«Баланс» термині көптеген ғылыми салаларда қолданылады. Ол сондай-ақ экономикалық секторда маңызды рөл атқарады, мұнда «бухгалтерлік баланс» сияқты нәрсе бар. Ол екі бөліктен тұрады - міндеттемелер мен активтер. Біріншісі белгілі бір фирманың капиталы мен міндеттемелерін көрсетеді. Екіншісі мекеменің мүлкін көрсетеді. Кәсіпорынның балансы болып табылады қажетті құжат. Бұл компаниямен жұмыс істейтін адамдарға оның қазіргі уақыттағы қаржылық жағдайын бағалауға көмектеседі.

Баланстың екі бөлігінде де бір типті есеп объектілерін әртүрлі критерийлер бойынша топтастыруға болады. Тепе-теңдіктің мәні – тепе-теңдік, яғни оның бөліктерінің сандық теңдігі. Баланс жасау үшін Ресей Федерациясының Қаржы министрлігі бекіткен арнайы нысан қолданылады. Дегенмен, бұл тек кеңестік сипатта, сондықтан кәсіпорындар өздеріне ыңғайлы форманы белгілеуге немесе ұсынылғанын өзгертуге құқылы.

Тұжырымдама нені қамтиды

Бухгалтерлік есептегі қалдық - бұл белгілі бір күндегі ақша қаражаттарының, сондай-ақ олардың көздерінің жиынтығы.Баланстың валютасы оның екі бөлігі арасындағы теңдік болып табылады. Талдау кезінде баланс қолданылады кәсіпкерлік қызметкомпаниялар. Оның болуы ішкі резервтерді табу және шығындар мен шығындарды азайту үшін қажет.

Схемалық түрде балансы бар құжатты кесте түрінде жасауға болады. Бұл ретте мекеменің ресурстары белсенді бөлігінде, ал олардың пайда болу көздері тиісінше міндеттемелер бөлігінде топтастырылады. «Активтер» бөлімі айналымнан тыс және айналым активтерінен тұрады және кәсіпорынға тиесілі ресурстарды көрсетеді. «Міндеттемелер» 3 түрге бөлінеді: ұзақ мерзімді міндеттемелер, қарыздар және ағымдағы міндеттемелер. Бар әртүрлі түрлерібаланстар, оларды белгілі бір категориялар бойынша топтастыруға болады. Сонымен, оларды келесіге байланысты бөлуге болады:

• уақыт;
• ақпарат алынған көздер;
• ақпарат көлемі;
• кәсіпорынның қаржылық қызметі;
• қолданыстағы меншік нысаны;
• көрсету объектісі;
• тазалау әдісі;
• айналымды көрсету формалары.

Бухгалтерлік баланстардың классификациясы білдіретін барлық түрлерін тізбеудің қажеті жоқ. бухгалтерлік есеп. Құжаттармен жұмыс істеу кезінде жиі кездесетіндерін атап өту жеткілікті.

Баланстардың кейбір түрлері

Стандартты немесе классикалықтан басқа бухгалтерлік баланстың басқа түрлері де қолданылады:

1. Ашылу.Бұл түрі кәсіпорынның іскерлік қызметінің ең басында қалыптасады. Оның белсенді бөлігінде мекеменің құрылуы кезінде алған ресурстары көрсетіледі. Олардың пайда болу көздері міндеттеме ретінде әрекет етеді. Әдетте, баланстың бұл түрін жасамас бұрын, компания аудит жүргізеді, сонымен қатар қолда бар ресурстарды бағалайды.
2. Финал.Ол есеп нысанына ие және бейнелейді экономикалық қызметбелгілі бір уақыт аралығындағы ұйымдар. Мұндай баланстың негізі бұрын тексерілген бухгалтерлік есеп болып табылады.
3. Кіріс пен шығыс.Бұл белгілі бір уақыт кезеңін күте отырып әзірлеуге болатын арнайы құжат. Оның негізгі мақсаты – материалдық және ақша ресурстарының қозғалысындағы тепе-теңдікті және жүйелілікті қамтамасыз ету. Бұл сонымен қатар кәсіпорынды әлеуметтік жағынан және барынша дамытуға мүмкіндік береді толық пішінұжымның қажеттіліктерін қанағаттандыру. Бухгалтерлік есептің бұл түрі кәсіпорынның барлық шығыстары мен кірістерінің есептерін қамтиды.
4. Біріктірілген.Бұл кәсіпорындардың жиынтық қызметі туралы мәлімдеме, олардың бірі бас ұйым. Бұл ретте баланстың осы түрінен өзара жоспардың еншілес ұйымдарының айналымын алып тастау керек.
5. жою.Компания тоқтатылған кезде жасалған соңғы баланс. Ол заңды тұлға мәртебесін жоғалтқан күні кәсіпорынның мүліктік жағдайын көрсетеді. Баланс кіріс көздерін және олардың құнын көрсетеді. Сонымен қатар, ол тарату кезеңінің соңында компанияның есеп айырысулары қандай күйде екенін көрсетеді.
6. Келісуге болады.Ол белгілі бір кезеңдегі дебеттік және несиелік айналымдар туралы мәліметтерді қамтиды. Мұндай баланс аралық құжат ретінде пайдаланылады.
7. Алдын ала. Баланстың бұл түрі есепті кезеңнің соңына дейін жасалады және мекеменің мүлкінің құрамында болуы мүмкін өзгерістерді ескереді.
8. Бөлу.Мұндай теңгерімнің қажеттілігі заңды тұлға екі немесе одан да көп шағын серіктестіктерге бөлінген жағдайда туындайды. Бұл құжатқа сәйкес алдыңғы тұлғаның құқықтары да, міндеттері де ауысады. Бөлу балансында қайта ұйымдастырылған ұйымның барлық міндеттемелері бойынша құқық мирасқорлығы туралы мәліметтер болуы тиіс.
9. Біріктірілген.Бірқатар қорытынды баланстардың қосылуы нәтижесінде жасалған баланс. Әдетте олардың қатысу қажеттілігі әртүрлі бөлімдерге, ұқсас инстанцияларға қатысты.

Актив бөлімдері

Ең көп тараған түрлері көрсетілгеннен кейін бухгалтерлік есепте баланстың не екенін және оның неден тұратынын толығырақ білуге ​​болады. Құжаттың бірінші құрамдас бөлігі компанияның барлық құндылықтарын көрсететін активтері бар бөлік болып табылады. Құндылықтар ақшалай түрде көрсетіледі. Активтер айналымнан тыс және айналымдағы активтерді қамтитын екі бөлім арасында бөлінеді. Айналымнан тыс активтер бөлімі келесі топтар ретінде ұсынылған ұзақ мерзімді сипаттағы барлық активтерді қамтиды:

Соңғы бөлімде мекеменің өз қызметкерлерінен де, басқа компаниялар мен үшінші тұлғалардан да дебиторлық берешек кіреді.

Жауапкершілік бөлімдері

Міндеттеме активке қарама-қарсы бөлікті білдіреді. Бухгалтерлік баланстың бұл бөлімдері ұйымның міндеттемелерінің барлық жиынтығын қамтиды. Міндеттемелерге қарыз және меншікті капитал кіреді. Жауапкершілік келесі бөлімдерге бөлінеді:

• ұзақ мерзімді міндеттер;
• қарыздар;
• ағымдағы міндеттемелер.

Бірінші категорияға компания қызметкерлері, мемлекет, жалға берушілер алдындағы міндеттемелер жатады. Қарыздарға ұзақ мерзімді облигациялар мен несиелер жатады. Ағымдағы міндеттемелерге алдағы жылы төленуі тиіс міндеттемелер жатады. Баланс пассивінің 3 бөлімі болғанымен, олар негізінен 2 ғана көз түрін қамтиды, яғни қарыздық және меншікті. Сегменттің меншікті көздері неғұрлым көп болса, кәсіпорынның қаржылық жағдайы соғұрлым тұрақты болады деп есептеледі. Қарыз және меншікті қаражаттың шамамен тең арақатынасы оңтайлы болып есептеледі.

Міндеттемелердің әртүрлі жіктелуі бар. Сонымен, олардың біріне сәйкес олар ойдан шығарылған, нақты бар және жасырын болып бөлінеді. Егер барлығы нақты бар міндеттемелермен азды-көпті түсінікті болса, онда қалған 2 түрді толығырақ талдау керек. Жасырын міндеттемелерге кәсіпорынның заңды, жеке тұлғаларға, сондай-ақ бюджетке несиелік немесе басқа қарыздары кіруі мүмкін. Іс жүзінде ол ұйымда жоқ, бірақ фирманың меншікті қаражатын есепке алу кезінде ескеру қажет. Жасырын міндеттемелер санатына не кіруі мүмкін:

• шарттарда көзделген айыппұлдар;
• ақшаны үнемі қайырымдылық немесе әлеуметтік мақсаттарға жұмсау міндеттемесі;
• орташа нарықтық бағадан асатын құн бойынша қызметтерді жеткізуге келісім-шарттардың болуы.

Ойдан шығарылған міндеттемелер – бұл кәсіпорынның бюджетке және басқа органдарға баланста көрсетілген, бірақ іс жүзінде кәсіпорында жоқ қарыздық қарызы.

Ойдан шығарылған міндеттемелерге не жатқызуға болады:

• болашақ шығындарға арналған резервтер;
• заңды тұлғаның меншік иелерінен алынған несиелер;
• банкротқа ұшыраған кредитор алдындағы қарыз.

Міндеттеме шарт немесе құқықтық норма күшіне енген кезде, не шаруашылық операциясы барысында туындайды. Міндеттеме өтелген кезде екінші тараптың шарттарын қанағаттандыру үшін фирма активтердің белгілі бір бөлігінен айырылады. Бұл процесс қызмет көрсетумен немесе ақшаны төлеумен бірге жүреді. Кейбір жағдайларда міндеттеме оны басқасымен ауыстыру арқылы жойылады. Кейде кредиторлардың ұйымнан өз талаптарын қайтарып алуы да болады.

Бухгалтерлік баланс – негізгі нысаны қаржылық есеп беру. Баланс екі жақты кесте түрінде болады: оның сол жағы баланстың активі (латын тілінен аударғанда болуы), ал оң жағы - пассив (латын тілінен аударғанда түсіндіру).

Баланс активі кәсіпорынның мүлкін, ал баланс пассивінде меншікті капиталы мен міндеттемелері көрсетіледі. Баланс сөзі латын тілінен аударғанда екі кесе таразы дегенді білдіреді, сондықтан ол нәтижелердің міндетті теңдігін қамтуы керек: баланс активінің барлық баптарының қосындысы баланс міндеттемесінің барлық баптарының қосындысына тең болуы керек.

Баланс бабы активтердің, капиталдың жеке түрі ретінде түсініледі және баланста жеке позиция бойынша көрсетіледі және жеке сомада көрсетіледі. Мақалалар бөлімдерге топтастырылған. Бухгалтерлік баланстың бөлімдері ретімен нөмірленеді.

Қазіргі уақытта Ресей балансында 5 бөлім бар:

Баланстың активтері екі:

Баланстың пассив бөлігінде үш бөлім бар:

1. Капитал және резервтер.

2. Ұзақ мерзімді міндеттемелер.

3. Қысқа мерзімді міндеттемелер.

Баланс сызығында баланстың активі мен пассивінде көрсетілген жалпы сома баланс валютасы деп аталады. Баланс баланс деп аталады. Активтер балансының валютасы = пассив балансының валютасы.

Қазіргі уақытта қолданылатын баланстың ерекшелігі мақалалар болып табылады:

1. Негізгі құралдардың қалдық құны көрсетілуі тиіс негізгі құралдар, бастапқы құн мен жинақталған тозу сомасы арасындағы айырма ретінде айқындалады, т.б. 01 және 02 шоттар арасындағы айырмашылық.

2. Материалдық емес активтер де олардың қалдық құны бойынша есепке алынады, яғни. 04 және 05 шоттар арасындағы айырмашылық.

3. Акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар (81-шот) есепке алудың белсенді объектісі болып табылады, сондықтан 411-жолда баланстың пассив бөлігінде жақшада көрсетіледі және 3-бөлімнің жалпы сомасын есептеу кезінде шегеріледі.

4. Бөлінбеген пайда (жабылмаған зиян), яғни. 470-жолда өткен жылдардың да (84-шот) да, есепті жылдың да (99-шот) пайдасы (шығыны) көрсетіледі. Егер ұйым өз қызметінің нәтижесінде залал алған болса, онда оның сомасы жақшаның ішінде 470-жолда көрсетіледі, ал 3-бөлімнің жалпы сомасын есептеу кезінде ол шегеріледі.

Бухгалтерлік баланстың түрлері

Бар әртүрлі түрлерімақсатына, мазмұнына және құрастыру тәртібіне қарай әртүрлі критерийлер бойынша жіктелетін бухгалтерлік баланс.

Бухгалтерлік баланс шаруашылық жүргізуші субъектінің мүлкін және белгілі бір күнге меншіктің қалыптасу көздерін ақшалай түрде сипаттайды.

Бухгалтерлік балансты кәсіпорынның бухгалтериясы шоттардағы қалдықтарды (қалдықтарды) есептеу арқылы жасайды.

Айналым сальдосында кезең басындағы және аяғындағы ақша қаражаттарының қалдықтары мен мүліктің қалыптасу көздерінен басқа есепті кезеңдегі олардың қозғалысы (дебеттік және кредиттік айналымдар) туралы мәліметтер көрсетіледі. Өз құрылымы бойынша ол баланстан ерекшеленетін болады. Айналым балансы бар үлкен мәнаралық жұмыс құжаты ретінде ашылу, жабылу және тарату балансын жасау процесінде қолданылады.

Бастапқы баланс (бастапқы) – кәсіпорынның басында жасалған бірінші баланс. Оның активтері кәсіпорынды ұйымдастыру кезінде алған мүлкінің құрамын, ал міндеттемелері оның пайда болу көздерін көрсетеді. Бастапқы баланс нәтижелерді көрсететін кейінгі баланстарға қарағанда аз баптарды қамтиды. экономикалық қызметбелгілі бір уақыт аралығында. Бастапқы балансты құру алдында, әдетте, кәсіпорында бар мүлікті түгендеу және бағалау жүргізіледі.

Қорытынды баланс – кәсіпорынның белгілі бір кезеңдегі өндірістік-қаржылық қызметі туралы есеп беру құжаты. Ол тексерілген бухгалтерлік жазбалар негізінде құрастырылады (айналым мен шоттағы қалдықтарды салыстыру, қорлар мен есеп айырысуларды түгендеуді тексеру).

Тарату балансы кәсіпорынның қызметін тоқтатқан күнгі мүліктік жағдайын сипаттау үшін жасалады. заңды тұлға.

Алдын ала (алдын ала) бухгалтерлік баланс – кәсіпорын мүлкінің құрамындағы күтілетін өзгерістерді ескере отырып, есепті кезеңнің соңына алдын ала жасалған баланс. Мұндай баланстың негізін оны жасау кезіндегі активті және пассивті баптардың жай-күйі туралы нақты есеп деректері және есепті кезеңнің соңына дейін аяқталатын шаруашылық операциялары бойынша күтілетін деректер құрайды. Алдын ала бухгалтерлік балансты жасау кәсіпорынның есепті кезеңнің аяғында болатын қаржылық жағдайын алдын ала анықтауға арналған.

Жалпы баланс (дөрекі) үшін пайдаланылатын нормативтік баптарды қамтиды ғылыми зерттеулер, жақсарту ақпараттық функциялартеңгерім және т.б.

Таза баланс (нетто) – нормативтік баптар алынып тасталған баланс: «Негізгі құралдардың тозуы», «Материалдық емес активтердің тозуы» т.б. заманауи жағдайлартаза баланстың құны өсті, өйткені ол кәсіпорын мүлкінің нақты құнын анықтауға мүмкіндік береді. Қазіргі уақытта таза баланс есеп берудің ағымдағы нысаны болып табылады.

Құрастыру көздері бойынша бухгалтерлік баланстар инвентарлық, кітаптық және жалпы болып бөлінеді. Тауарлы-материалдық құндылықтардың қалдықтары тек түгендеу негізінде жасалады. Бухгалтерлік баланс – тек кітапсыз жазбалар негізінде алдын ала тексеруоларды түгендеу арқылы. Негізгі баланс бухгалтерлік жазбалар мен түгендеу деректеріне негізделген.

Ақпарат көлемі бойынша бухгалтерлік баланстар бірыңғай және шоғырландырылған болып бөлінеді. Бірыңғай баланс тек бір кәсіпорынның қызметін көрсетеді. Меншік нысандары бойынша мемлекеттік, муниципалдық, аралас және бірлескен, жеке кәсіпорындардың баланстары, сондай-ақ қоғамдық ұйымдар. Рефлексия объектісі бойынша баланстар дербес және жеке болып бөлінеді.

2.2.1. Бухгалтерлік баланстың құрылымы мен мазмұны. Оның бөлімдері мен мақалаларының сипаттамасы

Бухгалтерлік есеп -ұйымның мүліктік және қаржылық жағдайы туралы және оның шаруашылық қызметінің нәтижелері туралы белгіленген нысандарға сәйкес бухгалтерлік есеп деректері негізінде жасалған мәліметтердің бірыңғай жүйесі. Ол бухгалтерлік баланстан, кірістер мен шығыстар туралы есептен, оларға қосымшалардан, түсіндірме жазбадан, аудиторлық қорытындыдан (егер есеп міндетті аудитке жататын болса) тұрады.

Бухгалтерлік теңгерім(N 1 нысан) – қаржылық есеп берудің негізгі ең маңызды нысаны, ұйымның мүліктік жағдайы, оның ақшалай қаражаттарының белгілі бір күнге жай-күйі туралы ақпараттың негізгі көзі болып табылады.

Есеп беру нысаны ретінде баланстың негізгі міндеті - меншік иесіне нені иеленетінін немесе оның бақылауындағы капиталды көрсету, материалдық құндылықтардың мөлшері, олардың қорлары, есеп айырысу жағдайы туралы түсінік алуға мүмкіндік береді. , инвестиция көлемі, сондай-ақ ұйымның қаржылық жағдайының сенімді және толық бейнесін береді.

Бухгалтерлік баланстың негізгі құрамдас бөліктері активтер, пассивтер және меншікті капитал болып табылады.

Отандық экономикалық әдебиеттерде бұл ұғымдарға мынадай анықтамалар берілген:

1) активтер- бұл ұйым өзінің экономикалық қызметінің сәтсіз аяқталуы нәтижесінде бақылауға алынған және болашақта оған экономикалық пайда әкелетін экономикалық активтер;

2) міндеттемелер- ұйымның шаруашылық қызметінің жобаларын және есеп-қисаптарын іске асыру нәтижесінде қалыптасқан, активтердің кетуіне әкеп соғуы тиіс есепті күнге бар қарызы қарастырылады;

3) капитал- меншік иелерінің инвестициялары және ұйым қызметінің бүкіл кезеңінде жинақталған пайда.

Бұл ұғымдарға нақтырақ анықтама берілген халықаралық жүйеқаржылық есептілік (IFRS):

активтер- бұл өткен оқиғалардың нәтижесінде компания бақылайтын ресурстар, олардан компания болашақта экономикалық пайда күтеді;

міндеттемелер- компанияның өткен оқиғалардан туындайтын ағымдағы қарызы, оны өтеу компаниядан экономикалық пайданы қамтитын ресурстардың кетуіне әкеледі;

капиталкомпанияның барлық міндеттемелерін шегергеннен кейін қалған активтерінің пайызы.

Жоғарыда келтірілген тұжырымдар тепе-теңдікті және оның құрылысының негіздерін мағыналы түрде елестетуге мүмкіндік береді.

Актив баланста ұйымға болашақ экономикалық пайда алу ықтималдығы болған кезде танылады. Оны сенімді түрде бағалауға болады және мәні бар. Активте көрсетілген болашақ экономикалық пайда тікелей немесе жанама түрде ақша қаражатының немесе ақша қаражатының баламаларының қозғалысына түседі. Активтер ұйымның бақылайтынын және оның меншігінде болуы міндетті емес екенін ескеру маңызды (мысалы, ұзақ мерзімді жалға алынған негізгі құралдар).

Баланстағы мәліметтер олардың мазмұнын көрсететін және құрылымын құрайтын бөлімдерге топтастырылған.

Топтастырудың негізгі критериі ақша қаражаттарының ұйым айналымына қатысуы және олардың атқаратын қызметтері болып табылады.

Классификацияға сәйкес айналымға қатысуы бойынша баланс активтеріндегі қаражаттар «Айналымнан тыс активтер» (айналым мерзімі 12 айдан астам) және «Айналым құралдары» (айналым) бөлімдеріне біріктіріледі. мерзімі 12 айдан аспайды); баланстың пассив бөлігінде қаражат көздері «Капитал және резервтер», «Ұзақ мерзімді міндеттемелер», «Қысқа мерзімді міндеттемелер» бөлімдеріне біріктіріледі. (3-қойынды)

3-кесте

Ұйымның статикалық балансының форматы

Орындалатын функцияларға сәйкес бөлім деректері бойынша топтастырылады мақалалар, олардың әрқайсысы жеке жолда орналасқан ақшалай (құндық) өрнекке ие баланстық көрсеткіш болып табылады (3-қосымшаны қараңыз).

Баланс баптары жолдар бойынша бөлек орналасады, баланспен жұмыс істеуге ыңғайлы болу үшін жолдар нөмірленеді (кодталған). Жолда көрсетілген сома динамикада көрсетіледі: есепті кезеңнің басында және соңында. Ол үшін графиктер енгізіледі. Оқу-әдістемелік құралға 3-қосымшада Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 22 шілдедегі N 67n бұйрығымен бекітілген «Ұйымдардың қаржылық есептілігінің нысандары туралы» (бұдан әрі - НҚА бұйрығы) бекітілген баланстың N1 нысаны бар. Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 22 шілдедегі N 67n)

Ресей ұйымдарының балансының негізгі бөлімдері мен баптарын егжей-тегжейлі сипаттайық.

Баланс активі

1. Айналымнан тыс активтер.

Бұл бөлім баланстың келесі баптарымен ұсынылған:

материалдық емес активтер;

негізгі құралдар;

Аяқталмаған құрылыс;

материалдық құндылықтарға пайдалы инвестициялар;

ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар;

Кейінге қалдырылған салық активтері;

Басқа айналымнан тыс активтер.

Бұл активтер ұйымда материалдық нысанда пайда болған нақты операциялар нәтижесінде бір жылдан астам осы нысанда қалуымен біріктіріледі.

Материалдық емес активтер(110-жол) 14/2000 PBU 4-тармағына сәйкес, бұл зияткерлік қызмет нәтижелеріне айрықша құқық, зияткерлік меншік объектілері:

өнертабысқа, өнеркәсіптік үлгіге, пайдалы модельге патент иеленушісі;

меншік иесінің тауар белгісіне және қызмет көрсету белгісіне, тауар шығарылған жердің атауына айрықша құқығы және т.б.

Материалдық емес активтердің құрамына ұйымның іскерлік беделі мен ұйымдастыру шығындары (заңды тұлғаны құруға байланысты шығыстар құрылтай құжаттарықатысушылардың (құрылтайшылардың) ұйымның жарғылық (жарғылық) капиталына салымының бөлігі).

Объектілерді есепке алу үшін материалдық емес активтер ретінде қабылдау үшін бір уақытта келесі шарттар орындалуы керек:

оларда материалдың және материалдың (физикалық құрылымның) болмауы;

оларды сәйкестендіру мүмкіндігі (ұйымның мүлкінің құрамынан бөлу);

өндірісте немесе басқаруда пайдалану;

ұзақ мерзімді пайдалану (12 айдан астам немесе ұйым активті қайта сатуды жоспарламаса, қалыпты операциялық цикл);

ұйымға болашақта экономикалық пайда (кіріс) әкелу мүмкіндігі;

активтің өзінің бар екендігін және ұйымның зияткерлік қызмет нәтижелеріне айрықша құқығын растайтын тиісті түрде ресімделген құжаттардың болуы (патенттер, куәліктер, т.б.) қауіпсіздік құжаттары, патентті, тауар белгісін және т.б. беру (сатып алу) шарты)

Негізгі құралдар(120-жол) еңбек құралы ретінде пайдаланылатын және материалдық өндіріс саласында да, өндірістік емес салада да ұзақ уақыт бойына заттай әрекет ететін материалдық құндылықтардың жиынтығын білдіреді.

Негізгі қорларға ғимараттар, құрылыстар, беріліс құрылғылары, жұмыс және қуат машиналары мен жабдықтары, бақылау-өлшеу аспаптары мен аспаптары, есептеуіш техникасы, көліктер, құрал-саймандар, өндірістік және шаруашылық жабдықтары мен керек-жарақтары, жұмысшы, өнімді және асыл тұқымды мал, көпжылдық екпелер, шаруашылық ішіндегі жолдар және басқа да тиісті объектілер.

Негізгі қорларға сондай-ақ жерді жақсартуға (мелиорация, құрғату, суландыру және басқа жұмыстар) және жалға алынған ғимараттарды, құрылыстарды, жабдықтарды және негізгі қорларға жататын басқа да объектілерді жүргізуге арналған күрделі салымдар жатады.

Негізгі құралдарды қалыптастыру және есепке алу ережелері PBU 6/01 белгіленген. Осы ереженің 4-тармағына сәйкес негізгі құралдарға өнім өндіруде, жұмыстарды орындауда немесе қызметтерді көрсетуде ұзақ уақыт (12 айдан астам немесе егер ол 12-ден асса, қалыпты жұмыс циклі) пайдаланылған активтер жатады. ай). Олар кейіннен қайта сатуға жатпайды, болашақта ұйымға экономикалық пайда (кіріс) келтіруге қабілетті.

Негізгі құралдардың құны (жер учаскелерін қоспағанда) амортизациялық аударымдарды (амортизацияны) есептеу және амортизациялық аударымдарды өндіруге немесе бөлуге жұмсалған шығындарды оларды пайдаланудың нормативтік мерзімі ішінде белгіленген тәртіппен бекітілген нормаларға сәйкес есептен шығару жолымен өтеледі. заңмен белгіленген.

Негізгі қорлар баптарының тобы бойынша мыналар беріледі: жұмыс істеп тұрған және реконструкцияланатын, жаңартылатын, қалпына келтірілетін, консервацияланатын негізгі қорлар (қалдық құны бойынша, амортизацияны алып тастағанда).

«Аяқталмаған құрылыс» бабы (130-жол) құрамына құрылыс-монтаждау жұмыстарына, жабдықтарды, құрал-саймандарды, мүкәммалдарды сатып алуға, т.б. күрделі жұмыстаржәне шығындар. Құрылыс-монтаж жұмыстарын дайындауға басқа да күрделі жұмыстар мен шығындар да жүргізіледі. Бұл жобалық-іздестіру, геологиялық барлау және бұрғылау, құрылысқа байланысты жер алу және қоныстандыру шығындары, жаңадан салынған кәсіпорындарға кадрларды даярлауға кеткен шығындар және т.б.

мақаласында « Пайдалы инвестицияларматериалдық құндылықтарда» (135-жол) ұйымның материалдық құндылықтарға салған салымдарын көрсетеді: ұйым тәртіппен уақытша пайдалануға (уақытша иеленуге және пайдалануға) берген мүліктің, ғимараттардың, үй-жайлардың, жабдықтардың және материалдық нысандағы басқа да мүліктің бір бөлігі. табыс алу үшін.

Өнерге сәйкес. Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 607-і уақытша пайдалануға берілуі мүмкін жержәне басқа да оқшауланған табиғи объектілер, кәсіпорындар және басқа да мүліктік кешендер, ғимараттар, құрылыстар, жабдықтар, көлік құралдары және өзінің қасиетін жоғалтпайтын басқа да заттар табиғи қасиеттероларды пайдалану кезінде.

Бұл материалдық құндылықтар лизинг шартына, лизингке (қаржылық лизингке), жалдау шартына сәйкес бухгалтерлік есепте көрсетіледі.

«Ұзақ мерзімді қаржылық инвестициялар» (140-жол). Қаржылық инвестициялар, егер олар бойынша айналыс (қайтару) мерзімі есепті күннен кейін 12 айдан астам болса, ұзақ мерзімді ретінде көрсетіледі.

TO қаржылық инвестицияларұйымдарға мемлекеттік және муниципалдық бағалы қағаздар, басқа ұйымдардың бағалы қағаздары, оның ішінде өтеу күні мен құны айқындалатын борыштық бағалы қағаздар (облигациялар, вексельдер) жатады; басқа ұйымдардың (оның ішінде еншілес және тәуелді ұйымдардың) жарғылық (жарғылық) капиталына салымдар; басқа ұйымдарға берілген несиелер; талап ету құқығын басқаға беру негізінде сатып алынған дебиторлық берешек және т.б.. Шарт бойынша серіктес ұйымның жарналары қарапайым серіктестікқаржылық инвестицияларға да кіреді.

Бухгалтерлік есепте ұзақ мерзімді (12 айдан астам мерзімге) және қысқа мерзімді (12 айдан аз мерзімге) қаржылық инвестициялар бір 58 «Қаржылық инвестициялар» шотында есепке алынады. Бұл шот бойынша аналитикалық есеп ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді инвестициялар туралы мәліметтерді алу мүмкіндігін береді.

«Кейінге қалдырылған салық активтері» (145-жол) (көрсеткіш балансқа Ресей Федерациясының Қаржы министрлігінің 2003 жылғы 22 шілдедегі N 67n бұйрығымен енгізілген) арасындағы айырмашылықтың нәтижесінде пайда болады. пайдаланудан туындайтын есепті кезеңнің бухгалтерлік пайдасы (зияны) және салық салынатын пайдасы (залал). әртүрлі ережелербухгалтерлік есеп бойынша нормативтік құжаттарда белгіленген кірістер мен шығыстарды тану және салық есебі. Бұл айырмашылық тұрақты және уақытша айырмашылықтардан тұрады.

Балансқа "Кейінге қалдырылған салық активтері" жолы (145-жол) енгізілді, онда шегерілетін уақытша айырмашылықты табыс салығының ставкасына көбейту арқылы айқындалатын кейінге қалдырылған салық активтерінің сомасы көрсетіледі. Кейінге қалдырылған салық активтерінің болуы және қозғалысы туралы ақпаратты жинақтау үшін шот жоспарында 09 «Кейінге қалдырылған салық активтері» шоты бөлінген. PBU 18/02 «Табыс салығын есептеуді есепке алу» кейінге қалдырылған салық активтерін (және кейінге қалдырылған) есептеу тәртібін мысалдар арқылы егжей-тегжейлі көрсетеді. салықтық міндеттемелер), оларды тану және бухгалтерлік есепте көрсету.

Тізімдегі баптардың сомасы бухгалтерлік баланстың I бөлімінің (190-жол) нәтижесі ретінде көрсетіледі.

II. ағымдағы активтер

Бухгалтерлік баланстың бұл бөлімі айналым қаражатының әрбір тобы бойынша толығырақ берілген. Айналымнан тыс активтерге қарағанда олар өте серпінді.

ағымдағы активтер(айналым активтері) – бұл өндірістік циклдің қалыпты барысында немесе бір жыл ішінде, егер цикл бір жылдан аз болса, ақшаға қайтарылуы тиіс ұйымның қаражаттары.

Қалыпты өндірістік цикл- материалдық активтерге инвестициялауға кететін орташа уақыт ақшалай қаражатқолма-қол ақшаға қайтарылды.

Ағымдағы активтерге келесі бухгалтерлік есеп элементтері кіреді:

қорлар (210-жол);

сатып алынған құндылықтарға қосылған құн салығы (220-жол);

дебиторлық берешек (240-жол);

қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар (250-жол);

қолма-қол ақша (260-жол);

басқа айналым активтері (270-жол).

Резервтер баланста мынадай баптар тобы бойынша көрсетіледі:

шикізат, материалдар және басқа да ұқсас құндылықтар;

өсіруге және бордақылауға арналған жануарлар;

аяқталмаған өндіріс шығындары;

дайын өнімжәне қайта сатуға арналған тауарлар;

жөнелтілген тауарлар;

Болашақ шығындар;

басқа материалдар мен шығыстар.

«Шикізат және басқа да осыған ұқсас құндылықтар» мақаласында шикізаттың, материалдардың қалдықтары бойынша өзіндік құн деректері (нақты өзіндік құн) бағалау әдістерінің бірі бойынша (FIFO, LIFO, орташа өлшенген құн) оларды сатып алуға жұмсалған нақты шығындар көлемінде көрсетіледі. ) есеп саясатында бекітілген таңдалған әдіске сәйкес.

«Өсіруге және бордақылауға арналған мал» мақаласы ауыл шаруашылығы ұйымдарына тән. Бұл нұсқаулықта қарастырылмаған.

«Аяқталмаған өндіріс шығындары» өндіріс процесі аяқталмаған өнімге салынған инвестицияларды (шығындарды) көрсетеді. Олардың құны өнімнің немесе қызметтің өзіндік құнына кіретін шығындардың құрамына, жанама шығындарды бөлу әдісіне, сондай-ақ өндіріс циклінің ұзақтығына байланысты.

«Дайын өнім және қайта сатуға арналған шығындар» бабы тауарлық-материалдық қорлардың бір бөлігін көрсетеді. Ол өндірістік циклдің соңғы нәтижесін білдіреді - дайын өнімаяқталған өңдеу (монтаждау) техникалық және сапа сипаттамаларызаңда белгіленген жағдайларда шарттың талаптарына немесе басқа құжаттардың талаптарына сәйкес келетін. Баланс бір атаудағы шоттағы дайын өнімнің қалдығын нақты өндіріс құны бойынша көрсетеді.

«Жіберілген тауарлар» мақаласында сатып алушыға жіберілген өнімнің нақты өндірістік өзіндік құны туралы деректер бар. Бұл мақала жеткізу шартында басқа жағдай қарастырылған жағдайда ғана шығады жалпы тәртіпосы ұйымнан сатып алушыға өнімді иелену, пайдалану және оған билік ету құқығын беру сәті және оны тасымалдау кезінде кездейсоқ жоғалу қаупі.

Нормативтік құжаттарға сәйкес өнімді сатып алушыға берудің жалпы тәртібі өнімді жөнелткен кезде және оған есеп айырысу құжаттарын бергенде сатып алушыға өткізу көлемі мен қаржылық нәтижелерді хабарлау болып табылады.

«Жіберілген тауарлар» бабының пайда болуы, егер жеткізу шартына сәйкес қаражатты алған кезде меншік құқығын беру қарастырылған болса, төлем кезінде сатудан түскен түсімдерді анықтайтын ұйым үшін мүмкін. Сатып алушыға жіберілген тауарлар сатушының меншігі болып қалады және олардың қалдығы төлем жасалған сәтке дейін оның балансында көрсетіледі.

«Болашақ кезеңдердің шығыстары» бабы осы есепті кезеңде жүргізілген, бірақ болашақ есепті кезеңдерге қатысты шығыстар туралы ақпаратты көрсетеді. сәйкес бухгалтерлік есепте танылған шығыстардың бұл сомасы белгіленген тәртіп, бірақ есепті кезеңнің өзіндік құнын қалыптастырумен байланысты емес.

Кейінге қалдырылған шығыстарға тау-кен жұмыстарына дайындық жұмыстарына, маусымдық өндіріске дайындық жұмыстарына, жаңа өндірістік қуаттарды, қондырғылар мен қондырғыларды игеруге, жерді рекультивациялауға және жыл ішінде біркелкі орындалмаған басқа да табиғатты қорғау шараларын жүзеге асыруға, негізгі қорларды жөндеуге байланысты шығыстар жатқызылуы мүмкін. тиісті жөндеу қорын жасамау және т.б.

Бұл шығыстар толық, біржолғы төленеді және олар қатысты кезең ішінде өтеледі.

Ұйым мұндай шығындарды біркелкі, өнімнің (қызметтердің) көлеміне пропорционалды түрде немесе қызмет ерекшеліктері мен шығыстардың сипатына қарай басқа жолмен есептен шығаруы мүмкін.

«Басқа резервтер мен шығындар» бабында баланстың осы бөлімінің алдыңғы баптарында көрсетілмеген қорлар мен шығындар көрсетіледі.

«Қосылған құн салығы» бабында (220-жол) тауарларды сатып алу немесе қызметтерді алу кезінде төленген ҚҚС көрсетіледі, өйткені ол бюджеттік берешекті азайту үшін есептен шығарылғанға дейін осы тауарлардың (қызметтердің) құнына алынбайды. ҚҚС есептеулері үшін; есепке жатқызу үшін бюджетке әлі ұсынылмаған сатып алынған активтер (негізгі құралдар, шикізат пен материалдар қоры, материалдық емес активтер, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер) бойынша ҚҚС сомасын көрсетеді.

Баланстағы «Дебиторлық берешек» (230-жол) екі бапта көрсетіледі:

төлемдері есепті күннен кейін 12 айдан астам күтілетін берешек (231-жол);

төлемдері есепті күннен кейін 12 ай ішінде күтілетін берешек (241-жол).

Бірінші бапта ұйымның борышкерлермен есеп айырысу қатынастарын көрсететін бөлімшелер бар. Бұл сатып алушылар мен тапсырыс берушілер, алынған вексельдер, еншілес және тәуелді ұйымдардың қарыздары, берілген аванстар және басқа борышкерлер.

Екінші баптың құрылымы бірдей, біріншіден қарызды өтеу мерзімімен ерекшеленеді (есептік күннен кейін 12 ай және одан да көп).

Экономикалық мазмұны бойынша дебиторлық қарыз шартты түрде бөлінеді қалыптыЖәне негізсіз.

Қалыпты дебиторлық берешек тауарлар мен қызметтерді төлеудің қолданылатын нысандары нәтижесінде қалыптасады.

Негізсіз дебиторлық берешек ұйым жұмысындағы кемшіліктер нəтижесінде туындайды (тауарлы-материалдық құндылықтар мен қолма-қол ақшаның жетіспеуі, қалдықтары мен ұрлануы анықталған кезде)

Маңызды дебиторлық берешектің болуы ұйымның қаржылық жағдайына және оның өсуіне теріс әсер ететін фактор ретінде қарастырылуы керек. меншікті ауырлықНәтижесінде бухгалтерлік баланс ұйымның шаруашылық қызметінің нашарлауын көрсетеді.

«Қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар» бабы (250-жол) инвестициялардың келесі түрлерін қамтиды:

ұйымның 12 айдан аз мерзімге берген несиелері;

акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар;

басқа қысқа мерзімді қаржылық инвестициялар.

Экономистер қаржылық инвестицияларды ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді деп бөлу белгілі бір мағынада субъективті деп санайды, өйткені бағалы қағаздарды сатып алу кезінде ұйым оны қанша уақыт қарастыратынын нақты болжау мүмкін емес. оларды ұстау орынды16.

«Қолма-қол ақша» бабы (260-жол) есепті күнгі ақша қаражаттарының қалдықтарын көрсетеді:

банктердегі есеп айырысу және валюталық шоттар бойынша;

аккредитивтерде;

чек кітапшаларында;

басқа төлем құжаттарында (вексельдерден басқа);

кассалық құжаттарда және жолда аударымдарда.

Ұйымдар банктердегі есеп айырысу және валюталық шоттарда бос қолма-қол ақшаны сақтауға міндетті. Сондықтан қолма-қол ақша кәсіпорынның кассасында ұйымның есеп айырысу шоты ашылған банк белгілеген лимит шегінде сақталуы мүмкін. Белгіленген лимиттерден асып кеткен жағдайда, ұйымның кассасында қолма-қол ақша берілген күндері болуы мүмкін жалақы, ақшаны алған күнді қоса алғанда, үш күн ішінде жәрдемақы.

Баланс активінің бірінші және екінші бөлімдері бойынша жиынтықтар есептелінеді, олар жиынтықта баланс активінің жалпы сомасын (валютасын) құрайды (300-жол).

Баланс жауапкершілігі

III. Капитал және резервтер.

Бұл бөлімде функционалдық белгілері бойынша баланста топтастырылған меншікті қаражат көздері туралы мәліметтер бар:

жарғылық капитал (410-жол);

акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар (411-жол);

қосымша капитал (420-жол);

резервтік капитал (430-жол);

соның ішінде:

заңға сәйкес құрылған резервтер;

құрылтай құжаттарына сәйкес құрылған резервтер;

бөлінбеген пайда (жабылмаған залал) (470-жол).

«Жарғылық капитал» бабында ұйымның меншік иелерінің шаруашылық қызметін жүзеге асыруға бөлген қаражат көлемі көрсетіледі.

Бухгалтерлік есеп және есептілік туралы ереженің 67-тармағына сәйкес баланс құрылтайшылардың (қатысушылардың) жарналарының (үлестерінің, үлестерінің, үлестік жарналарының) жиынтығы ретінде құрылтай құжаттарында тіркелген жарғылық (жарғылық) капиталдың сомасын көрсетеді. ұйым.

Бухгалтерлік баланста жарғылық (резервтік) капитал және құрылтайшылардың (қатысушылардың) жарғылық (резервтік) капиталға салымдары (жарналары) бойынша нақты қарызы бөлек көрсетіледі.

Жарғылық капиталдың абсолютті құны ұйымды құру кезінде ғана маңызды болады. Бұл жағдайда жарғылық капитал шексіз қалуы мүмкін. Егер оның құнын мәжбүрлеп немесе мақсатты түрде өзгерту (төмендеу немесе ұлғайту) қажеттілігі туындаса, онда бұл фактіні баланста көрсету құрылтай құжаттарына өзгерістер енгізгеннен және оларды белгіленген тәртіппен тіркегеннен кейін ғана мүмкін болады.

Қосымша капитал – бұл жарғылық капиталға қосымша.

Ұйымның қосымша капиталы- бұл ұйымның барлық қатысушыларының ортақ мүлкін көрсету үшін есепке алу объектісі ретінде бөлінген меншікті капиталының бөлігі. Сонымен бірге ол есеп берудің тәуелсіз көрсеткіші болып табылады.

Қосымша капиталды қалыптастыру көзі мыналар болуы мүмкін:

номиналды құнының орналастырылған акциялардың нарықтық құнынан асып түсуінен алынған акция сыйлықақысы;

шетел валютасында көрсетілген жарғылық капиталға жарналар бойынша берешекті өтеу кезіндегі бағамдық айырмашылықтар;

айналымнан тыс активтер құнының оларды қайта бағалаудан (қайта бағалаудан) ұлғаюы.

«Акционерлерден сатып алынған меншікті акциялар» бабында 81 «Меншікті акциялар, акциялар» шотындағы қалдық сомасында акционерлерден өз акцияларын сатып алуға ұйымның нақты шығындары көрсетіледі.

«Резервтік капитал» бабы Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес немесе құрылтай құжаттарына сәйкес құрылған резервтік және басқа да ұқсас қорлардың қалдықтарының сомасын көрсетеді.

Резервтік капиталды құру Ресей Федерациясының заңнамасымен қарастырылған. Үшін акционерлік қоғамдаррезервтік капиталды құру міндетті, жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер үшін ерікті болып табылады. Міндетті резервтік қордың мөлшері жарғылық капиталдың 5% құрайды. Серіктестіктің жарғысында көзделген жылдық шегерімдердің мөлшері таза пайданың 5 пайызынан кем болмауы керек.

«Бөлінбеген пайда (жабылмаған) залал» бабы (470-жол) таза бөлінбеген пайданың (жабылмаған зиян) сомасын көрсетеді.

Барлық аталған баптардың сомасы бухгалтерлік баланстың III бөлімінің (490-жол) нәтижесі ретінде көрсетіледі және ұйымның меншікті капиталының мөлшерін көрсетеді.

Баланстың IV бөлімі «Ұзақ мерзімді міндеттемелер».

Есепті күннен кейін 12 айдан астам өтеуге жататын ұйымның қарыздары мен несиелері туралы ақпаратты қамтиды. Ұйымның алынған несиелер мен қарыздар бойынша берешегінің сомасы есепті кезеңге төленетін сыйақыны есепке ала отырып, баланста көрсетіледі.

Бухгалтерлік баланстың 520-жолында «Өзге ұзақ мерзімді міндеттемелер» бабы бойынша алынған қарыздар мен қарыздардан басқа ұзақ мерзімді кредиторлық берешектің басқа түрлері көрсетіледі.

Бухгалтерлік есепте және есеп беруде несиелер мен несиелерді көрсету кезінде Ресей Федерациясы Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 20 желтоқсандағы бұйрығымен бекітілген «Несиелер мен несиелерді есепке алу және оларға қызмет көрсету шығындары» ПБУ 15/01 бухгалтерлік есеп ережесін басшылыққа алу керек. 02.08.01 N 60n.

«Кейінге қалдырылған салықтық міндеттемелер» бабы (515-жол) салық міндеттемелерінің болуы және қозғалысы туралы ақпаратты жинақтау үшін «Кейінге қалдырылған салық активтері» бабы сияқты балансқа енгізіледі. Шоттар жоспарында мұндай мәліметтер 77 «Кейінге қалдырылған салық міндеттемелері» шотында көрсетіледі.

Ұзақ мерзімді кредиторлық берешектің өтелмеген жалпы сомасы баланстық міндеттеменің IV бөлімінің 590-жолының нәтижесі ретінде көрсетіледі.

V бөлім «Қысқа мерзімді міндеттемелер»

Баланс міндеттемелерінің бұл бөлімінде өтеу мерзімі есепті күннен кейін 12 ай ішінде болатын кредиторлық берешек баптары көрсетіледі:

несиелер мен несиелер;

кредиторлық қарыз;

қатысушылардың (құрылтайшылардың) алдындағы кірістерді төлеу бойынша берешек;

болашақ кезеңдердің кірістері;

болашақ шығындарға арналған резервтер;

басқа да қысқа мерзімді міндеттемелер.

Бухгалтерлік баланста ұйымның кредиттер мен несиелер бойынша берешегінің сомасы есепті кезеңнің аяғында төленетін сыйақыны есепке ала отырып көрсетіледі.

Қысқа мерзімді кредиторлық берешек, несиелер мен несиелер түріндегі қысқа мерзімді міндеттемелерден басқа, 620 баланстық жолда көрсетіледі. Ол жабдықтаушылар мен мердігерлер, ұйым персоналы, мемлекет алдындағы міндеттемелердің әртүрлі түрлерін біріктіреді. бюджеттен тыс қорлар, бюджетке салықтар мен алымдар бойынша, т.б.

Жабдықтаушылар мен мердігерлерге кредиторлық берешек (қарыз) олардан алынған тауарлар мен қызметтер үшін төленбеген сомалардың қалдығы болып табылады.

Ұйымның персоналына кредиторлық берешек баланс күніндегі төленбеген жалақының қалдығын білдіреді.

Мемлекеттік бюджеттен тыс қорларға қарыз- бұл есепке жатқызылатын бірыңғай әлеуметтік салық (БЖС) бойынша міндеттемелер зейнетақы қорыРФ, қор әлеуметтік сақтандыруРФ және міндетті қорлар денсаулықты сақтандыруРФ және азаматтардың мемлекеттік зейнетақы және әлеуметтік қамсыздандыру және медициналық көмекке құқықтарын жүзеге асыру үшін қаражатты жұмылдыруға арналған.

Салықтар мен төлемдер бойынша бюджет алдындағы міндеттемелер қосылған құн салығы, табыс салығы, мүлік салығы, жылжымайтын мүлік және т.б. бойынша берешек қалдықтары болып табылады. Бұл 68 «Салық және алымдар бойынша есеп айырысулар» шотындағы кредиттік сальдо.

Мақалада Басқа кредиторларұйымның берешегі есеп айырысулар бойынша көрсетіледі, олар туралы деректер қысқа мерзімді міндеттемелердің осы тобының басқа баптарында көрсетілмеген. Мысалы, ол есеп беретін тұлғалар алдындағы қарыз сомасын, міндетті және ерікті мүліктік сақтандыру бойынша жарналар бойынша міндеттемелерді және т.б. көрсетеді.

Мақалада Кірістерді төлеу бойынша қатысушылардың (құрылтайшылардың) алдындағы қарызы(630-жолда) ұйымның құрылтайшылар алдындағы берешегі көрсетіледі, ол 75 «Құрылтайшылармен есеп айырысу» шотының (2 «Кірістерді төлеу бойынша есеп айырысулар» қосалқы шотының) кредиттік сальдосы (сальдосы) болып табылады.

Мақала болашақ кезеңдердің кірістері(640-жол) ұйымның есепті кезеңде алынған, бірақ болашақ кезеңдерге жататын кірісінің сомасын көрсетеді, мысалы, алған жалға берубірнеше айға, өтеусіз түсімдер, өткен жылдары анықталған жетіспеушілік бойынша алдағы берешек түсімдері және т.б. Мерзімі ұзартылған кіріс сомасы 98 «Кейінге қалдырылған кіріс» шотының кредиттік сальдосына тең.

Мақала Болашақ шығындарға арналған резервтер(650-жол) өндіріс шығындары мен өткізу бойынша шығыстарға тең дәрежеде қосу үшін есепке алынған шығыстардың сомасын көрсетеді. Олар мыналар болуы мүмкін: ұйым қызметкерлерінің еңбек демалысын төлеуге арналған резервтер, негізгі құралдарды жөндеуге, дайындық жұмыстарыөндірістің маусымдық сипатына байланысты. Резервтер сомасы 96 «Болашақ шығыстар мен төлемдер бойынша резервтер» шотының кредиттік сальдосы болып табылады.

Баланс сызығы бойынша Басқа қысқа мерзімді міндеттемелер(660-жол) бухгалтерлік баланстың V «Қысқа мерзімді міндеттемелер» бөлімінің басқа баптарында көрсетілмеген қысқа мерзімді міндеттемелер сомасын көрсетеді.

Баланс пассивінің V бөлімі қорытындыланады (690-жол), ол пассивтің III және IV бөлімдерінің нәтижелерімен бірге жалпы баланстық міндеттемені, яғни ұйымның қаражат көздерінің жалпы сомасын көрсетеді.

Бухгалтерлік балансқа (N1 нысан) баланстан тыс шоттарда есепке алынатын құндылықтардың болуы туралы анықтама қоса беріледі. (3-қосымшаны қараңыз). Бұл құрамдастеңгерім. Ол «баланстан тыс» есепке алынған құндылықтардың мәнін көрсетеді.

Баланстан тыс шоттар ұйымның уақытша пайдалануындағы немесе иелігіндегі құндылықтардың (жалға алынған негізгі құралдар, сақтаудағы, өңдеудегі материалдық құндылықтар және т.б.), шартты құқықтар мен міндеттемелердің болуы және қозғалысы туралы ақпаратты жинақтау үшін арналған. жеке кәсіпкерлік операцияларды бақылау үшін.

910 «Жалға алынған негізгі құралдар» жолы бойынша ұйымға меншік құқығында жатпайтын негізгі құралдар көрсетіледі. Негізгі құралдардың жалпы сомасынан ұйымның лизинг шарты бойынша иелігіндегі негізгі құралдардың құны бөлінеді.

920 «Сақтауға қабылданған тауарлық-материалдық құндылықтар» жолы бойынша егер шартта төлем жасалғаннан кейін оларға меншік құқығын беру көзделсе, төленбеген материалдардың құны көрсетіледі. Ол сондай-ақ сатылған, бірақ сақтау үшін ұйымның қоймасында қалдырылған материалдардың құнын көрсетеді.

930 «Комиссияға қабылданған тауарлар» жолында ұйым шарттық негізде комиссиялық шарт бойынша (комиссиялық шарт немесе агенттік шарт) сатуға жоспарланған тауарлардың құны көрсетіледі.

«Төлемемейтін борышкерлердің шығынға есептен шығарылған берешегі» 940 жолы борышкер банкрот деп танылған немесе ол туындаған күннен бастап үш жыл өткен кезде баланстан берешек сомасын есептен шығаруға арналған.

Ұйымның басқа ұйымдардан алған кепілдіктер сомалары 950 «Алынған міндеттемелер мен төлемдер бойынша бағалы қағаздар» жолында көрсетіледі.

Егер кепілдіктер ұйыммен берілсе, онда олардың сомалары 960 «Берілген міндеттемелер мен төлемдерді қамтамасыз ету» жолында көрсетіледі.

Егер ұйымда кіріс алу үшін пайдаланылмайтын тұрғын үй объектілері болса, амортизация бухгалтерлік есепте есептелмейді, бірақ амортизация (17 PBU 6/01 тармағы). Есептелген сомалар туралы мәліметтер 970 «Тұрғын үй қорының амортизациясы» жолында көрсетіледі.

Сыртқы жақсарту объектілері бойынша амортизация сомасы 980 «Сыртқы жетілдіру объектілерінің және басқа да осыған ұқсас объектілердің амортизациясы» жолында көрсетіледі.

990 «Пайдалануға қабылданған материалдық емес активтер» жолы зияткерлік меншік объектілерін: тауар белгісін, өнертабысты, компьютерлік бағдарламаны және т.б. пайдалану құқығын алған ұйымдармен толтырылады. Мұндай материалдық емес активтер баланстан тыс есепке алу осы тармақта көрсетілген құн бойынша жүргізіледі. келісім-шарт.

6.5. БАЛАНС ДЕРЕКТЕРІНІҢ АУДИТІ Қаржылық есеп пен бухгалтерлік есеп деректерінің дұрыстығын растау үшін аудитор қаржылық инвестицияларды түгендеудің дұрыстығын тексереді. Аудит барысында ол анықтайды: өткізу мерзімі