen zijn belastingregimes alleen geldig voor die soorten activiteiten waarvoor een of ander bijzonder regime relevant is.

Een andere subtiliteit is dat ondernemers die UTII “gebruiken” dit belastingregime niet kunnen toepassen op het soort activiteit waarbij een bedrijfsbelasting wordt geïnd (clausule 2.1 van artikel 346.26 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maar aangezien UTII in Moskou al geruime tijd niet meer wordt gebruikt, heeft deze nuance rechtstreeks betrekking op individuele ondernemers en organisaties in St. Petersburg en Sebastopol.

Registratie

Individuen - individuele ondernemers, evenals rechtspersonen die onderworpen zijn aan de vereisten van de bedrijfsbelasting, moeten zich bij de belastingdienst registreren als betalers van dit soort belasting. Om dit te doen, moet u de INFS op de hoogte stellen van uw status en de details van de berekening van de bedrijfsbelasting voor uw bedrijf. De procedure voor registratie en uitschrijving van bedrijfsbelastingen wordt geregeld door Art. 416 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

De deadline voor registratie als bedrijfsbelastingbetaler is 5 dagen vanaf de datum van ontvangst van het handelsobject voor gebruik.

Te laat komen wordt bestraft met administratieve aansprakelijkheid. Binnen dezelfde termijn moet u schriftelijk mededeling doen van wijzigingen in de werkzaamheden die van invloed kunnen zijn op het feit van betaling of de hoogte van de vergoeding, indien dergelijke wijzigingen zich hebben voorgedaan.

Als u de belastingdienst niet informeert, kan de handelsvergoeding volgens de “vereenvoudigde” procedure niet worden afgetrokken van de inkomstenbelasting, de personenbelasting of het bedrag van de eenheidsbelasting. In geval van belastende resultaten van de inspectie moet u niet alleen de handelsvergoeding zelf en een boete voor laattijdige betaling of werk zonder verplichte betaling betalen, maar ook alle vastgestelde inkomstenbelastingen zonder enige aftrek. Er wordt ook een boete opgelegd voor onthulde valse informatie over de belastinggrondslag, dat wil zeggen het verkoopobject, wat resulteerde in een betalingsachterstand voor deze vergoeding.

Deskundigen zijn van mening dat deze aanpak zakenlieden motiveert om met meer winst te werken, om niet met verlies belastinggeld aan zichzelf over te dragen, omdat de handelsvergoeding wordt betaald ongeacht de monetaire uitkomst van de transactie.

Waar melding indienen

De melding dient te gaan naar het belastingkantoor op de locatie van de winkelvoorziening waarop de betreffende uitkering betrekking heeft. Mogelijke problemen die door deze vereiste kunnen worden veroorzaakt en manieren om deze op te lossen, worden hieronder gegeven:

1. Er zijn verschillende bestaande objecten voor handelsactiviteiten: u moet over elk ervan afzonderlijk informatie verstrekken.
2. Verschillende verkooppunten die ver van elkaar verwijderd zijn, vallen onder de jurisdictie van verschillende belastingautoriteiten: het volstaat om een ​​kennisgeving in te dienen bij de afdeling waaraan het eerste van de genoemde objecten is toegewezen, en niet te vergeten informatie over de andere te verstrekken (zie paragraaf 1 ).
3. Het onroerend goed is gelegen in de regio die onder de jurisdictie van de bedrijfsbelasting valt, en de registratie van de ondernemer heeft betrekking op een andere stad: de melding moet worden afgeleverd bij de inspectiedienst die verantwoordelijk is voor het gebied waar het handelsgoed zich bevindt.
4. Er wordt uitsluitend gebruik gemaakt van vervoerbare handelsmiddelen: de registratie vindt plaats op het adres van de individuele ondernemer of op het wettelijke adres van de organisatie.
5. De registratie van een ondernemer heeft betrekking op een van de drie plaatsen die de betaling van de bedrijfsbelasting ondersteunen, en hij voert activiteiten uit in andere plaatsen bevolkte gebieden: U hoeft geen bedrijfsbelasting te betalen en u hoeft zich hiervoor ook niet aan te melden bij de belastingdienst.

Meldingsformulier

De INFS moet niet worden geïnformeerd in de vorm van een eenvoudige verklaring, maar op een speciaal ontworpen formulier dat is goedgekeurd bij brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 10 juni 2015 nr. GD-4-3/10036. Het bevat de vereiste informatie:

• informatie over de nieuw aangemaakte betaler (bedrijfsvorm, naam van het bedrijf of volledige naam van de individuele ondernemer, contacten, details);
• soort activiteit van de zakenman, zijn OKVED-code;
• naam van de faciliteit van waaruit de handel plaatsvindt;
• de locatie (exact adres);
• gegevens over het recht op handel (vergunningnummer, eigendom van een stationair punt, enz.);
• procedure voor het berekenen van het betalingsbedrag;
• voordeel (indien van toepassing).

REFERENTIE! Meldingsformulier voor Belastingregistratie, het wijzigen van bepaalde indicatoren of uitschrijven is hetzelfde: u hoeft alleen maar het daarvoor bestemde vakje bovenaan het aanbevolen formulier aan te vinken.

De fiscale autoriteiten, die de kennisgeving van de ondernemer hebben aanvaard, bevestigen dit door hem een ​​speciaal certificaat af te geven (clausule 3 van artikel 416 van de Belastingwet van de Russische Federatie), dat de ondernemer binnen 5 werkdagen zal ontvangen.

Zakenlieden hebben de mogelijkheid om elk type kennisgeving in elektronische vorm op te stellen, met behulp van de website van de federale belastingdienst van de Russische Federatie, en deze via internet of rechtstreeks in papieren vorm aan de belastingdienst te bezorgen.

Wanneer moet u de vergoeding betalen?

Deze betaling wordt per kwartaal toegewezen, wat betekent dat het betrekking heeft op kwartaalindicatoren. Het moet worden betaald uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op de laatste dag van het rapportagekwartaal. Als de uiterste datum voor het doen van een betaling in een weekend valt, staat de wet toe dat deze wordt verschoven naar de volgende dag.

Datums waarop berekeningen worden gemaakt:

• het begin van de belastingheffing op de handelsbelasting - de vaste datum waarop de winkelfaciliteit voor het eerst sinds het begin van het kwartaal werd gebruikt;
• datum waarop de verplichtingen van de betaler eindigen deze vergoeding(verwijdering uit de belastingregistratie voor dit soort betalingen) is de dag waarop een zakenman stopt met het uitvoeren van de activiteiten die in zijn belastingaanslag zijn vermeld.

Hoe u het vergoedingsbedrag berekent

De ondernemer is verplicht zelf de handelsvergoedingsindicator te berekenen voor elke winkelvoorziening waarvan gebruik is gemaakt voor handel, minimaal één keer per kwartaal. BTW-code bepaalt de maximaal toegestane inzamelpercentages. De specifieke betalingsvoorwaarden worden aanvaard door de stadsbesturen van Moskou, Sint-Petersburg en Sebastopol, maar ze zijn niet bevoegd om verder te gaan dan de limiet die is vastgelegd in de Belastingwet van de Russische Federatie. De maximale inzetgrootte, die de limiet bepaalt, wordt bepaald door waarden als:

• drie maanden kosten van een patent voor de detailhandel in het betreffende product;
• type handelsactiviteit (er zijn beperkingen op bepaalde methoden van organisatie);
• oppervlakte van de winkel (als het winkelpand een oppervlakte van meer dan 50 m² beslaat, wordt het omzetbelastingtarief berekend op basis van de vierkante meters op elke individuele winkellocatie).

Het voor uitkering bestemde bedrag wordt berekend op de gebruikelijke manier voor belastingbetalingen: het wettelijke tarief wordt vermenigvuldigd met de basiswaarde.

∑ handelskosten = C handelskosten x X fysiek.

• Van de bedrijfsbelasting - het tarief dat door deze gemeentelijke wetgeving voor de bedrijfsbelasting wordt geaccepteerd (of het maximum in overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie);
• X fysiek – belastinggrondslag – fysieke kenmerken van een winkelfaciliteit.

De basis voor deze belasting, zoals hierboven vermeld, zijn de fysieke kenmerken van roerende of onroerende goederen met behulp waarvan een zakenman handel drijft. Het fysieke kenmerk van het profiel is de oppervlakte van een winkel, hal, winkel, winkelmarkt, enz., ingediend in registratiedocumenten (subclausule 5 van clausule 3 van artikel 346.43 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

REFERENTIE! Het maximale belastingtarief dat de basis kan vormen voor de berekening van de handelskosten is een bedrag van 550 roebel. /vierkant. m., die wordt vermenigvuldigd met de jaarlijkse deflatorcoëfficiënt.

Specifieke handelsbelastingtarieven

De tarieven verschillen per stad en afhankelijk van de kenmerken van de belastinggrondslag. We presenteren gegevens voor de steden waar de wet inzake de verplichting tot bedrijfsbelasting al van kracht is.

De autoriteiten in Moskou hebben maximale kwartaaltarieven voor handelsbelasting vastgesteld:

• voor objecten zonder verkoopruimte, evenals voor niet-stationaire winkels - 92.900 roebel;
• voor handelsvloeren tot 50 m². m – 68.820 roebel;
• voor elke vierkante meter van een hal met een oppervlakte van meer dan 50 m², evenals voor de oppervlakte van het magazijn van waaruit goederen worden verzonden – 1.375 roebel;
• voor elke vierkante meter m retailmarkt – 550 roebel. (dit bedrag is voor alle drie de steden hetzelfde).

In Sint-Petersburg gelden iets lagere limieten:

• voor stationaire objecten zonder verkoopruimte en “roerbaar” – 41.130 roebel;
• voor kleine winkelpanden kleiner dan 50 m². m – 38.200 roebel;
• voor de beelden van grote gebouwen, maar ook voor het magazijngebied - 765 roebel. /vierkant. M.

Sebastopol heeft de laagste limieten voor handelskosten:

• voor niet-stationaire winkels die geen hallen hebben – 9.290 roebel;
• achter kleine kamers tot 50 vierkante meter. m. – 7.740 roebel;
• voor de beelden van magazijnen en grote handelspanden - 155 roebel/m². M.

• ondernemers die gebruik maken van automaten;
• op weekendbeurzen of beurzen gewijd aan een specifiek type product;
• van individuele verkooppunten op retailmarkten;
• vertegenwoordigers die “op straat” handel drijven binnen autonome, staats- of begrotingsinstellingen;
• federale post.

Voorbeeld van het berekenen van het maximale bedrag aan handelskosten

De stationaire winkelruimte (paviljoen voor frisdranken) bevindt zich in Sebastopol en heeft een oppervlakte van 90 m². m, die de wettelijk vastgestelde limiet van 50 vierkante meter overschrijdt. m. Het tarief voor elke vierkante meter van een winkelruimte groter dan 50 m² is het laagst en bedraagt ​​slechts 155 roebel. Een patent voor de detailhandel in frisdranken voor een periode van drie maanden kost 27.000 roebel. Dus, maximaal aantal, driemaandelijks betaald als handelsvergoeding, kan 27.000 / 155 x 90 = 15.677 roebel bedragen. Als de autoriteiten van Sebastopol de kosten van een retailoctrooi verhogen of verlagen, verandert ook het maximale bedrag van de omzetbelasting.

Wat zijn de gevolgen als u geen belasting betaalt?

De Belastingwet garandeert ernstige geldboetes voor zakenlieden die nalaten deze betaling over te maken, dit te laat of op ongepaste wijze doen. de goede maat, evenals degenen die fouten maken bij het berekenen van de omvang van de collectie. Het is ook de verantwoordelijkheid van degenen die handel drijven om de INFS-autoriteiten onmiddellijk en nauwkeurig op de hoogte te stellen van het begin van het gebruik van een handelsfaciliteit, de karakteristieke indicatoren ervan en opkomende veranderingen. De aansprakelijkheid van de betalers bij overtredingen wordt bij wet vastgesteld voor de volgende bedragen:

• voor vertragingen bij de registratie van handelsbelastingbetalers zal een nalatige ondernemer die nog steeds handel drijft, 10% van het winstbedrag voor het factureringskwartaal betalen uit een belastbare winkelfaciliteit, maar niet minder dan 40 duizend roebel;
• Een individuele ondernemer of organisatie heeft zich helemaal niet geregistreerd - de boete kan 10.000 roebel bedragen;
• Indien door onjuiste gegevens die de ondernemer in de melding heeft ingevuld het betalingsbedrag lager blijkt te zijn dan vereist, zal de overtreder 20% van het verschuldigde bedrag van het honorarium betalen, en indien bewezen wordt dat er geen sprake is van een fout, maar van opzet - daarna 40%.

BELANGRIJK! De opeenstapeling van boetes en sancties doet de verplichting om de heffingen zelf te innen niet teniet. De staat, vertegenwoordigd door de belastingdienst, mag niet minder ontvangen van het wettelijk verschuldigde bedrag.

Handelsvergoeding in verband met belastingen

Federale wetten regelen de speciale relatie tussen handelsvergoedingen en andere fiscale betalingen. De belastingen die op het inkomen worden geheven, kunnen worden verminderd met het bedrag van de betaalde handelsvergoeding (persoonlijke inkomstenbelasting voor individuele ondernemers en inkomstenbelasting of een enkele belasting voor “eenvoudigers” - voor organisaties). Uiteraard is dit alleen toegestaan ​​als de aanmelding tijdig plaatsvindt.