З 1 липня 2015 року введено 33 главу НК РФ «Торговий збір». Перший раз заплатити торговельний збірнеобхідно за III квартал 2015 року у строк не пізніше 26 жовтня. Ця статтядопоможе організаціям та індивідуальним підприємцям визначити, чи є вони платниками торговельного збору, розрахувати суму збору, розібратися у питаннях постановки на облік як платника збору та інших складних ситуаціях.

Що таке торговельний збір

З 1 липня 2015 року торговельний збір запроваджено на території Москви законом від 17.12.2014 р. № 62 (закон про торговельний збір у Москві). Зверніть увагу, на території Санкт-Петербурга та Севастополя торговельний збір не запроваджено.

ІП на патенті та платники податків на ЄСХН від сплати торговельного збору звільнено (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД не можна буде застосовувати щодо тієї діяльності, щодо якої встановлено сплату торгового збору.

Газетні кіоски та окремі кінотеатри також звільнено від сплати торговельного збору.

Торговий збір з 2015 року, види діяльності

Що ми розуміємо під торгівлею через законодавство? Торгівля - це вид підприємницької діяльності, пов'язаний з роздрібною, дрібнооптовою та оптовою купівлею-продажем товарів, що здійснюється через об'єкти стаціонарної торгової мережі, нестаціонарної торгової мережі, і навіть через товарні склади (подп. 2 п.4 ст. 413 НК РФ).

Таким чином, ви сплачуєте торговельний збір в обов'язковому порядку, якщо здійснюєте (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком автозаправних станцій);
• торгівлю через об'єкти нестаціонарної торгової мережі;
• торгівлю через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які мають торговельні зали;
• торгівлю, що здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу.

Що оподатковується торговим збором?

Як ми вже сказали, торговельний збір сплачують ті, хто здійснює торгівлю. А ось оподатковується збором сам факт використання об'єкта здійснення торгівлі, наприклад, це:

• будівлю, споруду, приміщення, стаціонарний чи нестаціонарний торговельний об'єкт чи торгову точку, з використанням яких здійснюється торговельна діяльність;
• об'єкт нерухомого майна, з використанням якого керуюча ринком компанія організувала роздрібний ринок.

Якщо ви хоч раз на квартал використовували перерахований вище об'єкт для торгівлі, ви є платником цього збору. Платник самостійно розраховує суму збору. Збір сплачується щокварталу пізніше 25-го числа місяця, наступного за періодом оподаткування.

Крім того, обов'язково потрібно стати на облік у податковому органі як платник торговельного збору. Для цього потрібно буде подати до ІФНС відповідне повідомлення. Якщо цього не зробити, то неможливо буде врахувати торговельний збір у разі зменшення податку на прибуток, ПДФО або податку при УСН. Таким чином, доведеться заплатити і торговельний збір та, наприклад, податок при УСН.

Коментує Горбова Наталія Сергіївна, керівник напряму навчання податкового облікута звітності, Контур.Школа, провідна вебінара про торговий збір:

«Тепер ІП будуть змушені «намагатися» отримати прибуток, щоб сплата збору не перетворилася на одні збитки. Т.к. збір сплачується незалежно від фінансового результату діяльності та у разі отримання прибутку та у разі збитків».

Законом м. Москви від 17 грудня 2014 № 62 «Про торговельний збір» встановлено ставки торговельного збору в Москві:

• від 28 350 до 81 000 рублів - торгівля через об'єкти стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів (за винятком об'єктів стаціонарної торгової мережі, які не мають торгових залів, що є автозаправними станціями), та нестаціонарної торгової мережі (за винятком розвізної та розносної роздрібної торгівлі) залежно від району;
• від 21 000 до 60 000 рублів – за об'єкти стаціонарної торгової мережі з торговими залами площею до 50 кв. метрів. За додаткові метри доведеться доплатити по 50 рублів, наприклад, якщо площа магазину складає 62 кв. метра, доплата складає 50 грн. х 12 м. = 600 рублів;
• 40,5 тис. рублів за об'єкт - за розвізну та розносну торгівлю.
• 50 рублів з кожного квадратного метра площі роздрібного ринку – сума для організаторів роздрібних ринків.

Постановка на облік у податковому органі

З 1 по 7 липня 2015 року платникам торгового збору треба направити вповідомлення для постановки на облік до інспекції, на території якої знаходиться магазин чи інший об'єкт.

Форми ТС1 та ТС2 повідомлення про постановку на облік (зняття з обліку) платника торговельного збору (Наказ ФНП Росії від 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@).

КБК торговельного збору

• Якщо ви перераховуєте торговельний збір – 182 1 05 05010 02 1000 110.
• Пені з торговельного збору – 182 1 05 05010 02 2100 110.
• Штрафи з торговельного збору -182 1 05 05 010 02 3000 110.

Торговельний збір. Ситуація із практики

Запитання:ІП зареєстровано у Москві, а торговельна діяльність ведеться у Підмосков'ї. Чи має він платити торговельний збір і куди?

29 344 переглядів

А.С. Колосівська, податковий консультант

Торговий збір у Москві - 2015

Ми відповідаємо на ці та інші популярні питання щодо московського торговельного збору.

Торговий збір у Москві 2015 р.

Хто має сплачувати торговельний збір?

УВАГА

Вже торгуючі організації та підприємці повинні подати повідомлення про постановку на облік платником торговельного збору не пізніше 7 липня.
Вперше заплатити торговельний збір потрібно за ІІІ квартал 2015 р. не пізніше 26 жовтня 2015 р. на КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Торговий збір сплачують організації та підприємці та ст. 2 Закону від 17.12.2014 № 62 (далі – Закон № 62):

• які торгують уроздріб біля м. Москви через стаціонарні об'єкти, тобто магазини і павільйони, мають торговий зал, і навіть кіоски, намети і кіоски без торгових залів;
• що займаються розвізною та розносною торгівлею у м. Москві, наприклад через автофургони;
• є власниками московських роздрібних ринків.

При цьому неважливо, що ви продаєте (продукти харчування або промтовари), а також належить торгове приміщення на праві власності або ви його орендуєте.

Хто може не сплачувати торговельний збір?

Не повинні платити торговельний збір п. 2 ст. 411 НК РФ:

• підприємці на патентної системиоподаткування;
• платники ЄСХН.

Також від збору звільняється ст. 3 Закону № 62:

• продаж товарів через торговельні автомати;
• торгівля на ярмарках та роздрібних ринках.

Чи мають платити торговельний збір оптовики?

Ні, не повинні. Адже з торгівлі зі складів (а саме так продають товар оптовики) у Москві ставки збору не встановлені. ст. 2 Закону № 62;.

Чи потрібно платити торговельний збір, якщо фірма зареєстрована в Москві, а її магазини знаходяться у Московській області?

Торговельний збір мають сплачувати лише ті, хто торгує біля Москви. При цьому місце постановки на облік самої організації у податковому органі не має значення. Оскільки роздрібна торгівля ведеться в Московській області (там знаходяться магазини), платити торговельний збір не потрібно п. 1 ст. 411 НК РФ.

Чи потрібно платити торговельний збір, якщо фірма зареєстрована в Московській області, а її магазин знаходиться у Москві?

Оскільки роздрібна торгівля ведеться через магазин у Москві, організація має сплачувати торговельний збір.

Однак, якщо цей магазин знаходиться на території роздрібного ринку, платити збір не треба статті 2, 3 Закону № 62. Право на застосування цієї пільги можна підтвердити. Лист Департаменту фінансів м. Москви від 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15:

• договором про надання торгового місця над ринком;
• карткою продавця.

Чи потрібно сплачувати торговельний збір, якщо підприємець приїжджає з іншого регіону до Москви торгувати на роздрібному ринку?

Підприємцю, який торгує в Москві на роздрібному ринку, платити торговельний збір не потрібно ст. 3 Закону № 62. І неважливо, де він перебуває на податковому обліку – у Москві чи іншому регіоні.

Чи повинні платити торговельний збір ресторани, кафе та інші точки громадського харчування?

Ні, не повинні. У Москві збором оподатковується тільки роздрібна торгівля, але до неї не належить продаж продуктів харчування та напоїв у барах, ресторанах, кафе та інших об'єктах громадського харчування ст. 2 Закону № 62; ст. 413 НК РФ.

Які ставки торговельного збору?

Ставки збору встановлені у ст. 2 Закону № 62. Вони залежить від виду торгівлі можуть відрізнятися залежно від району, де вона здійснюється.

Для торгових точокз площею торгового залуне більше ніж 50 кв. м і без торгових залів встановлено фіксовану ставку збору - в рублях за квартал з кожного об'єкта торгівлі.

Наприклад, якщо ви займаєтеся розвізною та розносною торгівлею в будь-яких районах Москви, щокварталу треба буде платити 40 500 руб. Для магазину із торговим залом до 50 кв. м у ЦАО ставка збору 60 000 руб. в квартал, а для такого ж магазину в Мітіно – 21 000 руб. у квартал. З кіоску в ЦАО за квартал доведеться заплатити 81 000 руб.

Великі магазини, супермаркети, гіпермаркети із площею торгового залу понад 50 кв. м та власники роздрібних ринків сплачують торговельний збір з кожного квадратного метра торгової площі.

Як визначити торгову площу магазину, щоб порахувати торговельний збір?

Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних та правовстановлюючих документів на об'єкт торгівлі. Це може бути будь-який документ, який містить інформацію про призначення та планування приміщень об'єкта, - договір купівлі-продажу або оренди, технічний паспорт, плани, схеми, експлікації тощо. Листи Мінфіну від 29.04.2015 № 03-11-06/24876, від 27.03.2015 № 03-11-06/3/17199, № 03-11-06/3/17214

Наприклад, площа торгового залу магазину, що у Південному Бутово, 65 кв. м. Ставки торговельного збору:

• 420 руб. за кожен квадратний метрплощі торгової зали до 50 кв. м включно;
• 50 руб. за кожний повний (неповний) квадратний метр площі торговельного залу понад 50 кв. м.

Сума торговельного збору до сплати за квартал становитиме 21 750 руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (65 кв. м - 50 кв. м)).

Наш магазин не працює в неділю і незабаром буде закрито на ремонт протягом місяця. Під час розрахунку торговельного збору це якось враховується?

Ні. Скільки днів у кварталі ви торгували, не має значення.

Сума збору до сплати не зменшується, залежно від тривалості торговельної діяльності протягом кварталу.

Чи потрібно платникам торговельного збору вставати на податковий облік?

Так. Якщо ваша торгова діяльність у Москві оподатковується збором, в ІФНС треба подати повідомлення за формою № ТС-1, яка наведена в Листи ФНП від 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@ .

Якщо торгових точок декілька, повідомлення подається одне, але на кожен об'єкт торгівлі потрібно заповнити окрему сторінку «Інформація про об'єкт оподаткування торговим збором».

Яку інспекцію подавати повідомлення про постановку на облік платникам торговельного збору?

Повідомлення за формою № ТС-1 п. 7 ст. 416 НК РФ; Лист ФНП від 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@треба здавати:

• <или>при торгівлі через магазин, що є нерухомістю, - в ІФНС за місцезнаходженням цього магазину. Якщо у вас кілька магазинів на територіях різних ІФНС, то стати на облік можна в будь-якій з них на ваш вибір. У повідомленні відомості про магазин, підконтрольний цій ІФНС, вкажіть першими, про решту - у будь-якій послідовності;
• <или>при торгівлі через будь-який інший об'єкт - в ІФНС за місцезнаходженням організації або місцем проживання підприємця. Наприклад, організація, зареєстрована в Московській області, займається розвізною торгівлею у Москві. Їй треба подати повідомлення до своєї підмосковної ІФНС.

У які терміни треба здавати повідомлення про поставку на облік платникам торговельного збору?

Повідомлення за формою № ТС-1 треба подати у паперовій чи електронній формі протягом 5 робочих днів з дати початку торгівлі.

Якщо ви торгували в Москві ще до початку липня, то 5 робочих днів відраховуються з 1 липня 2015 року - останнім днем ​​подання повідомлення буде 7 липня 2015 року.

Після цього ІФНС надішле вам свідоцтво про постановку на облік за формою № ТС статті 412, 416 НК РФ; Лист ФНП від 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@.

Що буде, якщо платник торговельного збору не стане на облік?

Про те, що у вас є об'єкт торгівлі, з якого треба сплачувати торговельний збір, податкова інспекція дізнається від Департаменту економічної політики та розвитку Москви. ст. 4 Закону № 62.

І якщо ви не станете на облік, інспекція, по-перше, виставить вам вимогу про сплату збору, розрахованого на підставі отриманої від Департаменту інформації. Прийде заплатити і збір, і пені. Причому стягнуті з вас суми збору врахувати для цілей оподаткування буде неможливо. п. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 3 ст. 417, п. 4 ст. 418 НК РФ.

По-друге, вас оштрафують за ведення діяльності без постановки на податковий облік – 10% від доходів, отриманих за період, поки ви працювали без постановки на облік, але не менше ніж 40 000 руб. п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 416 НК РФ

Коли та на який КБК треба платити торговельний збір?

Торговий збір треба сплачувати щокварталу не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом. Тобто збір за III квартал треба заплатити не пізніше 26 жовтня 2015 р. (25 жовтня - неділя) ст. 414, п. 2 ст. 417 НК РФ.

Торговельний збір сплачується до бюджету Москви по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.

Чи потрібно складати звітність щодо торговельного збору?

Жодну звітність щодо торговельного збору подавати не треба.

Однак потрібно повідомляти ІФНС за формою № ТС-1 про всі зміни показників об'єкта торгівлі, що впливають на розрахунок суми збору п. 2 ст. 416 НК РФ. Наприклад, про зміну площі торговельного залу гіпермаркету.

Як врахувати торговельний збір для оподаткування?

Організації на ОСН торговельний збір у витратах не враховують, а зменшують у сумі сплаченого збору сам податку з прибутку (авансовий платіж). Але тільки ту частину податку, яка перераховується до бюджету Москви п. 10 ст. 286 НК РФ.

Московські підприємці - платники ПДФО на суму сплаченого збору можуть зменшити ПДФО, розрахований за підсумками року за ставкою 13% п. 5 ст. 225 НК РФ.

Спрощенці з об'єктом «доходи мінус витрати» враховують суму сплаченого збору у витрати х підп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Організації та підприємці на УСН з об'єктом «доходи» можуть зменшити «спрощений» податок (авансовий платіж) на суму торговельного збору, сплаченого у відповідному податковому (звітному) періоді. Але тільки за умови, що податок зараховується до бюджету м. Москви п. 8 ст. 346.21 НК РФ. Тобто сплачений у жовтні торговельний збір за ІІІ квартал можна врахувати при розрахунку податку за рік. Однак, якщо у вас кілька видів діяльності на «прибутковий» УСН, на суму збору можна зменшити лише суму податку з доходів від роздрібної торгівлі, за якою сплачується торговельний збір. Тому вам доведеться враховувати доходи від роздробу окремо Лист Мінфіну від 27.03.2015 № 03-11-11/16902.

Що загрожує за несплату торговельного збору?

Якщо ви не сплатите збір вчасно, ІФНС направить вам вимогу про його сплату в сумі, розрахованій на підставі інформації про об'єкт торгівлі, що є в інспекції. Крім того, нарахують пені за кожен день прострочення сплати збору ст. 75 НК РФ.

Якщо після отримання вимоги ви так і не сплатите збору, то податковий орган може виставити інкасове доручення та заблокувати ваш банківський рахунок.

МС присвячена глава 33 НК РФ. Запроваджено її ФЗ від 29.11.2014 р. № 382-ФЗ. Нова стаття набула чинності з липня 2015 р. Запровадження збору спрямоване на більш ефективне використання об'єктів торгівлі та щоб платники податків показували свої реальні доходи, оскільки цей збір зменшує суми інших податків.

Як дізнатися про запровадження збору в моєму регіоні?

Щоб дізнатися про ухвалення регіонального закону “Про запровадження торговельного збору”, необхідно звернутися до податкової інспекції за місцем провадження вашої діяльності, а також на офіційний сайт уряду суб'єкта або прочитати у Газеті – офіційному джереліопублікування.
На даний момент ТЗ введено на території м. Москви (Закон міста Москви від 17.12.2014 № 62 "Про торговельний збір") та діє з 1 липня 2015 року. На черзі – Санкт-Петербург, далі Севастополь.

У муніципальних утвореннях, які не входять до складу міст федерального значення (Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя), ТЗ може бути введений тільки після прийняття відповідного федерального закону. Таким чином, в інших суб'єктах РФ ТЗ поки не може бути введений. Потрібно чекати федерального закону, а потім місцевого.

Хто платить торговельний збір

Платять організації та ІП, які здійснюють торговельну діяльність біля Муніципального освіти, де встановлено цей сбор.

ТЗ сплачують платники податків, які перебувають на ОСНО та УСН. Якщо платник податків перебуває на ЕНВД за видом діяльності, який підпадає під збір, він має змінити систему оподаткування.

Що не впливає на сплату збору?

1. Оплата ТЗ не залежить від наявності права власності на об'єкт, з якого ведеться торгівля.
2. Сума отриманих доходів впливає розмір ТЗ, оскільки враховується лише площа і місце знаходження торгової точки.
3. Незалежно від місця реєстрації під час здійснення діяльності в іншому регіоні, де запроваджено ТЗ, його доведеться платити.
4. Не враховується, скільки разів за квартал провадилася торгівля, навіть якщо один раз, все одно доведеться платити фіксовану суму МС.

Хто може не сплачувати збір?

Не сплачують збір ІП, які перебувають на Патенті, а також платники податків, які сплачують ЄСХН.
Звільняються від сплати ТЗ організації федерального поштового зв'язку, автономні, бюджетні та казенні установи.

Як розраховувати торговельний збір та які ставки

Торговий збір дорівнює ставці МС помноженої на фактичне значення фізичного показника.

Місцеві органи можуть знизити ставки до нуля. Підстави пільг та порядок їх застосування встановлюються законами муніципальних утворень.

Припустимо, торгівля у стаціонарному об'єкті у Москві, площа 75 кв.м. Вартість Патенту на роздрібну торгівлюна три місяці у Москві дорівнює 30000 руб.
Визначаємо максимальний ТЗ
30000 руб. / 50 * 85 кв.м = 45000 руб.
Оскільки вартість Патенту влада може змінювати, отже, змінюватиметься і розмір ТЗ.

Як стати на облік та знятися з обліку?

Постановка на облік організації та ІП як платника ТЗ здійснюється в податковому органі на підставі Повідомлення за формою №ТС-1 КНД 1110050 протягом 5 днів. Стати на облік потрібно за місцем розташування об'єкта торгівлі, якщо використовується нерухоме майно. В інших випадках на облік стають за місцезнаходженням організації, за місцем проживання ІП.

Протягом 5 днів з дати постановки на облік на адресу платника ТЗ податковий орган надсилає відповідне свідоцтво за формою №ТМ КНД 1120450.
У разі припинення діяльності на об'єкті, що підпадає під МС, платник збору має подати до податкового органу Повідомлення про зняття з обліку за формою №ТС-2 КНД 1110051.

Повідомлення подаються на паперовому носії або в електронному вигляді за ТКС із застосуванням посиленого кваліфікованого електронного підпису.

Що буде, якщо не стати на податковий облік?

На податковий облік слід стати протягом 5 робочих днів із дати початку торгівлі. Ведення діяльності без подання Повідомлення про постановку на облік платником ТЗ прирівнюється до ведення діяльності організацією та ІП без реєстрації в податковому органі. Звідси робимо висновок, що сума штрафу може бути відчутною.

Строки сплати торговельного збору

Торговий збір потрібно сплачувати кожен квартал, не пізніше 25 числа місяця, наступного за періодом оподаткування. Наприклад, за 1 квартал потрібно сплатити до 25 квітня тощо.

Як впливає сплата Торгового збору на ПДФО

Відповідно до п.5 ст.225 НК РФ якщо ІП займатиметься торгівлею в суб'єкті за місцем свого обліку і платити належний МС, він має право зменшити ПДФО за підсумками року у сумі сплаченого цього року МС.

Якщо ІП не подав Повідомлення про постановку на облік, він не має права зменшити ПДФО на суму сплаченого МС.

Якщо ІП зареєстровано в одному регіоні, а здійснює діяльність в іншому, наприклад, у Москві, і платить там ТЗ, то в цьому випадку теж зменшити ПДФО не можна.

Торговий збір та сплата податку з УСН

Відповідно до п.8 ст.346.21 НК РФ організації та ІП, що застосовують УСН з об'єктом "Доходи", мають право зменшити єдиний податокза УСН на суму ТЗ, який сплачено протягом податкового (звітного) періоду, за умови, що єдиний податок УСН та МС сплачуються в той самий бюджет.

При УСН з об'єктом "Доходи мінус витрати" сплачений ТЗ у відповідному періоді входить до складу витрат.

Ця пільга не застосовується, якщо платником збору не подано Повідомлення про постановку на облік платником ТЗ.

Як змінюється податкове навантаження з податку на прибуток при сплаті ТЗ?

Відповідно до п. 10 ст. 286 НК РФ організації на ОСНО можуть зменшити податок на прибуток та авансові платежі на суму сплаченого торговельного збору до дати сплати податку (авансового платежу) у частині податку на прибуток, що зараховується до консолідованого бюджету суб'єкта, в якому запроваджено торговельний збір.

Пільга не застосовується, якщо платником збору не подано Повідомлення про постановку на облік, як платник ТЗ.

Торговельний збір, який з 1 липня 2015 року сплачуватимуть торгові об'єкти на території Москви, називають альтернативою так і не прийнятого податку з продажу. Вже тільки можливість введення цього податку викликала різко негативну реакцію у бізнесменів і споживачів. Потім була спроба запровадити за право займатися певними видами діяльності з дивовижними сумами. Зрештою Податковий кодекс поповнився главою 33, яка ввела в дію новий видобов'язкового платежу - торговельний збір.

Назвали цей платіж саме збором, а не податком, щоб податкове навантаження підприємців (формально) не було збільшено. Це дозволило віце-прем'єру РФ Аркадію Дворковичу запевнити платників податків у цьому, що чесні підприємці не постраждають від необхідності сплати торгового збору, т.к. збір - це податок, крім того, ці суми можна врахувати при розрахунку інших податків.

Насправді, у кожному конкретному випадку треба розрахувати, чи витрати на торговельний збір компенсуватимуться повністю. Справедливість розрахунку торговельного збору наразі викликає великі сумніви.

По-перше, розрахунок прив'язаний до реальних квадратних метрів лише на торговій площі понад 50 кв. метрів. А до 50 квадратів власник п'ятачка у 5 кв. м та торгуючий на площі 48 кв. м платитимуть однакову суму торговельного збору. Оподатковуватимуться в цьому випадку не метри, а сам об'єкт здійснення торгівлі.

По-друге, не враховується характер товару та рентабельність його продажу. Погодьтеся, що торгівля свіжими овочами та продаж дорогих меблів приноситиме різний дохід. Жодних пільг не передбачено при нарахуванні торгового збору з продажу соціально значимих товарів – першої необхідності; продуктів; дитячих товарів та ін.

По-третє, не дуже зрозуміло, як оцінювати необхідність сплати торговельного збору, якщо платник податків поєднує послуги з реалізацією супутніх товарів. Наприклад, чи має майстерня з ремонту взуття бути платником торговельного збору, якщо воно попутно продає устілки та засоби догляду за взуттям?

По-четверте, сума торговельного збору розраховується за квартал незалежно від того, скільки днів реально торгував платник податків. Кодекс містить таке поняття, як «використання об'єкта здійснення торгівлі, щодо якого встановлене збирання, хоча б один раз протягом кварталу». Тобто якщо магазин не працював жодного дня протягом кварталу, то теоретично платити торговий внесок за цей квартал не треба. А от якщо ви розпочали торгівлю в кінці звітного кварталу і пропрацювали пару тижнів або навіть пару днів, то будьте ласкаві, сплатіть повну (!) квартальну суму торговельного збору.

По-п'яте, до кінця не опрацьовано можливість зменшення податку, що відповідає обраному режиму, за рахунок сплаченого торговельного збору. Безліч дрібних нюансів в обліку ще не відображено в жодних інструкціях. Не підготовлена ​​до обліку торговельного збору та форма декларації на УСН (хоча час для її здавання ще є). А як бути, якщо сума торговельного збору виявиться вищою, ніж податок, з якого її можна відняти? Складається враження, що торговельний збір ввели в дію «сирим» – почнемо, а там буде видно, платники податків у нас до всього звичні.

Хто має сплачувати торговельний збір?

Можливість запровадження торгового збору на сьогодні існує тільки для міст федерального значення(Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) і лише після ухвалення відповідного регіонального закону. У 2014 році такий закон було ухвалено лише владою Москви, а вступає він у дію 1 липня 2015 року. Дуже ймовірно, що при добрих надходженняхдо бюджету торговельний збір запровадять і інших територіях.

Сплачувати торговельний збір повинні організації та індивідуальні підприємці, які працюють на й на. Вид їхньої діяльності виходить із назви збору - це торгівля через:

• стаціонарні торгові об'єкти із торговим залом;
• стаціонарні торгові об'єкти без торгового залу;
• нестаціонарні торгові об'єкти (включаючи розвізну та розносну торгівлю).

Індивідуальні підприємці, які працюють на , торговий збір не платитимуть. Жаль, що патент можуть купити лише ІП, хоча пропозиція дозволити організаціям переходити на ПСН періодично обговорюється. Не визнаються платниками торговельного збору і ті, хто працює на та реалізує сільгосппродукцію. власного виробництва, але таких бізнесменів у Москві небагато.

Що стосується суміщення сплати торговельного збору та ЕНВД, то відповідно до статті 326.26 НК РФ «у разі встановлення в муніципальній освіті або місті федерального значення торговельного збору щодо таких видів діяльності ЕНВДне застосовується". Це означає, що якщо ви торгуєте на , а потім у вашому регіоні ведуть торговельний збір за вашим видом діяльності, то з постави доведеться знятися. У Москві, нагадаємо, ЕНВД не застосовується взагалі.

Виведено з-під сплати торговельного збору ще й такі об'єкти:

• організації федерального поштового зв'язку;
• автономні, бюджетні та казенні установи;
• торгові (вендингові) автомати;
• ярмарки вихідного дня, спеціалізовані та регіональні ярмарки;
• торгові об'єкти, розташовані біля роздрібних ринків;
• розносна роздрібна торгівля, що здійснюється у приміщеннях автономних, бюджетних та казенних установ.

Також вже зараз обговорюється можливість звільнення від сплати торговельного збору торгових точок у кінотеатрах, театрах та музеях, кіосків друку та щодо невеликих об'єктів, що надають побутові послуги, для яких дохід від торгівлі не є основним (наприклад, ательє, що реалізує тканини для пошиття на замовлення).

Щодо ринків - хоча торгові точки, ними розташовані, торговим збором не обкладаються, але оподатковується сама площа ринку. Не варто навіть сумніватися, що власники ринків перенесуть ці витрати на торговців, збільшивши плату за право торгівлі на ринку.

Що оподатковується торговим збором?

Базою для розрахунку торговельного збору є не реальні доходи, а просто використання торговельного об'єкту. У законі його називають об'єктом здійснення торгівлі та розуміють під ним не тільки магазини, намети, кіоски тощо, але й об'єкти розвізної (типу автолавок та пересувних лотків) та розносної торгівлі (тут, очевидно, мається на увазі сама особа, яка веде торгівлю).

Виходячи з цього, на обов'язок сплати торговельного збору не впливає:

• Право власності на приміщення. Платити торговельний збір мають ті, хто здійснює торгівлю на цій площі, і не важливо, хто це – власники чи орендарі торгових площ.
• Місце реєстрації платника податків. Сплата торгового збору є обов'язковою для всіх тих, хто веде торгівлю на території Москви, незалежно від місця реєстрації. Наприклад, ІП, прописаний не в Москві, але провідний у столиці торговельну діяльність, буде його платником.
• Регулярність чи прибутковість торгівлі . Успішність вашого бізнесу ніяк на сумі торговельного збору не позначатиметься, вона прив'язана лише до квадратних метрів або об'єкта здійснення торгівлі. Те саме стосується і регулярності торгівлі - вище ми вже говорили, що заплатити торговельний збір у повному розмірі доведеться навіть якщо ви торгували всього один день у кварталі.

Цікаво підійшли столичні законодавці до оподаткування торговим збором складів. У розділі 33 НК РФ сказано, що торговим збором, серед іншого, оподатковується і торгівля, яка здійснюється шляхом відпуску товарів зі складу. Однак до закону Москви про торговельний збір це визначення не потрапило, ставка збору для торгівлі зі складу просто не встановлена. Це дозволяє сподіватися, що величезні оптові склади не оподатковуватимуться, а значить, це не позначиться на відпускній ціні складських товарів.

Питання сплати торговельного збору може стати дуже спірним для тих, хто доставляє товари біля Москви. З одного боку, товари інтернет-магазинівзберігаються на складах, на яких торговельний збір, судячи з регіонального закону, не поширюється. З іншого боку, висока ймовірність того, що податкові органи спробують підвести доставку товарів покупцям під розносну чи розвізну торгівлю. А така торгівля торговельним збором оподатковується.

При цьому у відповідному розділі 33 НК РФ понять об'єктів розносної чи розвізної торгівлі не визначено. Якщо вважати, що вони аналогічні тим, які застосовують при розрахунку ЕНВД, це може бути один кур'єр або один автомобіль. Ставка квартального торгового збору однією об'єкт розносної чи розвізної торгівлі дорівнює 40 500 рублів. А якщо кур'єрів бодай три? Чи таки об'єктом вважатимуть сам інтернет-магазин? Чи справді, на інтернет-магазини торговельний збір не поширюватиметься? Поки що неясно.

Ставки торговельного збору у квартал біля м. Москви

З повним переліком ставок торговельного збору з перерахуванням конкретних районів та поселень Москви ви можете ознайомитись у законі від 17.12.2014 р. №62. А з цієї короткої таблиці можна отримати загальне уявленняпро розмір сум квартального торговельного збору:

Торговий об'єкт	У межах ЦАО	Округи в межах МКАД (крім ЦАО)	За межами МКАД
Стаціонарний, із торговим залом, площею до 50 кв. м	60 000 рублів	30 000 рублів	21 000 рублів
Додатково за кожний кв. м із площі понад 50 кв.м
Нестаціонарний об'єкт чи стаціонарний, але без торгового залу	81 000 рублів	40 500 рублів	28 350 рублів
Ринки – за кожен кв. м площі ринку

Постановка на облік платника торговельного збору

У строк не пізніше ніж 5 робочих днів з моменту початку торгівлі, що підпадає під торговельний збір, платник податків повинен подати повідомлення про постановку на облік. Торгові точки, що вже працюють на момент набрання чинності законом, повинні вкластися в строк не пізніше 7 липня 2015 року. Незрозуміло, чим викликані такі жорсткі терміни подання повідомлення, тим більше за новою для платників податків формою та ще й у розпал літа, коли багато підприємців перебувають на відпочинку.

Ухилятися від постановки на облік платником торговельного збору немає сенсу. Торгові точки і так перебувають під контролем податкових інспекцій, і в них чудово знають, від якої діяльності платник податків отримує дохід. Крім того, на допомогу ФНП для виявлення торгових об'єктів прийде Департамент економічної політики та розвитку Москви. Якщо ви не подасте своєчасно відповідне повідомлення, Департамент самостійно передасть відомості про вас, як про платника торговельного збору, податківцям.

Платник торговельного збору, який не став на облік добровільно та своєчасно, ризикує отримати штраф не менше ніж 40 тисяч рублів, і на жаль, дуже ймовірно, що таких випадків буде чимало. По-перше, сама ФНП дуже довго тягнула з розробкою форм повідомлення, і лист, який їх містить, датований лише 10 червня 2015 року. По-друге, багато платників податків, якщо й чули про запровадження торговельного збору, то можуть не знати про порядок повідомлень постановки на облік. По-третє, важко уявити, як зможуть усі діючі торгові точки Москви повідомити себе у податкові інспекції протягом лише п'яти робочих днів.

Журнал «Супутник Головбуха» інформує, що Максим Решетніков, керівник Департаменту економічної політики та розвитку м. Москви, на запитання кореспондента про терміни подання повідомлень про торговельний збір повідомив: "Після 7 липня ІФНС вивісить на своєму сайті списки тих, хто не став на облік з торгового збору.У компаній, яким не зрозуміло, чи мають вони платити збір чи ні, буде 20 календарних днів на те, щоб знайти себе у списках. Потім чиновники вирушать на об'єкти та складуть акти про те, що магазин працює без постановки на облік. І лише після цього до власників торгових точок застосують санкції. Крім того, ці організації втратять можливість вирахувати сплачений збір з податку на прибуток і податку на спрощення».

Однак цей випадок, коли слово до справи не пришиєш, адже жодних офіційних документів, які б підтверджували слова Максима Решетнікова, немає. Та й потім, правом застосовувати чи не застосовувати штрафні санкції за порушення термінів подання повідомлення має ФНП, а не ДЕПР, тож особливо покладатися на цю обіцянку не варто.

Вставати на облік платники торговельного збору мають до податкової інспекції за місцем знаходження об'єкта нерухомості, де ведеться торгівля(Стаття 416 НК РФ), і лише в інших випадках (очевидно, при розносній та розвізній торгівлі) за місцем своєї реєстрації. Якщо торгових точок кілька, то подавати повідомлення можна до однієї з податкових інспекцій на вибір. Після подання повідомлення податкова інспекція має протягом п'яти робочих днів видати свідоцтво платника торговельного збору.

У разі припинення діяльності, що оподатковується торговим збором, його платник повинен повідомити податкову інспекцію у той самий п'ятиденний термін з дня припинення.

Сплата та облік торговельного збору

Заплатити торговельний збір у повній сумі треба за підсумками кварталу, не пізніше 25 числа кварталу, наступного за звітним, тобто. Вперше столичним продавцям треба буде заплатити його в строк з 1 до 25 жовтня 2015 року. Жодної звітності з торговельного збору НК РФ поки що не встановив.

Сплачений торговельний збір не враховується у витратах організації при розрахунку прибуток, але зменшує сам податку з прибутку. Те ж саме стосується і ПДФО для ІП, що працюють на загальної системиоподаткування.

Щодо можливості врахувати торговельний збір при розрахунку єдиного податку на УСН, фахівці (через відсутність роз'яснень Мінфіну з цього питання) розходяться у думках. Неясності виникають, як мінімум, за такими пунктами:

• Право зменшити єдиний податок за рахунок торговельного збору явно прописано лише для УСН Доходи(Стаття 346.21 НК РФ). А платники УСН Доходи мінус витрати можуть поки що керуватися правом врахувати у витратах суми податків і зборів, сплачених відповідно до законодавства (стаття 346.16 НК РФ), тобто. та торговельного збору у тому числі. Однак у цьому випадку зменшити вони можуть лише податкову базу, а не сам єдиний податок, що ставить їх у нерівнозначне становище з іншими платниками торговельного збору.
• Незрозуміло, наскільки можна зменшити за рахунок сплаченого торговельного збору єдиний податок платникам УСН Доходи – на всю суму чи лише на 50%. Справа в тому, що пункт 8 статті 346.21 НК РФ, що дозволяє врахувати торговельний збір, посилає до правил пункту 3.1 цієї статті, де мова йдепро зменшення єдиного податку з допомогою страхових внесків. Виникає питання - чи можуть спрощенці, які мають працівників, зменшувати єдиний податок за рахунок торговельного збору на всю суму податку або лише до 50%, аналогічно до обліку страхових внесків?
• Що робити, якщо сума торговельного збору перевищить суму розрахованого єдиного податку? Чи можна буде зарахувати цю різницю щодо майбутніх податкових платежів, адже законодавці запевнили, що загальне податкове навантаження бізнесу за рахунок торговельного збору не зросте?

Резюме з продажу

1. Торговий збір - це новий вид обов'язкового платежу, встановлений главою 33 НК. З 1 липня 2015 року платити його зобов'язали лише торгові об'єкти (у тому числі розносної та розвізної торгівлі), що працюють на території Москви.
2. Ставки торговельного збору встановлені законом м. Москви від 17.12.2014 р. № 62 та залежать від типу торговельного об'єкта та його розташування.
3. Подати повідомлення вже чинним платникам торговельного збору треба у термін з 1 по 7 липня 2015 року, а новим торговим об'єктам – протягом п'яти робочих днів із дня початку торговельної діяльності.
4. Торговий збір розраховується, виходячи з цілого кварталу, тому навіть якщо ви пропрацювали у звітному кварталі лише один день, сплачувати доведеться повну суму квартального збору.
5. Сплачений торговельний збір зменшує податок на прибуток, ПДФО та єдиний податок на УСН Доходи. Платники УСН Доходи мінус витрати можуть зменшити за його рахунок податкову базу, але не сам податок (принаймні до отримання нових роз'яснень).

2 липня 2015 року на тему запровадження торговельного збору було проведено прес-конференцію керівника УФНС у м. Москві Марини Третьякової та керівника Департаменту економічної політики та розвитку м. Москви Максима Решетнікова. Відеозапис конференції ви можете переглянути тут.

Інструменти для бізнесу

Додатково ми підготували вам добірку договорів, затребуваних у торгівлі, які ви можете створити в нашому конструкторі за п'ять хвилин.

Поняття торговельного збору увійшло спочатку у вжиток москвичів, а потім і жителів інших міст федерального значення РФ з 2015 року. Для регламентування цього платежу написано главу 33 Податкового Кодексу Російської Федерації, включена туди на підставі Федерального законувід 29 листопада 2014 року № 382 «Про внесення змін до частини першої та другої Податкового кодексу Російської Федерації».

Розглянемо, які особливості є у цього платежу, якою є його база, хто потрапляє під категорію платників, куди саме потрібно вносити кошти, а також як правильно заповнити форму для реєстрації.

Як визначає торговельний збір Податковий кодекс РФ

Торговий збір – обов'язковий місцевий платіж, запроваджений з 1 липня 2015 року в Москві, а потім у Санкт-Петербурзі та Севастополі, який перераховується за ведення реалізаторської діяльності на різних об'єктах, серед яких:

• торгові об'єкти, що не переміщаються без спеціальних залів (крім торгівлі на автозаправних станціях);
• "рухомі" точки для здійснення продажів (лотки, намети, торгівля з автомобілів, столів, розкладок тощо);
• торгові зали у постійних торгових приміщеннях (магазини, лавки, павільйони);
• склади з товарами, що відпускаються прямо звідти.

Муніципальні об'єднання, котрим обов'язковий торговельний збір, своєю владою регламентують у юридичних актах пільгові умови тим, хто має його оплачувати, і навіть позначають категорії пільговиків і процедуру використання спеціальних ставок.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ! У згаданих містах торговельний збір має сплачуватись неухильно, а інших місцях РФ його можна запровадити лише після ухвалених законодавчих нововведень лише на рівні держави й регіону.

Торговий збір стягується, якщо хоча б один раз на квартал вищезгадані об'єкти (переміщувані або стаціонарні) були використані за призначенням: період застосування, особливості продукції, що продається, і отриманий дохід або збиток не впливають на розмір торгового збору. Для ІНФС неважливо також, чи знаходиться даний реалізаторський об'єкт у підприємця на правах власності, чи орендується.

Діяльність підприємця потрапить під зобов'язання цього збору, якщо торгівля відбувається однією з чотирьох передбачених типів торгових точок чи приміщень. У разі говорять, що з неї застосовується об'єкт здійснення торгівлі – рухомі чи нерухомі матеріальні активи, з допомогою яких здійснюють реалізацію товарів. Саме ці майнові активи становлять об'єкт торговельного збору.

ДО ВІДОМА!Базою для цього платежу є кошти, отримані внаслідок реалізації товару, а певні характеристики застосованого реалізації торгівлі стаціонарного чи рухомого об'єкта.

Хто платить, а хто не платить торговельний збір

ст. 411 НК РФ встановила як платники торговельного збору індивідуальних підприємцівта/або юрособ, чия діяльність, що підпадає під цей платіж, зосереджена в Москві, Санкт-Петербурзі та Севастополі.

Звільнено від необхідності сплачувати торговельний збір такі категорії підприємців (п. 2 ст. 411 НК РФ):

• обрали податковий режим ЄСХН;
• здійснюють діяльність згідно з патентом.

ВАЖЛИВО! Звільнення для тих, хто користується позначеними податковими режимамидійсне лише у тих видах діяльності, щодо яких актуальний той чи інший спецрежим.

Ще одна тонкість – підприємці, «сидять» на ЕНВД, що неспроможні застосовувати цей режим оподаткування виду діяльності, який передбачає стягнення торгового збору (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Але оскільки ЕНВД у Москві досить давно не використовується, цей нюанс безпосередньо стосується ІП та організацій Санкт-Петербурга та Севастополя.

Постановка на облік

Фізичні особи – індивідуальні підприємці, а також юрособи, які потрапили під вимоги торговельного збору, повинні пройти реєстрацію у податковому органі як платники цього виду податку. Для цього обов'язково доведеться повідомити ІНФС про свій статус та особливості нарахування торговельного збору для свого бізнесу. Порядок реєстрації та зняття з податкового обліку з торговельного збору регламентовано ст. 416 НК РФ.

Крайній час для реєстрації платника торговельного збору – 5 днів із дня отримання користування об'єктом торгівлі.

Несвоєчасність карається адміністративною відповідальністю. У цей же термін слід письмово повідомляти про зміни у діяльності, які можуть вплинути на факт платежу або розмір збору, якщо такі зміни відбувалися.

Якщо не поінформувати податковий орган, то торговельний збір не можна буде вирахувати з податку на прибуток, ПДФО чи ​​суми єдиного податку при «спрощенні». У разі викривальних результатів інспекції доведеться сплатити не лише сам торговий збір та штраф за прострочення або роботу без здійснення обов'язкового платежу, а й усі передбачені податки на прибуток без жодних відрахувань. Штрафом оподатковуються і виявлені неправдиві відомості про податкову базу, тобто об'єкт реалізації, що спричинили недоїмки щодо цього збору.

Фахівці висловлюють думку, що такий підхід мотивує бізнесменів працювати з більшим прибутком, щоб не перераховувати до податкових коштів собі на збиток, адже торговельний збір сплачується безвідносно до фінансового підсумку торгівлі.

Куди подавати повідомлення

Повідомлення має потрапити до податкової за місцем розташування торгового об'єкта, що обкладається платежем, що обговорюється. Можливі складнощі, які можуть бути викликані цією вимогою, та способи їх вирішення наводимо нижче:

1. Чинних об'єктів для торгівельної діяльності кілька: потрібно вказати інформацію окремо про кожного з них.
2. Декілька далеко розташованих один від одного торгових точок належать до юрисдикції різних податкових: повідомлення достатньо подати до того відділення, за яким закріплений перший з перерахованих об'єктів, не забувши вказати інформацію про інші (див. п.1).
3. Майно знаходиться у підвідомчому торговому збору регіоні, а реєстрація підприємця належить до іншого міста: повідомлення треба доставити до інспекції, яка відповідає за район розташування торговельного майна.
4. Використовуються лише засоби торгівлі, що переміщуються: реєстрація проводиться за адресою ІП або юридичною адресою організації.
5. Реєстрація підприємця відноситься до одного з трьох місць, що підтримують платіж торговельного збору, а діяльність він веде до інших населених пунктах: торговий збір платити не потрібно, як і реєструватися з цього приводу у податковій

Форма повідомлення

Інформувати ІНФС потрібно не у формі простої заяви, а на спеціально розробленому бланку, затвердженому листом Міністерства фінансів РФ від 10 червня 2015 № ГД-4-3/10036. До нього вноситься обов'язкова інформація:

• дані про нового платника (форма господарювання, назва компанії або ПІБ індивідуального підприємця, контакти, реквізити);
• вид діяльності бізнесмена, його код з КВЕД;
• назву об'єкта, з якого відбувається торгівля;
• його місцезнаходження (точна адреса);
• дані про право здійснювати торгівлю (номер дозволу, право власності на стаціонарну точку тощо);
• порядок розрахунку суми платежу;
• пільга (якщо вона застосовна).

ДОВІДКА!Форма повідомлення для податкової реєстрації, внесення змін до певних показників або зняття з обліку однакова: треба лише поставити позначку у передбаченому для цього вікні у верхній частині рекомендованого бланку.

Фіскальні органи, прийнявши повідомлення від підприємця, підтверджують це видачею йому спеціального свідоцтва (п. 3 ст. 416 НК РФ), яке підприємець отримає протягом 5 робочих днів.

Будь-який вид повідомлення у бізнесменів є можливість складати в електронній формі, скориставшись сервісом сайту ФНС Російської Федерації, та доставити його до податкового органу через інтернет або безпосередньо у паперовому варіанті.

Коли оплачувати збір

Цей платіж призначається поквартально, а отже, відноситься до квартальних показників. Заплатити його необхідно до 25 числа наступного за останнім днем ​​звітного кварталу місяця. Якщо кінцева дата виробництва платежу випадає вихідний, закон дозволяє її пересунути наступного дня.

Дати, щодо яких ведеться обчислення:

• початок оподаткування торговим збором – зафіксована дата, коли вперше з початку кварталу використовувався торговий об'єкт;
• дата припинення обов'язків платника даного збору(Зняття з податкового обліку з цього виду платежів) – день, коли підприємець перестає вести діяльність, зазначену у його податковому повідомленні.

Як розрахувати суму збору

Показник торговельного збору підприємцю ставиться за провину обчислити самому для кожного торговельного об'єкта, який був застосований протягом кварталу для торгівлі хоча б один раз. Податковий кодексвизначає максимально допустимі ставки збору. Конкретні умови для сплати приймає міська влада Москви, Санкт-Петербурга і Севастополя, у своїй виходити ліміт, встановлений НК РФ, де вони правомочні. Максимальний розмір ставки, що зумовлює її ліміт, визначається такими величинами, як:

• тримісячна вартість патенту на роздрібну торгівлю відповідним товаром;
• вид торгової діяльності (є обмеження за певними способами її організації);
• площа торгової точки-об'єкта (якщо торгове приміщення займає площу понад 50 кв. м, то ставка торговельного збору обчислюється за метражем на кожному окремо взятому торговому місці).

Обчислюється сума, призначена до сплати, типовим для податкових платежів методом: законодавча ставка множиться на показник величини бази.

∑ торговельного збору = З торговельного збору х Х фізич.

• З торговельного збору - ставка, прийнята для торговельного збору даним муніципальним законодавством (або максимальна відповідно до НК РФ);
• Х фізич. – основа податкового збору – фізична характеристика торгового объекта.

Базою даного податку, як говорилося вище, є фізичні характеристики рухомих чи нерухомих майнових активів, з допомогою яких бізнесмен здійснює торгівлю. Як профільної фізичної характеристики виступає площа торгової точки, зали, магазину, роздрібного ринку тощо, подана у реєстраційних документах (підпункт 5 пункту 3 статті 346.43 НК РФ).

ДОВІДКА!Максимальною податковою ставкою, яка може стати основою розрахунку торговельного збору, є сума в 550 руб. / кв. м., що множать на щорічний коефіцієнт-дефлятор.

Конкретні ставки торговельного збору

Ставки відрізняються за містами та за характеристиками бази оподаткування. Наведемо дані тих міст, де діє закон про обов'язки торгового збору.

Владою Москви встановлено граничні щоквартальні ставки торговельного збору:

• за об'єкти без торгового залу, і навіть нестаціонарні торгові точки – 92 900 крб.;
• за торговельні зали площею до 50 кв. м - 68 820 руб.;
• за кожен квадратний метр залу площею понад 50 кв.м, як і за площу складу, з якого опускаються товари - 1375 руб.;
• за кожний кв. м роздрібного ринку – 550 руб. (Ця сума однакова для всіх трьох міст).

У Санкт-Петербурзі діють трохи менші межі:

• за стаціонарні об'єкти без торгового залу та «рухомість» - 41 130 руб.;
• за дрібні торгові приміщення менше 50 кв. м - 38 200 руб.;
• за метраж великих приміщень, як і за площу складу - 765 руб. / кв. м.

Севастополь відрізняється найнижчими лімітами на торговельний збір:

• за нестаціонарні та не мають залів об'єкти торгівлі - 9290 руб.;
• за невеликі приміщеннядо 50 кв. м. - 7740 руб.;
• за метраж складів та великих приміщень для торгівлі – 155 руб./кв. м.

• підприємцям, які використовують торгові автомати;
• на ярмарках вихідного дня чи присвячених певному виду товарів;
• з окремих торгових точок на роздрібних ринках;
• представникам, які торгують «на рознесення» всередині автономних, казенних чи бюджетних установ;
• федеральної пошти.

Приклад обчислення максимальної суми торговельного збору

Стаціонарне торгове приміщення (павільйон прохолодних напоїв) знаходиться у м. Севастополь, його площа становить 90 кв. м, що перевищує законодавчо зазначену межу 50 кв. м. Ставка за кожен квадратний метр торгового залу, більшого за 50 кв.м, у Севастополі найнижча і складає всього 155 руб. Патент на роздрібну торгівлю безалкогольними напоями на тримісячний термін коштує 27 000 руб. Таким чином, максимальна сума, сплачена щокварталу як торговельний збір, може становити 27 000 / 155 х 90 = 15 677 руб. Якщо влада Севастополя збільшить або зменшить вартість патенту на роздрібну торгівлю, то максимальна сума торгового збору також зміниться.

Чим загрожує несплата податкового збору

Податковий Кодекс гарантує серйозні грошові штрафи для бізнесменів, які нехтують перерахуванням цього платежу, що роблять це невчасно чи не потрібному розмірі, а також припускаються помилки у обчисленні розмірів збору. На совісті здійснюють торгівлю також і своєчасне і безпомилкове повідомлення органів ІНФС про старт застосування торговельного об'єкта, його характерні показники та зміни, що з'являються. Відповідальність, яка загрожує платникам у разі виявлення порушень, встановлена ​​законом у таких сумах:

• за прострочення в реєстраційному обліку платників торговельного збору недбайливий підприємець, який все ж таки продовжує торгівлю, заплатить 10% від суми прибутку за розрахунковий квартал з оподатковуваного торгового об'єкта, але не менше 40 тис. руб.;
• ІП або організація не зареєструвалися взагалі - штраф може становити 10 000 руб.;
• якщо через недостовірні дані, які підприємець простовив у повідомленні, сума сплати вийшла меншою за належну, порушник заплатить 20% від суми збору, що належить, а якщо буде доведена не помилка, а умисел – то 40%.

ВАЖЛИВО! Нарахування штрафів і пені не скасовує зобов'язання зі стягування самого збору - держава в особі податкових органів не повинна недоотримати кошти, що покладаються за законом.

Торговий збір в асоціації з оподаткуванням

Федеральні закони регламентують особливе співвідношення торговельного збору та інших фіскальних оплат. На розмір внесеного торговельного збору можуть бути знижено податки, якими оподатковуються доходи (ПДФО для індивідуальних підприємців та податок на прибуток або єдиний податок для «спрощенців» – для організацій). Звісно, ​​це припустимо лише за своєчасної реєстрації.