Как отразить в расходах сумму франшизы и на основании каких документов?
В налоговом учете, если все документы в наличии, франшизу также учтите в стоимости ремонта. Мы разобрались, как отражается франшиза при страховании.
Вопрос: На автомобиль, принадлежащий организации оформлена КАСКО с безусловной франшизой. При наступлении страхового случая автомобиль был отремонтирован, нам выставили счет на сумму франшизы. Как отразить в расходах сумму франшизы и на основании каких документов?
Ответ: Безусловную франшизу учитывайте так:
Д 20 (26, 44) – К 60 – отражаем затраты на ремонт автомобиля в полной сумме, с учетом франшизы. Проводка делается на основании документов, подтверждающих произведенный ремонт (заказ-наряд, акт выполненных работ). Документы должны быть составлены на имя Вашей организации
Д 76.1 – К 91 – отражаем в доходах страховое возмещение за минусом франшизы
Д 76.1 – К 51 – отражаем перечисление франшизы (на основании счета, выставленного страховой компанией)
Д 60 – К 76.1 – засчитываем стоимость произведенного ремонта в счет расчетов со страховой компанией (бухсправка).
В налоговом учете, если все документы в наличии, франшизу также учтите в стоимости ремонта.
Обоснование
Страховая компания оплачивает ремонт и выставляет счет на оплату франшизы
В бухгалтерском и налоговом учете сумму полученной страховой выплаты отразите в доходах без учета суммы безусловной франшизы. А стоимость ремонта автомобиля учтите в расходах в полном объеме.
Для начала поясним, что такое безусловная франшиза. Это условие в договоре страхования, которое освобождает страховую компанию от обязанности возмещать страхователю часть убытка в пределах определенной суммы (п. 9 ст. 10 Закона от 27 ноября 1992 г. № 4015-1). Допустим, ваша организация оформила договор с безусловной франшизой на сумму 10 000 руб. Тогда порядок возмещения расходов на ремонт автомобиля будет следующий. Если расходы на ремонт не превысят 10 000 руб., то организация сама оплачивает ремонт, а страховая компания эту стоимость не возмещает. Если же стоимость ремонта будет больше 10 000 руб., например 40 000 руб., то страховая компания возместит 30 000 руб., а ваша организация оплатит за свой счет только 10 000 руб.
Бухучет
В бухучете безусловную франшизу отразите в составе прочих расходов как часть расходов на ремонт автомобиля ().
На дату получения акта выполненных работ (выписанного на организацию-автовладельца) сделайте проводки:
Дебет 20 (91-2) Кредит 60
– отражена стоимость ремонта, выполненного автосервисом (с учетом суммы безусловной франшизы);
Дебет 19 Кредит 60
– отражен входной НДС со стоимости ремонта;
– принят к вычету входной НДС;
– страховая выплата признана в составе прочих доходов (за минусом суммы безусловной франшизы);
– отражен зачет оплаты страховой компанией выполненного автосервисом ремонта;
На дату перечисления безусловной франшизы страховой компании запись будет такой:
Дебет 76-1 Кредит 51
– перечислена сумма безусловной франшизы страховой компании.
Налоговый учет
Особого порядка для учета франшизы по договорам страхования Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. По сути в данной ситуации организация оплачивает часть стоимости ремонта автомобиля. Автосервис выполняет ремонт, а рассчитывается за ремонт страховая компания. При этом страховая компания оплачивает всю стоимость ремонта, а затем предъявляет организации документы, подтверждающие ремонт автомобиля (выписанные на имя автовладельца акт выполненных работ, заказ-наряд), а также счет к оплате суммы безусловной франшизы. То есть организация по условиям договора возмещает страховой компании часть расходов.
Когда все документы есть, то расходы на оплату франшизы можно признать в целях налогообложения экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 1 ст. 252 НК РФ). Поэтому их можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на ремонт автомобиля (п. 1 ст. 260 , подп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если применяете метод начисления, то расходы признавайте на дату, когда страховая компания выставила вам документы (п. 5 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – датой признания расходов будет день, когда вы перечислили сумму франшизы страховой компании (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пример, как отразить в бухучете и при налогообложении безусловную франшизу по договору каско. Организация применяет общую систему налогообложения (метод начисления)
ООО «Альфа» заключило со страховой компанией договор каско с безусловной франшизой. Сумма безусловной франшизы составляет 10 000 руб. По условиям договора при наступлении страхового случая страховая компания полностью оплачивает стоимость ремонта автомобиля. После проведенного ремонта страховая компания предъявляет «Альфе»:
– акт выполненных работ по ремонту автомобиля, составленный на организацию-автовладельца;
– счет на сумму безусловной франшизы (часть стоимости ремонта в сумме 10 000 руб.), которую «Альфа» должна перечислить страховой компании.
В апреле автомобиль «Альфы» попал в ДТП. Водитель автомобиля признан невиновным в аварии. Стоимость ремонта автомобиля оценена в 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.). Ремонт проводился в автосервисе. Страховая компания оплатила автосервису стоимость ремонта в сумме 35 400 руб. В этом же месяце после выполнения ремонта страховая компания представила «Альфе» акт выполненных работ по ремонту автомобиля и счет на оплату безусловной франшизы в сумме 10 000 руб. Эту сумму «Альфа» перечислила страховой компании 5 мая.
Акт выполненных работ автосервис оформил на ООО «Альфа».
В учете «Альфы» бухгалтер данные операции учел следующим образом.
Дебет 20 Кредит 60
– 30 000 руб. – отражена стоимость ремонта, выполненного автосервисом;
Дебет 19 Кредит 60
– 5400 руб. – отражен входной НДС со стоимости ремонта;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 5400 руб. – принят к вычету входной НДС;
Дебет 76-1 субсчет «Расчеты со страховой компанией» Кредит 91-1
– 25 400 руб. (35 400 руб. – 10 000 руб.) – страховая выплата признана в составе прочих доходов;
Дебет 60 Кредит 76-1субсчет «Расчеты со страховой компанией»
– 35 400 руб. – отражен зачет оплаты страховой компанией выполненного автосервисом ремонта.
Дебет 76-1 Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислена сумма безусловной франшизы страховой компании.
При расчете налога на прибыль в апреле бухгалтер «Альфы» включил 25 400 руб. в состав внереализационных доходов, а стоимость ремонта в сумме 30 000 руб. (включая сумму безусловной франшизы – 10 000 руб.) – в состав прочих расходов.
Отвечает Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
«На сотрудников, у которых не удержали НДФЛ, нужно подать две справки – с признаками 1 и 2. Если этого не сделать, организацию оштрафуют на 200 руб. за каждую несданную справку. В какую инспекцию сдавать справки, смотрите в рекомендации.»
Франчайзинг. Часть вторая: функционирование франшизы. Напомним основные термины, которые нужно знать тем, кого привлекает подобная деятельность.
Согласно договору франчайзинга (коммерческой концессии) одна сторона (правообладатель) позволяет использовать комплекс своих исключительных прав другой стороне (пользователю) в ее предпринимательской деятельности. Речь идет о праве пользования коммерческим обозначением правообладателя, его товарным знаком, знаком обслуживания и доступе к закрытой коммерческой информации. Правообладатель в этом случае является франчайзером, пользователь — франчайзи. Передавать право выхода на рынок под чужим фирменным наименованием с 1 января 2008 года по договору франчайзинга запрещено (п. 2 ст. 1474 ГК РФ).
Франшиза — это право на создание организации, которая будет представлять торговую марку партнера. Другими словами, участие в бизнес-системе, выстроенной франчайзером.
Под паушальным платежом понимается первоначальный единовременный взнос по договору франчайзинга. Плата за пользование торговой маркой франчайзера может отчисляться и периодически в течение срока действия договора. Как правило, это фиксированные суммы, проценты от дохода франчайзи или торговой наценки на оптовую цену товара, называемые роялти.
Налоговый учет
Разобравшись в терминологии, приступим к учету. Как и в любой другой деятельности, у франчайзера появляются и расходы, и налогооблагаемые доходы.
Расходы
Все, о чем будет говориться в этом разделе, имеет отношение только к объекту налогообложения доходы минус расходы, так как при объекте налогообложения доходы расходы не учитываются.
Издержки на покупку франшизы мы рассмотрели в прошлый раз. Теперь займемся теми, которые возникают в процессе деятельности. Основные из них — плата за полученные права, товары и рекламу.
См. статью «Франчайзинг. Часть первая: предварительные процедуры» // Упрощенка, 2008, № 4
Вознаграждение франчайзеру. За предоставление прав обычно назначаются паушальный платеж или роялти. Возможна комбинация того и другого. Согласно статье 1030 ГК РФ по договору франчайзинга допускается и другой порядок расчета.
Об учете первоначального взноса мы рассказывали в первой части статьи. Поговорим о периодических платежах.
Роялти чаще всего назначаются в виде ежемесячной (ежеквартальной) фиксированной суммы либо в процентах от выручки за продукцию, реализованную франчайзи в рамках договора. Такие расходы признаются в налоговой базе при УСН согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации.
ООО «Андромеда», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, заключило договор франчайзинга с крупной компанией. Согласно его условиям периодические платежи составляют 30% стоимости товаров, проданных за месяц, и перечисляются до 6-го числа следующего месяца. Выручка от реализации товаров за апрель 2008 года составила 250 000 руб. Отразим в налоговом учете роялти, которые ООО «Андромеда» следует перечислить в мае 2008 года.
Платеж франчайзеру за апрель вычисляется исходя из выручки от реализации товаров за тот же месяц и равен 75 000 руб. (250 000 руб.х30%). Предположим, ООО «Андромеда» перевело деньги партнеру 5 мая. Тогда в этот день уплаченные 75 000 руб. можно учесть в расходах согласно подпункту 32 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
На заметку
«Входной» НДС в стоимости товаров и материалов
Франчайзеры являются крупными фирмами и, как правило, применяют общий режим налогообложения. Поэтому в стоимость сырья, материалов и товаров, покупаемых у таких фирм, включен НДС. Его сумма признается отдельным расходом, который франчайзи может учесть согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, списав сырье и материалы в производство или продав товары. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 28.09.2007 № 03-11-04/2/239)
Если роялти — наценка на оптовую цену товаров, вознаграждением франчайзера будет разница между их покупной и продажной стоимостями. К такому варианту удобно прибегать, например, когда франчайзер приобретает полуфабрикаты для производства продукции и реализует их франчайзи, но уже по большей цене. Однако наценка отдельно не учитывается, так как она является частью стоимости сырья и материалов, приобретенных франчайзи у франчайзера. А это уже следующий вид рассматриваемых нами затрат.
Стоимость сырья и материалов. Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве, относятся к материальным расходам. Они указаны в подпункте 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Состав материальных расходов определяется согласно статье 254 НК РФ (ссылка на эту статью есть в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Таким образом, франчайзи может учесть стоимость приобретенного сырья и материалов (в которую включено вознаграждение франчайзеру) после оплаты, оприходования и отпуска сырья или материалов в производство (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
ООО «Октант», применяющее УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, является франчайзи. Вознаграждение партнеру — торговая наценка на оптовую цену сырья и материалов. 30 апреля 2008 года франчайзер закупил сырье на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.), а 12 мая продал его ООО «Октант» за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.). В тот же день общество оплатило и оприходовало сырье, а 14 мая в полном объеме списало его в производство. Отразим стоимость сырья в налоговом учете.
Вознаграждение франчайзеру составило 59 000 руб. (177 000 руб. - - 118 000 руб.). У ООО «Октант» эта сумма включена в стоимость сырья и поэтому отдельно в налоговом учете не отражается.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ для учета затрат на покупку сырья его необходимо оплатить, оприходовать и списать в производство. Значит, стоимость сырья без НДС, равную 150 000 руб. (177 000 руб. - 27 000 руб.), и сам НДС в размере 27 000 руб. можно включить в расходы 14 мая после выполнения всех условий.
Заполненная Книга учета доходов и расходов показана в табл. 1.
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Октант» за II квартал 2008 года
| № п/п | Содержание операции | |||
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
| 79 | Платежное поручение № 63 от 12.05.2008, требование-накладная № 23 от 14.05.2008 | Отражена в расходах стоимость сырья, списанного в производство | — | 150 000 |
| 80 | Платежное поручение № 63 от 12.05.2008, бухгалтерская справка № 38 от 14.05.2008 | Отражен НДС со стоимости сырья, списанного в производство | — | 27 000 |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
Стоимость товаров.
Франчайзер может продавать товары, как сырье и материалы, не по закупочной цене, а с наценкой, равной стоимости его вознаграждения. Тогда опять же величина вознаграждения у франчайзи отдельно учитываться не будет, а войдет в состав расходов на приобретение товаров.
ООО «Персей» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) открыло франшизу. 5 мая 2008 года организация приобрела у франчайзера товары на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.) и в этот же день рассчиталась за них. За их перевозку, стоившую 7000 руб. (без НДС), заплатили 7 мая. Условимся, что все товары были проданы и оплачены покупателями 16 мая. Отразим расходы в налоговом учете.
Покупная стоимость товаров в размере 200 000 руб. (236 000 руб. - - 36 000 руб.) и НДС, равный 36 000 руб., можно отразить в расходах только после реализации товаров, то есть 16 мая 2008 года. А вот затраты, связанные с покупкой и продажей товаров, на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ допускается учитывать сразу после оплаты. Значит, 7000 руб. спишем 7 мая.
Заполненная Книга учета доходов и расходов — в табл. 2.
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
| 85 | Платежное поручение № 73 от 07.05.2008 | Отражена в расходах стоимость транспортировки товаров | — | 7000 |
| 86 | Отражена в расходах стоимость товаров | — | 200 000 | |
| 87 | Платежное поручение № 72 от 02.05.2008, бухгалтерская справка № 54 от 16.05.2008 | Отражен в расходах НДС со стоимости товаров | — | 36 000 |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
Стоимость рекламы. Производимые (перепродаваемые) франчайзи товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) обычно рекламирует франчайзер, который в первую очередь заинтересован в популярности своей торговой марки. В этом случае затраты на рекламу и маркетинг включены в роялти и отдельно не выделяются, а учитываются в их сумме.
Франчайзи может взять на себя такую задачу в регионе, где ведет хозяйственную деятельность. Тогда издержки признаются согласно подпункту 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса в порядке, установленном статьей 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), после оплаты и подписания акта о выполнении рекламных работ (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Не забудьте: суммы, затраченные на те виды рекламы, которые указаны в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ, являются нормируемыми расходами и включаются в налоговую базу в пределах 1% выручки от реализации, которая определяется в соответствии со статьей 249 НК РФ.
Это подтверждает и Минфин России (см., например, письма от 02.11.2005 № 03-03-04/1/334 и от 15.07.2005 № 03-03-04/1/75)
Это максимальная сумма нормируемых расходов на рекламу, которые можно списать за полугодие. Стоимость рекламы на автобусе без НДС равна 30 000 руб. (35 400 руб. - 5400 руб.) и превышает допустимую (30 000 руб. > 15 630 руб.), поэтому в расходах покажем только 15 630 руб. НДС со стоимости услуг по размещению рекламы, который войдет в расходы, равен 2813,4 руб. (15 630 руб. х 18%). Его остаток — 2586,6 руб. (5400 руб. - 2813,4 руб.) и неучтенную стоимость услуг по рекламе — 14 370 руб. (30 000 руб. - 15 630 руб.) отложим на следующие отчетные периоды текущего года.
Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Персей» за II квартал 2008 года
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
| 90 | Отражена в расходах стоимость рекламы в журнале | — | 5000 | |
| 91 | Платежное поручение № 84 от 05.05.2008, акт выполненных работ № 43 от 20.05.2008 | Отражен в расходах НДС со стоимости рекламы в журнале | — | 900 |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
| 138 | Отражена в расходах стоимость рекламы на автобусе | — | 15 630 | |
| 139 | Платежное поручение № 112 от 26.05.2008, бухгалтерская справка № 55 от 30.06.2008 | Отражен в расходах НДС со стоимости рекламы на автобусе | — | 2813,4 |
| ѕ | ѕ | ѕ | ѕ | ѕ |
Доходы
Облагаемые доходы показывают все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, независимо от объекта налогообложения.
Франчайзи должен учитывать доходы от реализации и внереализационные доходы, опираясь на статьи 249 и 250 НК РФ. Не включаются в налоговую базу при УСН доходы, указанные в статье 251 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ «упрощенцы» используют кассовый метод, поэтому моментом получения доходов считается день:
- поступления денег на банковские счета и (или) в кассу;
- получения другого имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;
- погашения задолженности (оплаты) перед ними другим способом.
При работе по договору франчайзинга доходы признаются по общим правилам для налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе. Об этих правилах мы не раз писали на страницах журнала, поэтому обсуждать их не будем. Остановимся только на учете НДС.
«Упрощенцы» не являются плательщиками НДС, за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию страны, предусмотренного статьей 174.1 НК РФ (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, реализуя произведенную продукцию (перепродавая товары), выполняя работы или услуги, франчайзи не должен выставлять счета с выделенным НДС. Но если это вдруг произойдет, то, во-первых, НДС придется уплатить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), а во-вторых, сумму, полученную от покупателя (вместе с НДС), включить в облагаемые доходы, причем вне зависимости от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. И вот почему. Выше уже отмечено, что в доходы, облагаемые единым налогом, включаются доходы от реализации, определяемые согласно статье 249 НК РФ. А в ней записано: к доходам от реализации относятся все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права. «Упрощенцы», выбравшие объектом налогообложения доходы минус расходы, учесть в расходах сумму предъявленного покупателям и уплаченного в бюджет НДС также не вправе, так как такого вида затрат нет в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Будьте внимательны!
Бухгалтерский учет
При упрощенной системе обязателен только бухучет основных средств и нематериальных активов. Порядок установлен законодательством (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Согласно пункту 4 ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания относятся к нематериальным активам.
Однако по договору франчайзинга полной передачи прав не происходит, франчайзи разрешено лишь использовать объекты чужих исключительных прав. Поэтому нематериальных активов у франчайзи не образуется, а полученные права он учитывает на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007), оценив их исходя из размера вознаграждения. Если же в договоре сумма вознаграждения не указана (например, оно установлено в процентах от выручки франчайзи), то допускается учитывать полученное право по условной оценке.
Инструкцией по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для учета полученных в пользование нематериальных активов не предусмотрено специального забалансового счета. Следовательно, можно открыть свой, например, под номером 012 «Исключительные права, полученные в пользование по договору франчайзинга». Заметим, что ведение бухгалтерского учета объектов на забалансовых счетах при УСН необязательно.
Если «упрощенец» ведет бухгалтерский учет в полном объеме, то периодические платежи (роялти), исчисляемые и уплачиваемые согласно условиям, принятым партнерами, включаются в расходы отчетного периода. Фиксированные разовые платежи (паушальные) отражаются как расходы будущих периодов и списываются в течение срока действия договора.
ООО «Орион», применяющее упрощенную систему и ведущее бухгалтерский учет в полном объеме, 1 апреля 2008 года заключило договор коммерческой концессии с крупной компанией сроком на пять лет (60 месяцев). Согласно его условиям франчайзи должен до 7 апреля внести 540 000 руб. и ежемесячно до 5-го числа уплачивать по 50 000 руб.
Паушальный платеж и роялти перечислены ООО «Орион» 4 апреля. В рабочем плане счетов для учета исключительных прав, полученных по договору франчайзинга, введен забалансовый счет 012. Покажем бухучет организации.
Паушальный платеж отражается в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно списывается в течение срока действия договора. В нашем случае — по 9000 руб. (540 000 руб. : 60 мес.). Роялти полностью относятся на затраты по обычным видам деятельности. Общая стоимость исключительных прав, переданных по договору франчайзинга, равна 3 540 000 руб. (540 000 руб. + 50 000 руб. х 60 мес.).
Бухгалтерские проводки приведены в табл. 4.
Бухгалтерские проводки ООО «Орион»
| № п/п | Содержание операции | Дата | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Документ |
| 42 | Приняты на забалансовый учет права, полученные в пользование | 01.04.2008 | 012 | 3 540 000 | Договор франчайзинга | |
| 43 | Отражена задолженность по паушальному платежу | 01.04.2008 | 97 | 60 | 540 000 | Договор франчайзинга |
| 44 | Перечислен паушальный платеж | 04.04.2008 | 60 | 51 | 540 000 | Выписка банка |
| 45 | Начислены роялти | 04.04.2008 | 20 | 60 | 50 000 | Договор франчайзинга |
| 46 | Уплачены роялти | 04.04.2008 | 60 | 51 | 50 000 | Выписка банка |
| 47 | Списана часть расходов будущих периодов | 30.04.2008 | 20 | 97 | 9000 | Бухгалтерская справка |
Если организации, применяющие упрощенную систему, ведут бухгалтерский учет в полном объеме, то остальные расходы и доходы они отражают в общем порядке.
Франшиза как объект бухгалтерского учета на постсоветском пространстве (Борейко Н.А.)
Дата размещения статьи: 19.07.2014
В настоящее время франчайзинг является одним из динамично развивающихся видов предпринимательской деятельности, который предполагает передачу в пользование комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности (франшизы). В статье рассмотрены различные подходы к определению понятия "франшиза", порядок ее учета в бухгалтерской практике Российской Федерации, Республики Молдова и Республики Казахстан, а также предложена обоснованная методика учета франшизы с учетом особенностей законодательства Республики Беларусь.
Введение
Известные экономисты С. Спинелли-мл., Р.М. Розенберг и С. Берли утверждали, что "...франчайзинг представляет собой мощное средство решения экономических задач" . В Западной Европе и Америке франчайзинг достиг высокого уровня, например в США данный вид деятельности в своей работе используют более 4,5 тыс. компаний. Становление франчайзинга в государствах постсоветского пространства также имеет место, однако его развитие затруднено во многом из-за отсутствия законодательной базы и обоснованных методик учета данного развивающегося вида деятельности.
Разработка методик бухгалтерского учета специфических объектов и процессов, возникающих при использовании франчайзинга, позволит сформировать достоверную информацию для принятия решения о целесообразности использования франчайзинга, а также способствовать его развитию.
Различные подходы к определению понятия "франшиза"
По нашему мнению, франчайзинг является одним из способов коммерциализации интеллектуальной собственности и представляет собой вид предпринимательской деятельности, регламентированный договором, основанный на сотрудничестве двух или нескольких независимых хозяйствующих субъектов, при котором одна организация (франчайзер) предоставляет на возмездной основе (посредством франчайзинговых платежей на определенный срок и на оговоренной территории другой организации (предпринимателю) или группе организаций (предпринимателей) право использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также осуществлять техническую, маркетинговую и консультационную поддержку в течение срока действия договора франчайзинга.
Согласно данному подходу франчайзер предоставляет на возмездной основе франчайзи - "право использования комплекса исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности". Данное положение закреплено также гл. 53 "Комплексная предпринимательская лицензия (франчайзинг)" Гражданского кодекса Республики Беларусь, в которой указано, что правообладатель предоставляет "... комплекс исключительных прав (лицензионный комплекс), включающий право использования фирменного наименования правообладателя и нераскрытой информации, в том числе секретов производства (ноу-хау), а также других объектов интеллектуальной собственности" .
Данное предоставляемое право или комплекс прав в экономической литературе и в нормативных актах некоторых стран именуется франшизой. Так, экономисты С.А. Сосна и Е.Н. Васильева указывают, что франчайзинг предполагает "предоставление франшизы" . О.Ю. Акимов говорит, что франшиза - это лицензия, разрешающая использовать франчайзи целый комплекс прав, принадлежащих франчайзеру . В. Колесников отмечает, что "франшиза - это право на создание франшизного предприятия" . Аналогичного подхода, заключающегося в том, что франшиза - это предоставляемое право при заключении договора франчайзинга, придерживаются такие авторы, как И.В. Рыкова, Я.И. Функ, В. Довгань и др.
Таким образом, франшиза является предметом договора франчайзинга и включает право пользования как отдельным объектом интеллектуальной собственности, так и целым комплексом таких объектов. Данное предоставляемое (получаемое) право (франшиза) является объектом бухгалтерского учета как для франчайзера, так и для франчайзи.
Порядок учета франшизы в бухгалтерской практике Российской Федерации, Республики Молдова и Республики Казахстан
Исключительное право на объекты интеллектуальной собственности, предоставляемое по договору франчайзинга, принадлежит только франчайзеру. Соответственно, франчайзи, подписывая договор франчайзинга, получает право пользования объектами интеллектуальной собственности, т.е. неисключительное право. В связи с тем что для франчайзи получаемая франшиза не является исключительным правом, в экономической литературе и в законодательстве различных стран постсоветского пространства нередки споры по поводу того, является ли полученная франшиза нематериальным активом для франчайзи либо ее необходимо признать в учете и отчетности в качестве расходов.
Так, в Российской Федерации полученная франшиза отражается за балансом. Этот факт закреплен в Положении по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденном Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н. В п. 39 ПБУ 14/2007 указано, что "...нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре", а платежи "...производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора" . Таким образом, основным критерием признания нематериальных активов в законодательстве Российской Федерации является наличие исключительного права.
В то же время в Республике Молдова согласно НСБУ 13 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом министра финансов Республики Молдова от 29.01.1999 N 16), который разработан на основе МСФО 38 "Нематериальные активы", критерием признания не является наличие исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности. Согласно п. 8 НСБУ 13 "Нематериальный актив признается как актив (принимается на учет), если:
a) существует обоснованная уверенность, что в результате его использования предприятие получит экономическую выгоду (прибыль);
b) он может быть оценен с большой степенью достоверности" . Одновременно в п. 5 данного нормативного акта указано, что к нематериальным активам относятся "франшизы - права, предоставляемые одним предприятием (правообладателем) другому юридическому или физическому лицу на использование определенной формулы, продукта или технологии производственного процесса за обусловленное вознаграждение" . Таким образом, в бухгалтерской практике Республики Молдова франшиза, которую получает франчайзи, признается нематериальным активом.
Следует отметить, что в Республике Казахстан для регламентации учета нематериальных активов применяются международные стандарты финансовой отчетности (далее - МСФО). Для возможности такого применения разработаны Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 38, рекомендованные к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 23 марта 2005 г. N 2. В названных Методических рекомендациях сказано, что "Данные Методические рекомендации по применению МСБУ не являются МСБУ и предназначены только для оказания практической помощи в применении МСБУ (IAS) 38 "Нематериальные активы" в Республике Казахстан. Ни одно положение в данных Методических рекомендациях не опровергает МСБУ (IAS) 38 "Нематериальные активы" . Таким образом, можно сделать вывод, что в Республике Казахстан порядок учета нематериальных активов полностью соответствует МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы".
В свою очередь, согласно МСФО (IAS) 38 актив признается нематериальным при условии соответствия трем критериям: идентифицируемости, контроле над ресурсами и наличии будущих экономических выгод. Относительно приобретаемой франшизы сомнений в том, что она соответствует критерию "наличие будущих экономических выгод", нет, так как франчайзи, приобретая франшизу, планирует увеличение прибыли либо экономию затрат в результате ее использования. Критерий "контроль над ресурсом" согласно п. 13 МСФО (IAS) 38 означает, что организация обладает правом на получение будущих экономических выгод от использования актива и может ограничить доступ других лиц к этим выгодам. Франчайзи, приобретая франшизу, получает право извлекать экономическую выгоду от ее использования. В то же время одним из условий франчайзингового договора является неразглашение коммерческой тайны. Тем самым франчайзи ограничивает доступ другим организациям к извлечению выгоды от использования его франшизы. Согласно п. 12 МСФО (IAS) 38 "актив удовлетворяет критерию идентифицируемости, если он:
a) является отделяемым, т.е. может быть отсоединен или отделен от предприятия и продан, передан, защищен лицензией, предоставлен в аренду или обменен индивидуально или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от того, намеревается ли предприятие так поступить
или
b) является результатом договорных или других юридических прав независимо от того, можно ли эти права передавать или отделять от предприятия или от других прав и обязанностей" .
Конечно, франчайзи не имеет права продавать либо передавать полученную франшизу, однако она возникает из договорных прав, а именно из договора франчайзинга. Соответственно, приобретаемая франшиза соответствует критерию идентифицируемости. Таким образом, согласно МСФО (IAS) 38 франшиза, которую получает франчайзи, является нематериальным активом.
Методика учета франшизы с учетом особенностей законодательства Республики Беларусь
В Республике Беларусь также наблюдается практика сближения национального бухгалтерского учета и МСФО. Одним из шагов к сближению является вступление в силу с 1 января 2013 г. Инструкции по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденной Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 N 25 (далее - Инструкция N 25). Согласно п. 7 Инструкции N 25 к нематериальным активам относятся имущественные права, "...вытекающие из лицензионных (авторских) договоров, договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) и иных договоров в соответствии с законодательством" . Таким образом, нормы законодательства Республики Беларусь получаемую франшизу относят к нематериальным активам.
Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденным Постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50, для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации предназначен счет 04 "Нематериальные активы", к которому могут быть открыты субсчета по видам нематериальных активов .
Обобщая сказанное, рекомендуем организациям учитывать получаемый в пользование комплекс объектов либо отдельные объекты интеллектуальной собственности по средствам франчайзинга на отдельном субсчете 08-04-2 "Приобретение франшизы" с отнесением на счет 04 "Нематериальные активы", субсчет 04-1 "Франшиза полученная". Стоимость данного нематериального актива, на наш взгляд, складывается из размера единовременного взноса, если он предусматривается договором франчайзинга, и стоимости предфранчайзинговых затрат. Так, в п. 34 Инструкции N 25 указано, что "начисленные по договорам суммы единовременных платежей пользователями отражаются по дебету счета 08 "Вложения в долгосрочные активы" и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" .
Предлагаемая нами методика учета получаемой франшизы у франчайзи представлена в табл. 1.
Таблица 1
Предлагаемая методика учета франшизы у франчайзи
Предлагаемая методика позволяет:
- франчайзи - сформировать достоверную информацию о стоимости получаемых в пользование объектов интеллектуальной собственности, что повышает его привлекательность для инвесторов и других пользователей бухгалтерской отчетности;
- франчайзеру - организовать контроль использования предоставляемого по договору франчайзинга комплекса прав.
Предоставленное право пользования комплексом исключительных прав также будет являться объектом бухгалтерского учета у франчайзера. Пунктом 33 Инструкции N 25 установлено, что "...предоставленные правообладателями нематериальные активы в пользование учитываются правообладателями на счете 04 "Нематериальные активы" . Однако, на наш взгляд, для формирования достоверной информации об использовании имущества организации необходимо организовать обособленный учет активов, переданных в пользование. Инструкция N 25 не регламентирует организацию обособленного учета предоставляемых прав. В то же время в ПБУ 14/2007 закреплено следующее мнение: "Нематериальные активы, предоставленные правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском учете у правообладателя (лицензиара)" .
Как уже отмечалось, для отражения информации о наличии права на использование имущества согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению предназначен счет 04 "Нематериальные активы". Данный нормативный акт предусматривает открытие субсчетов по видам нематериальных активов. Принятая методика не позволяет организовать обособленный учет активов, переданных в пользование. В то же время в Российской Федерации Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрена возможность открытия субсчета "Нематериальные активы, переданные в пользование" к счету 04 "Нематериальные активы" . На наш взгляд, целесообразно закрепить в Типовом плане счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению возможность открытия субсчета "Нематериальные активы, предоставленные в пользование" к счету 04.
При наличии указанного субсчета франчайзер при передаче прав на использование отдельного объекта интеллектуальной собственности должен будет с субсчета, на котором учитывался данный объект, перенести его на субсчет 04-1 "Нематериальные активы, предоставленные в пользование". При передаче в пользование комплекса объектов интеллектуальной собственности (что чаще встречается при франчайзинге) на счете 04-1 "Нематериальные активы, предоставленные в пользование" франчайзер может сформировать стоимость и состав предоставляемого комплекса.
Например, у потенциального франчайзера открыты следующие субсчета к счету 04 "Нематериальные активы":
- 04-1 "Нематериальные активы, предоставленные в пользование";
- 04-2 "Товарный знак";
- 04-3 "Ноу-хау" и т.д. по видам имеющихся нематериальных активов.
Предлагаемая нами методика учета предоставляемого права пользования нематериальными активами имеет следующий вид (табл. 2).
Таблица 2
Предлагаемая методика учета предоставляемого права пользования нематериальными активами
Предлагаемая методика позволит:
- сформировать достоверную информацию об имуществе франчайзера и его использовании;
- получить данные для анализа эффективности коммерциализации интеллектуальной собственности.
Заключение
Предлагаемые обоснованные и усовершенствованные методики учета предоставляемых прав по договору франчайзинга (франшизы), основанные на системе синтетических счетов, субсчетов и счетов аналитического учета, в отличие от существующих, позволяют сформировать:
- достоверную информацию о стоимости и составе получаемых (передаваемых) в пользование объектов интеллектуальной собственности;
- данные для анализа эффективности коммерциализации интеллектуальной собственности по средствам использования франчайзинга.
Закрепление предлагаемых методик в национальных стандартах бухгалтерского учета позволит избежать разновариантности учета однородных операций, что, в свою очередь, приведет к унификации учета франчайзинговой деятельности и, как следствие, будет преодолен один из барьеров, затрудняющих развитие франчайзинга в Республике Беларусь.
Литература
1. Спинелли-мл. С., Розенберг Р.М., Берли С. Франчайзинг - путь к богатству / Пер. с англ. М.: Вильямс, 2007. 384 с.
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 N 218-3 (в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-3). URL: http://etalonline.by/?type=text®num=HK9800218#load_text_none_1_ (дата обращения: 23.04.2014).
3. Сосна С.А., Васильева Е.Н. Франчайзинг. Коммерческая концессия. М.: ИКЦ "Академкнига", 2005. 375 с.
4. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. М.: Финансы и статистика, 2004. 192 с.
5. Колесников В. Построение франчайзингового бизнеса. Курс для правообладателей и пользователей франшиз. СПб.: Питер, 2008. 288 с.
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утвержденное Приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] // Справ.-правовая система "КонсультантПлюс".
7. Национальный стандарт бухгалтерского учета 13 "Учет нематериальных активов". URL: http://lex.justice.md/viewdoc.php?action=view&view=doc&id=349175&lang=2 (дата обращения: 23.04.2014).
8. Методические рекомендации по применению Международного стандарта бухгалтерского учета (IAS) 38, рекомендованные к применению Экспертным советом Министерства финансов Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и аудита согласно протоколу от 23 марта 2005 г. N 2. URL: http:// www.grossbuh.kz/information/show/id/148.html (дата обращения: 22.04.2014).
9. Международные стандарты финансовой отчетности. Официальный текст на русс. яз. М.: Аскери-АССА, 2012. 1060 с.
10. Инструкция по бухгалтерскому учету нематериальных активов, утвержденная Постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.04.2012 N 25. URL: http://pravo.by/main.aspx?guid=3871&p0=W21226354&p1=1 (дата обращения: 23.04.2014).
11. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные Постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 N 50. URL: www.bntu.by/images/stories/msf/econ/doc/tip_plan_instr_.doc (дата обращения: 22.04.2014).
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н [Электронный ресурс] // Справ.-правовая система "КонсультантПлюс".
За счёт чего обслуживающее подразделение строительной фирмы смогло стать самостоятельной и прибыльной компанией
IT-инструменты, которые использует Полина Муртазина
- 1С:Бухгалтерия 8 («облачная»)
- Skype
- Сервисы Google
- Пакет Microsoft Office
- Mail.ru
История компании «ВСК» из Екатеринбурга – это хороший пример того, как упорство, системность и вера в свои силы могут спасти бизнес, казалось бы, уже идущий ко дну. Изначально «ВСК» создавалась как дочернее предприятие строительного холдинга, её задачей было бухгалтерское и финансовое сопровождение предприятия. В какой-то момент было принято решение развивать компанию как самостоятельный бизнес. Всего за год фирма несколько раз оказывалась на грани закрытия. Но благодаря терпению, настойчивости и предпринимательскому чутью директора «ВСК» сейчас у компании прибыльный и растущий бизнес. О том, как важно работать системно и верить в себя, Полина Муртазина рассказала порталу Biz360.
Полина Муртазина
, предприниматель, директор консалтинговой компании
«ВСК»
в Екатеринбурге. В 2010 году закончила Уральскую академию государственной службы по специальности «Государственное муниципальное управление», но по специальности не работала. С 2012 года возглавила консалтинговую компанию «ВСК», которая изначально была создана для бухгалтерского обслуживания семейного бизнеса, а позднее стала отдельным самостоятельным бизнесом.
Семейный бизнес оказался привлекательней госслужбы
Родители Полины Муртазиной – предприниматели с многолетним стажем, владельцы группы компаний «Вам-Строим» (индивидуальное жилищное строительство). Еще будучи студенткой, Полина принимала участие в семейном бизнесе в качестве ассистента бухгалтера - помогала оформлять несложные бухгалтерские документы. Каждый день после учёбы она приезжала на работу в офис фирмы, который находился за городом. На дорогу уходило по 3 часа в день.
Когда бухгалтера фирмы пришлось уволить из-за финансовых нарушений, отец предложил Полине глубже вникнуть в бухгалтерию и взять на себя контроль за финансами. «Я человек системный, и решила в этом вопросе разобраться, - вспоминает Полина. - Знаний для этого не хватало, в моем вузе даже не было специальности «бухучёт». Поэтому я – бухгалтер-самоучка».
После окончания академии госслужбы Полина планировала работать в городской администрации, куда её к моменту окончания учёбы уже пригласили. Но, побывав там на студенческой практике, поняла, что эта работа для нее неинтересна. Ей хотелось больших возможностей для самореализации, и поэтому Полина приняла решение остаться в семейном бизнесе.
Полина Муртазина и её папа Игорь Владимирович Щукин, глава холдинга «Вам-Строим»
Бухгалтерское сопровождение собственной группы компаний было решено выделить в отдельную структуру. Летом 2012 года была создана фирма «ВСК», на которую возложили функцию финансового управления и бухгалтерского сопровождения. В штате числилось двое сотрудников – Полина и её помощница. Первыми клиентами фирмы, помимо «основной» компании родителей, стали её подрядчики и партнеры. Спустя полтора года после начала работы в «ВСК» стали обращаться первые «сторонние» клиенты. Они приходили по рекомендациям, поиском клиентов Полина тогда не занималась.
В самостоятельное плавание
В 2014 году в строительном бизнесе родителей Полины начались первые проблемы – в отрасли стал ощущаться кризис. И тогда у девушки появилась идея построить самостоятельный бизнес, независимый от головной компании. Она решила выйти на рынок бухгалтерского аутсорсинга, то есть предоставлять услуги бухгалтерского сопровождения вплоть до полной замены штатной бухгалтерии клиента.
«Я решила, что мой проект должен приносить доход, а не «сидеть на дотациях» от родительского бизнеса. Плюс мне хотелось доказать родителям, что я тоже способна что-то сделать и чего-то добиться самостоятельно. Я начала искать информацию в интернете на тему построения бухгалтерского бизнеса. В процессе поисков наткнулась на сайт фирмы «1С» . Мне сначала казалось, что это что-то из области фантастики, что это очень сложно и безумно дорого. Но я подумала, что под лежачий камень вода не течёт, и решила отправить заявку на покупку франшизы», - рассказывает Полина.
После прохождения всех необходимых формальностей в феврале 2015 года она оплатила начальный взнос, чтобы выкупить франшизу «1С:БухОбслуживание» . Взнос был выплачен на сбережения из собственной зарплаты. После покупки лицензии, по признанию Полины, работать стало сложнее, но намного интереснее. Появились определенные требования и стандарты в работе, которым нужно было соответствовать. Относятся они не только к обслуживанию, но и к привлечению клиентов. До приобретения франшизы систематической работы в этом направлении не велось, клиенты приходили случайно.
О том, что для работы была выбрана именно лицензия «1С», Полина не жалеет. «Мне очень нравится работать именно в сети 1С, - признается она. - У них очень серьезная маркетинговая поддержка, профессиональный подход к бизнесу и к обучению. На мой взгляд, они делают всё для того, чтобы создать возможности. У тех, кто этими возможностями воспользуется, есть все шансы получить хороший результат».
Стандарты и гарантии
Все партнёры компании «1С» работают по стандарту, который контролируется франчайзером. Сотрудники фирм, работающих по лицензии 1С, обязаны пройти сертификацию. Заключая договор с компанией-партнером 1С, её клиент получает определенный регламент работы бухгалтерии. Программное лицензионное обеспечение клиенту предоставляется бесплатно.
Важным плюсом для клиентов являются финансовые гарантии, предоставляемые в рамках договора обслуживания. Например, если им, вследствие ошибок или недоработок компании «ВСК», выставят штрафы или пени от налоговой инспекции, компания их компенсирует за свой счет
«Мне самой очень нравится продукт, который мы предлагаем. Я считаю, что это лучшее, что существует для малого бизнеса на рынке бухгалтерского учёта. Наш продукт – это симбиоз современных технологий и профессионализма сотрудников, который гарантируется брендом и стандартами 1С. Наша система бухучёта максимально адаптирована к современным требованиям. Бухучёт становится для клиента чётче, прозрачнее, понятнее. А когда в бухгалтерии всё хаотично, это несет очень большие риски для бизнеса», - считает Полина Муртазина.
Step by step
К работе по новой схеме Полина приступала с большими надеждами. Однако первые месяцы работы по франшизе не принесли желаемого результата. Точнее сказать, результаты были обескураживающими: ни одного нового клиента за февраль и март 2015 года. Появилось ощущение неуверенности – был проделан огромный объём работы, который фактически пропал впустую.
Но Полина не думала сдаваться. В мае 2015 года она прошла обучение на семинаре 1С, и поняла, что всё не так уж и безнадежно. Бизнес в сфере интеллектуальных услуг имеет свои особенности. Речь здесь идёт о «длинных» деньгах, на мгновенную финансовую отдачу рассчитывать можно не всегда. Но при грамотной отладке процессов бизнес способен приносить стабильный доход. Работа, проведенная компанией, не уходит «в никуда», и обязательно должна дать результат в перспективе.
К лету ситуация стабилизировалась. Проведённые Полиной корректировки в стратегии развития и мотивации персонала принесли результат. Начался приток клиентов «со стороны», найденных Полиной и новым менеджером по продажам. Но в июне 2015 года компанию «ВСК» ждало ещё одно серьезное испытание. В строительном бизнесе родителей Полины произошел серьезный финансовый провал, который поставил семейное дело на грань выживания. В течение двух недель у их фирмы разорвались крупные контракты по стройке, и «головная компания» фактически заморозила свою деятельность.
Бизнес Полины из-за этого тоже оказался под угрозой закрытия. Более 50% выручки на тот момент компания «ВСК» получала именно с обслуживания «своих» компаний, а все расходы несла головная фирма. Поэтому прежде всего нужно было ликвидировать кассовый разрыв и заработать деньги на покрытие возникших дополнительных затрат. У Полины и её команды это получилось.
За период с апреля по август 2015 года компания подписала 56 договоров на бухгалтерское обслуживание. Для региональных компаний, работающих по франшизе 1С, это является выдающимся результатом.
«Бурный рост продаж летом 2015 года был, можно сказать, простимулирован форс-мажорными обстоятельствами. Я взяла нового менеджера по продажам, и мы оба прошли обучение в головном офисе 1С в Москве. Мы стали работать по конкретной схеме, когда знаешь, что нужно сделать для достижения результата (сколько звонков в день сделать, сколько встреч провести и т.д.) Плюс к этому я стала искать дополнительные внешние источники поступления клиентов. Мы начали договариваться с банками о партнёрских программах. Компания стала больше «выходить в свет» и участвовать в публичных мероприятиях. Мы проводим семинары для собственников бизнеса, в основном на площадках банков-партнёров. Всё это в совокупности дало такой эффект. Вся команда сработала очень сильно, каждый внес в этот успех свой вклад», - вспоминает Полина.
Новый менеджер, нанятый в фирму «ВСК», оправдал ожидания своих работодателей и с первого месяца начал приносить компании клиентов. Но основу роста клиентской базы заложила сама Полина своей работой с партнёрскими компаниями и их рекомендациями. К примеру, одним из партнёров головной фирмы является юридическая компания. По её рекомендации к Полине пришла крупная организация, в рамках которой «встали на обслуживание» 10 юридических лиц. Сумма этого договора практически компенсировала «ВСК» весь кассовый разрыв, образовавшийся из-за необходимости самостоятельно оплачивать расходы.
«Я не была уверена, что мы сможем качественно обслужить всех новых клиентов, потому что на тот момент мы были слабенькими. Но все-таки решила рискнуть и попробовать, и не прогадала. Партнёрские схемы сработали у нас очень удачно. Менеджер по продажам работает больше с мелкими и средними клиентами, а крупные приходят исключительно по рекомендации, либо от руководителей других компаний, от партнёров, от банков и т.д. Это определенная бизнес-тусовка, позволяющая выйти на нужного человека, пообщаться с ним, заинтересовать его, показать принцип работы продукта и его результат. После этого они становятся к тебе лояльными, и с ними можно выстраивать долгосрочные отношения», - раскрывает секреты Полина Муртазина.
Реформа ценообразования
Некоторые из клиентов, заключивших стандартные (самые бюджетные) договоры на обслуживание с «ВСК», требовали к себе особого внимания и индивидуального подхода. В процессе работы выяснилось, что затраты времени и усилий на обслуживание таких клиентов огромны, но совершенно не окупаются приносимыми ими деньгами. При этом у сотрудников компании оставалось меньше времени на обслуживание клиентов «полного цикла». Полине даже пришлось взять ещё одного бухгалтера, чтобы из-за возросшей «внеплановой» нагрузки не страдало качество обслуживания клиентов.
Для решения этой проблемы Полина внесла коррективы в стратегию развития на 2016 год. Она провела сегментацию клиентов «по величине чека» на четыре типа, от «маленьких» до «крупных». Исходя из этого, был переформирован подход к ценообразованию на основе двух подходов к клиентам.
«Есть «конвейерный» подход – франшиза со всеми её стандартами без каких-либо дополнительных услуг. Компании, стремящиеся сэкономить по максимуму, выбирают стандартный вариант. Но если клиент хочет, чтобы к нему применялся индивидуальный подход в части обслуживания – у нас есть такая возможность. Иногда нам говорят: «Я готов платить 50 000 рублей в месяц, но не хочу морочиться вообще ничем. Если у меня в этом месяце 100 документов, а в следующем 10 – мне неважно, я всё равно заплачу 50 000». Наша новая схема позволяет комфортно себя чувствовать всем клиентам – и экономным, и получающим ВИП-обслуживание», - объясняет Полина.
Варианты обслуживания
В рамках франшизы компания «ВСК» имеет право устанавливать индивидуальные тарифы. Поэтому ценообразование в компании гибкое и зависит от объёма услуг, предоставляемых клиенту. Клиент сам может регулировать, сколько он готов платить, и какие функции он готов отдать на аутсорсинг. Клиент может поручить компании весь свой бухучёт, включая оформление первичных документов. Тогда появляется больше возможностей для оперативного решения возникающих вопросов. По сути, клиентам предоставляется комплексный консалтинг по бухгалтерским, налоговым, юридическим и прочим вопросам.
«У нас сейчас есть пара достаточно крупных клиентов (среди них сеть развлекательных заведений), которые вообще ликвидировали у себя бухгалтерию как таковую. С ними мы работаем исключительно по индивидуальной схеме. Для них, если бюджет позволяет, мы выделяем отдельного сотрудника, который ведет только двух-трёх клиентов и занимается исключительно ими»
Если клиент берёт часть функций на себя (например, оформление документов), обслуживание в «ВСК» будет для него стоить дешевле. Но в таком случае клиенту придется тратить больше времени и усилий.
Существует и третий - «промежуточный» - вариант сотрудничества. Работа ведётся по стандартной схеме, но при этом клиентский пакет может быть дополнен какими-то индивидуальными сервисами. Это будет стоить чуть дороже, чем обычная схема обслуживания. Бывает, что клиенту по каким-то причинам удобнее работать на другом программном продукте, максимально «заточенном» под его нужды. В этом случае аутсорсинговую бухгалтерию можно рассматривать как функцию налогового учёта.
«Эти две программы (нашу и клиентскую) можно адаптировать друг к другу. В «своей» программе клиент ведёт оперативную деятельность, из неё он получает финансовую и управленческую аналитику. Мы со своей стороны «выжимаем» из этой программы только то, что касается бухучёта. И уже в нашей программе, по которой работаем в рамках франшизы, ведем налоговый учёт. Со многими клиентами эта схема реализована и успешно работает, ничего сложного в этом нет», - говорит Полина.
Программу лояльности компания «ВСК» еще не разработала. Но если клиент готов оплатить услуги фирмы авансовыми платежами, ему предоставляется скидка либо месяц бесплатного обслуживания.
Ставка – на поступательное развитие
Продвижение и развитие бизнеса по предоставлению бухгалтерских услуг имеет свои особенности. Привлекать новых клиентов не имеет смысла, если компания не в состоянии предоставить им качественное обслуживание. А подготовка бухгалтера, умеющего работать по стандартам 1С, занимает до нескольких месяцев. Чтобы новичок вышел на уровень серьезного бухгалтерского специалиста, обычно требуется от года до полутора лет.
Полина Муртазина открывает вакансию бухгалтера, когда нагрузка на специалистов компании становится выше оптимальной. Менеджеру по продажам ставится план, по которому он должен в течение 3 месяцев обеспечить новому человеку загрузку в количестве 10 компаний. После этого подключаются дополнительные ресурсы для привлечения клиентов. Новый бухгалтер обучается, осваивается, получает клиентов и ведёт их. Сейчас в команде «ВСК» пять человек: руководитель, два главбуха, один ведущий бухгалтер и менеджер.
Полина Муртазина и её команда.
«Наш основной ресурс – это люди, найти хороших специалистов очень сложно, - считает Полина. - Это относится как к бухгалтерам, так и к менеджерам по продажам. Продавать бухгалтерские услуги непросто – очень длинный цикл продаж, нет быстрого результата и быстрых денег. Это тяжело морально, не все выдерживают первые месяцы, и нужно найти человека, которому всё это было бы интересно. Сейчас команда собрана, и чтобы расти дальше, нужно уже формировать «второй пласт» специалистов. Мы как раз этим занимаемся, поэтому в ближайшее время нам не нужен бурный рост клиентской базы. Сейчас моя основная цель - максимально «отработать» уже набранных клиентов».
«Я по характеру не революционерка. Мне больше нравится эволюционный путь развития, чем скачки и прорывы. В связи с тем, что перед нами стоял вопрос выживания, нам пришлось сделать рывок. Сейчас наша задача – планомерное поступательное развитие с обязательным «подтягиванием тылов» перед очередным наступлением. Я хочу, чтобы всё было гармонично – и рост количества клиентов, и уровень их обслуживания»
Основной приоритет для Полины – качественное обслуживание клиентов согласно установленным стандартам. Поэтому резкого, скачкообразного роста клиентов, какой произошел летом 2015 года, она в ближайшее время не ожидает. Но развитие компании, безусловно, не останавливается. Весной 2016 года Полина Муртазина планирует взять на работу еще одного менеджера по продажам, запустить контекстную рекламу в интернете и расширить штат бухгалтеров, увеличив таким образом производственные возможности компании.
Компания «ВСК» работает пока только в Екатеринбурге. В этом году Полина планирует отладить до автоматизма «конвейерную» схему с небольшими клиентами, и экспортировать её по другим городам Свердловской области. В перспективах своей компании и рынка бухгалтерских услуг как такового Полина не сомневается.
«Считается, что в кризис сфера услуг страдает в первую очередь, - замечает девушка. - Но я считаю, что для нас кризис – это зона роста. Нужно просто выработать правильную политику. С одной стороны, чтобы клиенту наши предложения были интересны, в том числе и по цене. С другой стороны, чтобы при этом не страдало качество обслуживания. К примеру, если клиент привык, чтобы у него был свой бухгалтер, и готов платить по 40-50 тысяч рублей в месяц, то наша задача – показать клиенту, что с помощью нас он может получить гораздо больший комплекс услуг за те же самые деньги. Я считаю, что в нашей сфере будет рост. Тем более рынок пока не переполнен, зоны роста есть».
Но что это за результаты, увы, просто так не узнаешь. Зайти на сайт и посмотреть на то, что предлагает фирма - совершенно недостаточно. В большинстве вариантов вы найдёте одинаковые наборы основных услуг, которые в наибольшей степени пользуются спросом.
То есть, что бы действительно быть уверенным при обращении в ту, или иную фирму, вам нужно получить гораздо больше информации, чем даёт обычная посадочная страница.
Этим, кстати, рынок бухгалтерских услуг очень похож на франчайзинг. Вы можете сравнить примерные ценники (и то не всегда), можете подобрать специфическое направление, но чтобы получить уверенность, как и перед покупкой франшизы, требуется искать как минимум правдивые отзывы и ориентироваться на опыт команды.
В этом смысле, бухгалтерской фирме, которая хочет привлечь максимальную аудиторию, требуется постоянно нарабатывать себе репутацию и создавать успешный бренд с большим кредитом доверия.
Меж тем, недостатка в потенциальной аудитории совсем нет. Посмотрите, какое количество предпринимателей работает сейчас во всех сферах бизнеса. И большая часть из них на самом деле пользуется услугами не наёмных бухгалтеров, а приходящих. Просто потому что это выгоднее и удобнее, чем платить постоянную заработную плату, когда постоянно-то услуги и не требуются - лишь во время сдачи отчётностей, работы с ФНС и фондами.
И судя по всему, спрос на такие услуги меньше в ближайшее время не станет. Особенно, если учитывать реальное положение малого и среднего бизнеса. Пусть даже в госаппарате и говорят наперебой о том, что хотят снизить налоговую нагрузку, о том, что идёт прямая работа по поддержке бизнеса - по факту, предпринимателям очень сложно. Постоянно приходится разбираться с налогами и неналоговыми платежами, ото всюду идут внеплановые проверки (плановым-то объявлен мораторий …). А скоро, вон, и часть неналоговых платежей перейдёт в отдельную главу НК РФ.
В общем, у предпринимателя, в основной своей массе, стоит вопрос - разбираться с административной и бюрократической работой, либо же всё-таки нанимать бухгалтера, чтобы осталось время на сам бизнес.
Но значит ли это, что выходить на рынок бухгалтерских услуг - значит всегда иметь клиентов. Отнюдь нет. Новым фирмам просто не будут сначала доверять. Ведь доверять придётся собственную бухгалтерию. Нужен проверенный человек.
Так как же быть новичку? Варианта два - либо долго и упорно по крошкам собирать себе из небольших заказов приличное портфолио и надеяться на быстрое сарафанное радио. Либо же рассмотреть варианты франчайзинговых пакетов от фирм, которые уже чего-то добились.
Поэтому обратимся к франчайзинговой сфере рынка бухгалтерских услуг и посмотрим, что нам предлагают фирмы с продающейся франшизой.
Франшизы бухгалтерских услуг
Франшиза Global Finance
Стартовые инвестиции: От 295 000 рублей
Заявленный срок окупаемости: 3 месяца
Паушальный взнос: 295 000 -3 60 000 рублей
Компания Global Finance представлена на рынке бухгалтерских услуг с 2001 года. В 2006 году был сформирован основной набор предоставляемых услуг, включающий ведение бухгалтерского учета у ИП, организаций и государственных ведомств, подбор бухгалтерии и налоговое консультирование.
Франшиза Бизнес-Гарант
Стартовые инвестиции: 200 000 рублей
Заявленный срок окупаемости: 5 месяцев
Группа компаний «Бизнес-Гарант» была основана в 2005 году и вначале занимался только юридическими услугами. Теперь же фирма работает в 11 разных направлениях, имеет большой штат профессионалов.
Основа работы - оказание услуг для малого и среднего бизнеса.
Паушальный взнос: 200 000 рублей
Роялти: 6% с оборота (но не менее 20 000 рублей)
Стоит ли обратить внимание: определённо да. У фирмы действительно развитый сервис, что очень пригодится любому начинающему предпринимателю. А также франшиза включает в себя множество возможностей.
Узнать подробности о франшизе «Бизнес-Гарант» вы можете .
Франшиза «Гарантия Качества»
Стартовые инвестиции: 170 000 рублей
Заявленный срок окупаемости: 2 месяца
Франшиза действует с 2015 года. Именно тогда началось расширение влияния на рынке всего Таможенного Союза.
Основа бизнеса - сертификация - рентабельная и популярная сфера услуг.
Роялти: Отсутствует
Стоит ли обратить внимание: Однозначно да. У франшизы очень интересные условия работы, отсутствует роялти. Если верить заявлениям франчайзера, то - минимальный срок окупаемости.
Франчайзер приводит данные своих партнёров, по которым франчайзи с одним менеджером в найме может получать более 200 тысяч рублей чистой прибыли в месяц.
Посмотреть подробный расчёт прибыли франшизы «Гарантия Качества» вы можете .
Франшиза «Моё дело»
Инвестиции: 1 100 000 рублей
Заявленный срок окупаемости: 6 месяцев
Паушальный взнос: 100 000 рублей
Роялти: Специальная схема
Основа бизнеса - бухгалтерские услуги онлайн в режиме одного окна. Подробности вы можете узнать .
Франшиза «1С:ФРАНЧАЙЗИНГ»
Инвестиции: от 23 000 рублей
Паушальный взнос: отсутствует
Роялти: 3 000 рублей в квартал
Основа бизнеса: комплексные услуги по автоматизации учетной и офисной работы.
Подробности франшизы можно узнать .
Франшиза «Екей»
Инвестиции: 320 000 рублей
Заявленный срок окупаемости: ?
Паушальный взнос: 40 000 рублей
Роялти: отсутствует
Основа бизнеса: удостоверяющий центр
Подробности вы можете узнать .
Помощь в выборе франшизы
Какие бы вы не искали предложения по франчайзингу, считаем необходимым предупредить - всегда старайтесь найти как можно больше информации. Перед принятием окончательного решения о подписании договора, вы должны быть чётко уверены, что именно покупайте, сколько и за что платите и как будет строиться ваша работа.
Для поддержки тех, кто сомневается в выборе франшизы и боится сделать , мы создали раздел с .
Там вы сможете найти , которые помогут вам определиться с франшизой.
И узнать побольше о том, почему происходят между франчайзером и франчайзи.