Держава з метою збільшення зайнятості населення йде назустріч малому бізнесу шляхом зниження податкового та адміністративного навантаження.

Розглядаючи варіант відкриття власної справи, постає питання, хто належить до суб'єктів малого підприємництва?

Законодавчі засади

Суб'єктом малого бізнесу може бути комерційне підприємство чи індивідуальний підприємець із метою - отримання прибутку.

Організації, що належать до суб'єктів малого підприємництва, поділяють на кілька категорій:

• ведення селянського, фермерського господарства;
• сільськогосподарські кооперативи;
• виробничі кооперативи;
• господарське партнерство.

Формування, які не підпадають під поняття малий бізнес:

• муніципальні та державні товариства;
• некомерційні товариства.

Статистика

На сьогоднішній день у Реєстрі МП зареєстровано понад 257 тисяч тих організацій, які належать до суб'єктів малого підприємництва, з них індивідуальних підприємцівпонад 30 тисяч.

Критерії, що дозволяють розцінювати підприємство як мале

Основні вимоги при віднесенні бізнесу до категорії малого – чисельність найманих працівниківта розмір доходу.

Для малих підприємств середньооблікова чисельність найманих працівників не повинна перевищувати 100 осіб. Якщо йдеться про мікробізнес, то співробітників має бути не більше ніж 15.

Максимальна сума виручки за 1 рік, без урахування ПДВ, не може перевищувати 800 млн. рублів, нижня планка– 400 млн рублів. Якщо мова йдепро мікробізнес, то виторг повинен бути від 60 до 120 млн рублів.

Частка у статутному капіталі малого підприємства інших організацій, які не підпадають під це визначення, не повинна перевищувати 49%.

Для індивідуальних підприємців такі самі критерії визначення категорії бізнесу. Якщо ІП немає у штаті співробітників, то категорія МП визначається лише за розміром виручки. Підприємці, які обрали патентну системуоподаткування однозначно відносять до категорії малого підприємства.

Виникає логічне питання – чи належать ТОВ до суб'єктів малого підприємництва? Так, відносяться, якщо відповідають вищеописаним критеріям.

Коли втрачається статус МП?

Навіть якщо підприємство перевищило граничний ліміт за виручкою або кількістю співробітників, то статус малого підприємства ще не буде втрачено протягом 3 років. Наприклад, якщо ліміт за виручкою було перевищено у 2015 році, то перейти на загальну систему доведеться лише у 2018 році.

Реєстр суб'єктів

До суб'єктів малого підприємництва належать особи, внесені до Єдиний реєстр. Ознайомитись з даними можна на сайті податкової служби. Всі відомості потрапляють туди автоматично під час реєстрації підприємства та подання податкової звітності. Після внесення до Реєстру малі підприємства більше не зобов'язані підтверджувати свій статус, як раніше, коли доводилося подавати фінансову звітність та звіт за середньообліковим складом.

У вільному доступі можна дізнатися такі відомості:

• найменування та організаційно-правову форму підприємства;
• категорію, тобто підприємство є малим, середнім чи мікро;
• КВЕД;
• наявність ліцензій.

Якщо раптом немає інформації, чи організація до суб'єктів малого підприємництва, чи вона не відповідає дійсності, то така особа повинна подати заявку оператору Реєстру, щоб дані були перевірені та внесені відповідні зміни.

За бажання самого суб'єкта малого бізнесу до реєстру можуть вноситися інші відомості, наприклад, про продукцію, що виробляється, чи співпрацює підприємство з державними органами та свої контактні дані.

Переваги статусу МП

Для тих, хто належить до суб'єктів малого підприємництва, передбачено певні пільги. Держава таким чином намагається вивести з тіні бізнес, знизити витрати на допомогу з безробіття, створити нові робочі місця, покращити клімат для розвитку інновацій. Природно, що найпростіший шлях до досягнення цієї мети - це спрощення процедури реєстрації, зниження адміністративного тиску з боку державних органівта зменшення податкового навантаження.

Преференції для МП:

1. Пільгове оподаткування. Це спеціальні режими, ЕНВД, ПСН, УСН чи ЄХСН. Місцева влада має право на встановлення мінімальних ставок. Наприклад, якщо УСН лише на рівні держави встановлено у вигляді 6%, то місцева влада вправі знизити податку до 1%. Якщо індивідуальний підприємець реєструється вперше, то регіональна влада може звільнити таку особу від сплати податків на строк до 2 років.
2. Фінансові пільги. На рівні держави передбачені гранти та безоплатні субсидії. Грошові коштиможуть видаватися під часткове погашення за лізинговими договорами чи участь у виставкових заходах. Програми діють до 2020 року.
3. Адміністративні послаблення. Такі переваги у вигляді спрощеної системи ведення бухгалтерського облікуі касової дисципліни. Передбачаються наглядові канікули, то його обмежується кількість та періодичність перевірок. Існує і державна квота у розмірі 15% від усіх замовлень, тобто у ці відсотки потрапляють МП.

Для мікропідприємств цього року передбачено додаткові пільги, такі особи можуть відмовитися від практики прийняття локальних документів, наприклад, не потрібно створювати правила внутрішнього трудового розпорядку або складати графіки змінності. Однак такі умови доведеться внести до трудового договору з кожним співробітником. Якщо бізнес втрачає статус мікропідприємства, то створити всі локальні документи воно має за 4 місяці.

Перевірки

До суб'єктів малого та середнього підприємництва належать підприємства, до яких застосовуються скорочені терміни проведення перевірок. Кожен контролюючий орган немає права перевіряти суб'єкт МП понад 50 годин на 12 місяців. Для мікропідприємств взагалі мінімальний термін – не більше 15 годин на рік.

Підприємства, які потрапляють до категорії МП, мають право на податкові канікули, що діють до кінця 2018 року. Однак такі послаблення діють лише щодо планових перевірок. Якщо на підприємця надійшла скарга з інформацією про порушення законодавства, то до такої особи прийдуть органи контролю для уточнення отриманих даних.

Відповідальність

Не варто забувати, що навіть ті, хто належить до суб'єктів малого підприємництва, несуть відповідальність за свої неправомірні діяння. Якщо підприємець чи інше мале підприємство порушить вимоги та умови, передбачені ліцензією чи дозволом на провадження певного виду діяльності, то буде наступна відповідальність:

• Винесення попередження та накладення адміністративного штрафу до 2 тис. рублів. Цей захід передбачений для громадян.
• Штраф для посадових осіб передбачений вище – до 4 тис. рублів.
• Для юридичних осіб – до 40 тис. рублів.

Вищі штрафні санкції передбачені тим випадків, коли порушення вважатимуться грубим. Хоча законодавством не передбачаються критерії визначення грубої провини. По суті, такі порушення мають передбачатись ліцензійними правилами.

Також передбачаються адміністративні штрафи і для тих осіб, хто належить до суб'єктів малого підприємництва, але провадить певну діяльність без дозвільних документів. Обсяг покарання у разі менше, але якщо такі дії продовжуються і можуть кваліфікуватися як грубі, це вже інший порядок цифр. Наприклад, за відсутній дозвіл на той вид діяльності, який обов'язково підлягає отриманню такого документа для підприємців, передбачає штраф до 20 тис. рублів із призупинення діяльності на строк до 90 діб.

Потенціал

Економічний спад не найкраще позначився на суб'єктах малого бізнесу, тому без підтримки з боку держави кількість робочих місць лише скорочуватиметься, знову підприємці йтитимуть у «тінь». Тому дуже важливо, щоб законодавець не лише декларував допомогу, а й справді допомагав, субсидував сплату відсотків за кредитними договорами та давав великі обсяги для МП при державних закупівлях.

Суб'єкти малого підприємництва- хто це? Кого можна віднести до малих підприємств, яким критеріям має відповідати організація чи ІП, якими пільгами та перевагами вони користуються?

Існує Федеральний закон №209-ФЗ від 24.07.2007, який встановлює, що таке суб'єкт малого підприємництва, які критерії дають змогу підприємству назвати малим.

Відповідно до закону, суб'єкти малого підприємництва – це організації та ІП, для яких виконуються умови критерії, зазначені у ст.4 закону №209-ФЗ.

Три критерії віднесення підприємства до малих підприємств

Критерій 1: Частка участі у статутному капіталі

Частка участі РФ, суб'єктів РФ, МО, іноземних громадян та організацій, а також благодійних та інших фондів, громадських та релігійних організаційу статутному капіталі організація має перевищувати 25%.

Частка участі іншого підприємства, яке не є малим, у статутному капіталі не повинна перевищувати 25%.

Критерій 2: Середня чисельність працівників

За минулий календарний рік організації чи ІП має перевищувати 100 людина, якщо чисельність менше 15 людина – це мікропідприємство.

Якщо середня чисельністьпрацівників від 101 до 200 осіб, організація чи ІП визнається середнім підприємством.

Середня чисельність працівників включає всіх працівників, які працюють за трудовим договорам, а також договорами цивільно-правового характеру та за сумісництвом.

Критерій 3: Виторг від реалізації товарів, послуг

Виручка (або залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів) не повинна перевищувати граничних значень, встановлених Постановою Уряду РФ від 9 лютого 2013 року №101 «Про граничні значення виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) для кожної категорії суб'єктів малого та середнього підприємництва ».

Виручка вважається за попередній календарний рік без урахування.

• Виторг до 60 млн. руб. - Граничне значення для мікропідприємств.
• Виторг до 400 млн. руб. - Граничне значення для малих підприємств.
• Виторг до 1000 млн. руб. – для середніх підприємств.

1-2 розділ

Малий бізнес- бізнес, що спирається на підприємницьку діяльність невеликих фірм, малих підприємств, які формально не входять до об'єднання.

Малий бізнес(або мале підприємництво) - це сектор економіки, що включає індивідуальне підприємництво і невеликі приватні підприємства.

До суб'єктів малого підприємництвавідносяться внесені до єдиного державного реєстру юридичних осіб споживчі кооперативи та комерційні організації (за винятком державних та муніципальних унітарних підприємств), а також фізичні особи, внесені до єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців та здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи (далі - індивідуальні підприємці), селянські (фермерські) господарства, що відповідають наступним умовам, наведеним нижче.

Діяльність суб'єктів малого бізнесуу Росії регулюється прийнятим 24 липня 2007 року Федеральним законом 209-ФЗ "Про розвиток малого та середнього підприємництва в Російської Федерації", в якому зазначені критерії віднесення підприємства до малого та середнього бізнесу:

ОБМЕЖЕННЯ ПО ВИРУЧКУ

Відповідно до постанови Уряду Російської Федерації від 22 липня 2008 р. N 556, з 1 січня 2008 р. малих підприємстввстановлено граничне значення виручки від товарів (робіт, послуг) за попередній рік не враховуючи податку додану вартість - 400 млн. карбованців.

ОБМЕЖЕННЯ ЗА ЧИСЛІВОСТІ ПРАЦІВНИКІВ

Середня чисельність працівників за попередній календарний рік для малихпідприємств не повинна перевищувати сталюдина включно.

ОБМЕЖЕННЯ ЗА СТАТУСОМ

Частка зовнішньої участі в капіталі не повинна перевищувати 25%

Для юридичних осіб - сумарна частка участі Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних утворень, іноземних юридичних осіб, іноземних громадян, громадських та релігійних організацій (об'єднань), благодійних та інших фондів у статутному (складеному) капіталі (пайовому фонді) зазначених юридичних осіб має перевищувати двадцять п'ять відсотків (за винятком активів акціонерних інвестиційних фондів та закритих пайових інвестиційних фондів), частка участі, що належить одній чи декільком юридичним особам, які не є суб'єктами малого та середнього підприємництва, не повинна перевищувати двадцять п'ять відсотків(дане обмеження не поширюється на господарські товариства, діяльність яких полягає у практичному застосуванні (впровадженні) результатів інтелектуальної діяльності (програм для електронних обчислювальних машин, баз даних, винаходів, корисних моделей, промислових зразків, селекційних досягнень, топологій інтегральних мікросхем, секретів виробництва) -хау), виняткові права на які належать засновникам (учасникам) таких господарських товариств – бюджетним науковим установам або створеним державними академіями наук науковим установам або бюджетним освітнім установам вищої професійної освіти або створеним державними академіями наук освітнім установам вищої професійної освіти).

http://www.vdcr.ru/important/terminology/small-business.html

Поняття малого бізнесу в Росії

Мінімальний бізнес – це підприємницька діяльність, виконувана суб'єктами ринкової економіки за певно встановлених умов. Вони можуть бути встановлені законом, державними органами чи іншими представницькими організаціями.

Саме поняття «малий бізнес», «підприємництво» безліч наукових працьвизначає як діяльність, що виконується групою осіб, чи підприємство кероване одним власником. Світова практика показує, що основним показником, насамперед є середня чисельність зайнятих на підприємстві працівників звітний період. Їх відносять до суб'єктів малого підприємництва, що є основою підприємств різних організаційно-правових форм.

Є кілька критеріїв, основу яких підприємства відносять до сфери малого підприємництва:

кількість персоналу для підприємства;

величина статутного капіталу;

сума активів;

обсяг прибутку (доходу, обороту).

24 липня 2007 року набрав чинності Федеральний закон про розвиток малого та середнього підприємництва в Російській Федерації № 209-ФЗ. Суб'єктами малого бізнесу стали визначати комерційні підприємство, у статутному капіталі яких частка суб'єктів РФ, громадських та релігійних організацій, благодійних та інших фондів не повинна перевищувати 25%. Якщо частка належить одному або декільком юридичним особам, які не були учасниками малого бізнесу, середня чисельність працівників за звітний період не перевищує граничного рівня, так само не має бути більше 25%.

у галузі народного господарства(Промисловості) - 100 осіб;

у будівництві – 100 осіб;

у транспортній сфері – 100 осіб;

в аграрному (сільському) господарстві – 60 осіб;

у науково-технічній галузі – 60 осіб;

в оптова торгівля- 50 осіб;

у побутовому утриманні та у роздрібній торгівлі населення - 30 осіб;

в інших галузях та при виконанні інших видів діяльності – 50 осіб.

Учасниками малого бізнесу можуть виступати фізичні особи, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи-індивідуальні підприємці, про це йдеться у Федеральному законі РФ «Про державної підтримкималого підприємництва Російської Федерації».

Під підприємництвом розуміють - особливий вид економічної активності (розумна діяльність, спрямована на отримання прибутку), в основі якої лежить самостійна ініціатива, відповідальність та нововведення у підприємницькій ідеї.

Як правило, початковий етап особливого виду економічної активності пов'язаний лише з ідеєю (результат розумової діяльності), яка надалі має набути матеріальної форми. У цьому вся основна роль малого підприємництва.

Наявність інноваційного моменту одна з особливостей малого підприємництва, бізнесу. Це може бути виготовлення нового товару, створення нового підприємства або зміна профілю діяльності. Впровадження нових методіворганізації виробництва, Інша система управління, якість, нові технології – це важливі інноваційні моменти.

Ця модель економіки створює необхідну атмосферу конкуренції, здатну створювати нові робочі місця, миттєво реагувати на будь-які зміни в ринковій кон'юнктурі, заповнювати ніші у сфері споживчої і бути головним джерелом формування середнього класу, відповідно збільшувати соціальну базу проведених реформ.

По-перше, забезпечує високу ефективність, за рахунок необхідної мобільності, створює глибоку класифікацію та кооперацію в умовах ринку. По-друге, він вміє не лише заповнювати ніші, які формуються у споживчій сфері, а й досить швидко окупати їх. По-третє, робити атмосферу явної конкуренції. По-четверте, це найважливіше і головне, без чого ринкова економіка в принципі не можлива, він створює потрібну атмосферу і дух підприємництва.

Важливість підприємництва полягає і в тому, що поки малі підприємства ведуть жорстоку конкурентну боротьбу за виживання на ринку, вони змушені постійно розвиватися, удосконалюватися та адаптуватися до поточних умов ринку, адже для того, щоб вижити, потрібні кошти на існування, і вони зобов'язані бути краще за інших, щоб отримувати максимальний прибуток.

У масштабах Росії сучасна ринкова структура економіки передбачає 10-12 мільйонів підприємців малого бізнесу, але, на жаль, налічується лише 300-400 тисяч. З чого видно, що як особливий сектор у ринковій економіці мале підприємництво ще повністю сформувалося, і це означає, що його потенціал порожниною не використовується.

Класичними завданнями визначається роль малого бізнесу, які у розвинених країнах малий бізнес вирішує сам. Насамперед – це розвиток здорового конкурентоспроможного середовища в економіці, що відтворюють сильні стимули в мотивації для більш раціонального використання знань, умінь, працьовитості та енергії населення. А це дозволяє більш активно розробляти та застосовувати наявні ресурси, матеріальні, організаційні, технологічні та кадрові. Пом'якшення коливань економічної кон'юнктури за допомогою особливого механізму збалансування попиту та пропозиції. Створення якісної системи організаційних, виробничих та побутових послуг. Сформувати більше нових робочих місць, створення важливого прошарку суспільства, якого як середній клас. Введення нових форм організації, виробництва фінансування та збуту. Розвиток інноваційного потенціалу економіки.

Процвітання малого бізнесу дає стимуляцію для економічного зростання, сприяє різноманітності та насичення місцевих ринків, до того ж дозволяє відшкодувати витрати ринкової економіки, такі як кризові явища, кон'юнктурні коливання, безробіття.

Малий бізнес має великі можливості для оптимізації шляхів розвитку суспільства та економіки загалом. Відмінною рисою малого підприємництва є безперервне прагнення використання ресурсів всіх видів, постійне прагнення збільшення їх кількості та якості, забезпечення найбільш доцільних пропорцій даних умов. На практиці це виглядає так: на малому підприємстві не може бути надлишок сировини, обладнання, що не використовується, зайвих працівників. У досягненні найкращих показників економіки загалом, ця обставина одна із найважливіших чинників.

При існуючих жорстких обмежувальних критеріях співвідношення підприємств до малих, мале підприємництво є антимонопольним. В умовах ринкової економіки ця відмінна риса малого бізнесу, здійснює свою позицію на підтримку конкурентного середовища.

Має сенс особливо вказати на регіональну спрямованість малого підприємництва. У регіоні реальною базою ринкової економіки є мінімальна економіка. До місцевого бюджету малий бізнес приносить дуже важливий за значенням дохід. Найчастіше малі підприємці дуже зацікавлені у інтенсивному та плідному співробітництві з місцевими органами влади, т.к. Основні проблеми у розвитку малого підприємництва пов'язані з вирішенням деяких питань регіонального та місцевого значення.

Структура малого бізнесу

Виходячи з напряму та змісту підприємницької діяльності, Вкладення капіталу в об'єкти та отримання певних результатів, узгодженість підприємницької діяльності з основними стадіями виробничого процесу, відрізняють деякі види індивідуального підприємництва:

Виробниче. Якщо підприємець, використовує як виконання деякі предмети чи знаряддя праці, виготовляє продукцію, виробляє товари, надає послуги (юридичні, бухгалтерські, побутові та інші), деякі види робіт, надає інформацію, займається творчою діяльністю та багатьом іншим, що не спричинить за собою загрозу життю та здоров'ю громадян, та здійснює подальший продаж (реалізацію) покупцям, споживачам, торгівельним організаціям. Такий вид підприємництва називається виробничим.

Комерційно-торгове. Оскільки продукцію (товари), що виготовляється, треба реалізовувати (продавати) або змінювати на інші види продукції (товарів). Відповідно, виробниче підприємництво тісно пов'язане з бізнесом у сфері обігу. Як другий основний вид російського підприємництва, комерційно-торговельний бізнес має розвиватись великими темпами.

Фінансово-кредитне. p align="justify"> Особливою формою комерційного підприємництва є фінансове підприємництво. Як предмет купівлі продажу можуть виступати національні гроші (російський рубль, американський долар та ін), цінні папери (акції, вексель, банківський сертифікат та інші), що продаються підприємцем або даються покупцю в кредит. У фінансових угодах, як-от продаж чи купівля іноземної валюти за рублі важливу роль займає непередбачуване коло операцій, що охоплює всю різноманітність обміну та продажу грошей, чи інших видів коштів (іноземну валюту), обміну цінних паперів.

Посередницьке. Підприємництво, в якому бізнесмен сам не виробляє і не продає товар, виступаючи лише сполучною ланкою між продавцем і покупцем у процесі товарного обміну та фінансових операцій – називається посередництвом.

Стрий. Ряд дій підприємця у разі подій, що призводять до тяжких наслідків, матеріальних збитків, втрати майна, здоров'я, життя та інших видів втрат, які відповідно до законодавства та укладеного договору, гарантує страхувальнику відшкодування збитків, називається страховим підприємництвом. Для цього необхідно внести певну плату та скласти договір страхування. Важливість страхування полягає в тому, що, отримуючи страховий внесок, підприємець сплачує страховку лише за певних обставин, описаних у договорі. Можливість виникнення страхових випадків практично дуже велика, тому отримана оплата утворює підприємницький доход.

Інтенсивність розвитку бізнесу у сучасної Росії, одна із найважливіших показників. На підтвердження цього безперервні поправки в законодавстві, спрямовані насамперед на сприятливі умовидля незалежного розвитку малого бізнесу та середнього підприємництва.

Майбутнє розвитку малого бізнесу багато чого обіцяє. Впровадження в експлуатацію новітніх технологій на виробництва сприятиме щорічному збільшенню обсягів виробництва, створення нових робочих місць та зростанню кількості суб'єктів малого підприємництва.

http://mbgar.ru/malyj-biznes.html

Розвиток малого та середнього бізнесу у різних галузях є одним із основних джерел економічного зростання держави, і без його участі неможливо побудувати інноваційну економіку. У економічно розвинених країнах малий та середній бізнес відіграє дуже важливу економічну та соціальну роль, і частка таких фірм там становить приблизно 70–80% від загальної кількості організацій.

За минулі роки реформ у Росії малий і середній бізнес довів свою ефективність і суспільну корисність, навіть попри минулі кризи 1998 року й світової фінансової кризи 2008 року. І в сучасних умовахмодернізації економіки він відіграватиме таку ж істотну роль, як і в багатьох розвинених країнах.

http://www.creativeconomy.ru/articles/11515/

Малий та середній бізнес (МСБ) наприкінці 2000-х років став об'єктом підвищеного інтересу держави. У 2008 р. було створено спеціальну комісію при Уряді Росії, яку зараз очолює перший віце-прем'єр І.І. Шувалов. Аналогічні органи почали створюватися у регіонах. Президент країни став більш менш регулярно проводити наради щодо політичних та економічних аспектів розвитку МСБ. На одному з них Д.А. Медведєв навіть заявив, що «без малого та середнього бізнесу наша країна не має майбутнього» 1 .

Активність держави щодо розвитку МСБ частково відбиває прагнення влади підвищити ефективність економіки з допомогою малих та середніх підприємств. Хоча аналогічні заходи неодноразово вживалися в минулому, значимість МСБ для країни ще невелика. Його частка у російському ВВП становить 21%, тоді як у ЄС, розвинених азіатських країнах, навіть державах МЕРКОСУР цей показник перебуває у діапазоні від 40 до 70%. Тенденція підтримки МСБ державою й у багатьох країн. За даними Світового банку, за період 2005–2006 років у 112 країнах світу було проведено 213 стимулюючих реформ у цій сфері.

Заходи щодо збільшення ролі МСБ у російській економіці мали частково й конкретну антикризову спрямованість. Держава хотіла через підтримку малого та середнього підприємця вирішити деякі поточні соціально-економічні проблеми, що загострилися в умовах кризи 2008-2009 років. Можливо, російський уряд враховував висновки Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), згідно з якими країни, в яких частка малого та середнього бізнесу становить 60–70% ВВП, ефективніше долають кризи порівняно з тими, де ці показники менші.

Основних збитків вітчизняній економіці було завдано кризою 2008-2009 років внаслідок впливу на великі підприємства. МСБ у цих умовах мав низку «антикризових» властивостей. Малі та середні компанії більш гнучкі порівняно з великими корпораціями. Вони можуть оперативніше вносити зміни до цінової політики, асортименту продукції, змінювати постачальників, систему збуту, вбирати вивільнені трудові ресурси. У новітній російської історіїбули періоди, коли підприємництво сприяло досягненню соціально-економічної стабільності у державі під час криз. Наприклад, у 1990-х роках вирішенню проблем товарного дефіциту (і низки соціальних проблем) сприяли «човники» – підприємці-індивідуали, які закуповували товари за кордоном (у Китаї, Південній Кореї, Туреччині, Польщі) та перепродували їх на території СРСР.

Криза найчастіше сприймається як негативне явище. Разом з тим, він може стати підставою для початку нового етапу розвитку, висування нових ініціатив. Ця теза застосовується і до малого та середнього підприємництва. Криза як можливість для суб'єктів МСБ передбачає появу нових шляхів для входження до більш щільного економічного середовища, збільшення обсягів діяльності, виходу на нові ринки. Криза як загроза визначається нестачею кредитних ресурсів та ресурсів для розвитку, ризиків, пов'язаних із трудовими відносинами.

Аналіз можливостей та обмежень розвитку МСБ вимагає визначення його соціально-економічних характеристик та відмінних рис. У таких відноситься, по-перше, та обставина, що малі та середні підприємства роблять значний внесок у стабілізацію соціальної ситуації в країні, вирішуючи найбільш гострі проблеми, пов'язані з напруженістю в суспільстві (насамперед, питання зайнятості), не вимагаючи значних витрат з боку державного бюджету

По-друге, МСБ виробляє та постачає широкий спектр товарів та послуг, створює нові ринки, сприяючи розширенню асортименту товарів та послуг.

По-третє, малі та середні компанії сприяють підвищенню загальноекономічної ефективності, виступаючи як субпідрядник і постачальник великих підприємств. По-четверте, МСБ сприяє зниженню трансакційних витрат взаємодії суб'єктів ринку, гнучко реагуючи зміни зовнішніх умов, мінливі запити та потреби клієнтських груп, забезпечуючи інформаційну відкритість та близькість до споживача. Окремо слід згадати про властивості малого бізнесу створювати та впроваджувати інновації та його роль у формуванні в суспільстві «духу підприємництва».

Економіка розвинених країн є дворівневу систему, один рівень якої складають великі компанії, а інший – малі та середні підприємства. Загальна ефективність визначається якістю функціонування кожного з цих рівнів. Великі (транснаціональні) компанії часто користуються підтримкою урядів, формують собі індивідуальне інституційне середовище з метою отримання конкурентних переваг на світових ринках. Такі компанії, в основному дотримуючись загальноекономічних правил, відхиляються від них за погодженням з державою, якщо не перешкоджають наднаціональні організації та інститути.

На відміну від великих, малі та середні підприємства розвинених країн забезпечують добробут більшості населення. Вони найчастіше діють на внутрішніх регіональних ринках, не маючи виходу та впливу на центральний уряд. Однак адекватні умови для розвитку МСБ створюються за рахунок ефективної державно-приватної взаємодії: уряди залучають компанії під час підготовки та зміни інституційного середовища.

Зазначені вище особливості притаманні МСБ у розвинутих країнах. У Росії вони набувають дещо інших обрисів.

(1) Одним з важливих факторів, Що впливає ефективність взаємодії держави з малим і середнім бізнесом у Росії, є нетривалий, якщо порівнювати з розвиненими країнами, період існування самого інституту підприємництва. Законодавчу базу для бізнесу на території нашої країни було закладено у 1987 р. з прийняттям законів «Про індивідуальну трудову діяльність» та «Про кооперацію в СРСР». Очевидно, що за більш ніж двадцятирічний період важко побудувати ефективну систему державно-приватної взаємодії. «Обтяжуючим» фактором послужило і те, що формування відносин влади та підприємництва супроводжувалося частою зміною соціально-економічних та політичних реалій в умовах незрілості бізнес-середовища.

Низька ефективність державно-приватної взаємодії на початковому етапіможна проілюструвати. Постановою Ради міністрів у 1987 р. було дозволено створити госпрозрахункові центри науково-технічної творчості молоді. За задумом передбачалося, що вони стануть основою інноваційного розвитку. Однак невдовзі центри відійшли від первісної орієнтації, зайнявшись різними формами комерційної діяльності, наприклад, перепродажем сировини закупленого за державною ціною. При цьому вони не сплачували податків лише відраховуючи частину доходу до місцевих фондів, які заохочували напівлегальну діяльність центрів такого роду.

Надалі чинниками, що перешкоджають розвитку підприємництва Росії, стала нерозвиненість правового середовища, відсутність необхідної інфраструктури, адміністративні бар'єри, кримінал, соціально-економічна нестабільність. Показово, що зростання кількості малих і середніх підприємств у країні відбувалося до 1994 року, а в наступний період їх кількість перебувала на рівні приблизно 1 мільйона. Наприкінці 1990-х років світова економічна кон'юнктура сприяла збільшенню інтересу влади до великого бізнесу, а не до малого та середнього. Відбувалося зміцнення позицій бюрократії, що поєднувалося із посиленням адміністративного тиску на мале та середнє підприємництво. На початку 2000-х років малий та середній бізнес опинився на периферії російської політикита економіки.

(2) Особливою рисою взаємодії влади з МСБ у Росії є «своїзм» – прагнення окремих представників малого середнього бізнесу сформувати собі індивідуальні умови під час роботи з чиновниками. Такі відносини, за яких загальні правилаІгри для МСБ порушуються на шкоду інтересам окремих гравців, суттєво обмежують можливості економічного зростання країни. По-перше, вони пригнічують змагальність та конкуренцію як фундаментальну властивість малого та середнього бізнесу. По-друге, створюють бар'єри для входу ринку нових учасників.

Формування цієї моделі є, очевидно, наслідком трансформаційного спаду вітчизняної економіки за умов, коли були обмежені можливості колективної участі суб'єктів МСБ у узгодженій взаємодії для отримання загальноекономічної вигоди. Кожен суб'єкт МСБ виживав самотужки. За низької якості інституційного середовища це вело до хибної практики «вирішення конкретних питань із конкретними чиновниками».

(3) Характерною рисою російського малого (переважно) та середнього підприємництва є «третя міра» його інноваційної функції. У США малих підприємств припадає половина інновацій, що патентуються. У Росії її малі підприємства – сфера «економічного виживання» значної частини населення. Інноваційність малого бізнесу в Росії полягають в активному впровадженні та адаптації іноземних технологій. Мале підприємництво виявляється своєрідною «губкою», яка вбирає та поширює на локальному рівні інновації, створені за кордоном. Слабкість інноваційної складової МСБ Росії пов'язана з тим, що «низькоінтелектуальна» діяльність у даному секторі (торгівля, громадське харчування) набагато менш ризикована і більш прибуткова. Друга причина слабкості «інтелектомісткого» бізнесу виникає через відсутність або слабкість відповідної інфраструктури.

(4) Як особливості вітчизняного МСБ можна назвати специфіку конкуренції. Розвиток конкуренції у підприємницькій середовищі між компаніями є істотною властивістю МСБ в економіці розвинених країн. У Росії МСБ робить слабкий внесок у формування конкурентного поля як «свого», так і спільного з великим бізнесом. Це пов'язано з тим, що, по-перше, діяльність корпорацій і підприємств перебуває у російській економіці у різних господарських нішах. По-друге, вітчизняні представники МСБ схильні використовувати неринкові методи конкуренції. Зокрема вітчизняні малі підприємства схильні орієнтуватися на ціни конкурентів, а не на попит.

Однією з визначальних у розвиток МСБ у Росії є соціокультурний чинник. Згідно з опитуваннями, частка бажаючих стати підприємцями в Росії становить не більше ніж 2% населення. Вочевидь, що це бажання безпосередньо визначає потенціал розвитку МСБ країни. Наприклад, у Сполучених Штатах охочих зайнятися бізнесом близько 70% населення. У цьому якщо частку малого підприємництва нашій країні припадає близько 14% ВВП, то США – близько половини. Очевидно, впливом геть бажання займатися підприємництвом надає як низька якістьінституційного середовища. За кордоном дух підприємництва разом із розвиненим індивідуалізмом багато в чому визначає велике прагнення людей займатися бізнесом. Загалом, за оцінками експертів розвиток російського малого підприємництва відбувається за моделлю, властивою країнам «ринків, що розвиваються».

На початку 2000-х інтерес влади до малого та середнього бізнесу відновився. Це було з тим, що російська економіка вичерпала резерви, у яких грунтувався економічне зростання попереднього періоду. На той час мале та середнє підприємництво перебувало поза інтересами політиків, проте погіршення економічного становища країни потребувало пошуку та використання додаткових ресурсів для підйому економіки. Крім скорочення частки малоефективної державної власності та іноземних інвестицій, як заходи щодо подолання важких соціально-економічних умов розглядалося стимулювання розвитку малого та середнього бізнесу.

За дотримання певних умов організації та ІП можуть бути віднесені до суб'єктів малого або середнього підприємництва (далі - ШМД). Критерії, актуальні для товариств з обмеженою відповідальністю (ТОВ), наведено у таблиці (ч. 1, пп. «а» п. 1, п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закону від 24.07.2007 N 209- ФЗ, п. 1 Постанови Уряду РФ від 04.04.2016 N 265).

Зміна категорії ШМД (середнє, мале або мікропідприємство) можлива в тому випадку, якщо в організації не буде дотримуватися умов про доходи або середньооблікову чисельність працівників протягом 3 календарних років поспіль (ч. 4 ст. 4 Закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ ). Тобто вперше категорія може бути змінена лише у 2019 році, якщо суб'єкт у 2016–2018 роках. не укладатиметься у зазначені вище ліміти (Лист ФНП від 07.09.2016 N СД-4-3/16672@).

Підприємці - ШМД

Категорія ШМД для індивідуальних підприємців визначається за середньообліковою чисельністю працівників та сумою отриманого доходу від підприємницької діяльності. За відсутності працівників значення має лише прибуток ІП (ч. 3 ст. 4 Закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ). Граничні значення встановлені такі самі, як і для ТОВ ().

Акціонерні товариства - ШМД

Акціонерне товариствотакож може бути суб'єктом малого чи середнього підприємництва. Для цього, по-перше, воно має потрапляти до однієї з категорій за показниками середньооблікової чисельності працівників та доходу (п. 2, п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Закону від 24.07.2007 N 209-ФЗ). А по-друге, у нього має дотримуватися одна з умов, перерахованих у

Щоб ухвалити рішення про вибір форми ведення власного бізнесу, треба знати про всі типи пільг, які чинне державне регулювання надає різним видам підприємств.

Для бізнесу, який можна зарахувати до малих підприємств, надаються податкові та інші пільги, надається дозвіл застосовувати спрощений порядок бухгалтерської звітності.

Для початку бухгалтеру треба знати, що мале підприємство є не окремою організаційно-правовою формою, а сукупністю бізнес-критеріїв:

• розміру доходу,
• чисельності працівників,
• частки участі у статутному капіталі підприємства Росії, областей країни, муніципальних утворень.

Мале підприємство – критерії віднесення

Малі підприємства, зазвичай, створюються у вигляді ТОВ. До малих підприємств, відповідно до необхідних вимог, належать також ІП та КФГ.

Аспекти, за якими бізнес визнається малим, нерідко змінюються. У 2008 році відбулися останні на сьогодні зміни. Пов'язане з економічною політикою держави та рівнем інфляції.

Так у 2014 році організація буде визнана малою, якщо:

1. держчастка участі у її статутному капіталі не вище 25%;
2. вона не утворена під час реорганізації чи приватизації держпідприємства;
3. прибуток від виробництва або надання послуг за рік не вище 400 мільйонів рублів;
4. середня кількість працівників підприємства за минулий рік – не більше ніж 100 осіб.

Критерії визначення обсягу прибутку визначає, зазвичай, НК РФ. При розрахунку кількості працюючих враховують усіх співробітників, у тому числі прийнятих за цивільно-правовими договорами та у філіях.

Знову сформоване юридична особаможе бути поставлено на облік в інспекції як мале підприємство відразу після створення та протягом року з моменту створення (за умови відповідності критеріям щодо доходу та чисельності працівників).

Діючий же бізнес повинен відповідати вищезгаданим критеріям не менше 2 років поспіль, що передують році подання заявки.

Нові організації повинні подати заявку протягом місяця з моменту своєї реєстрації, які існують – не пізніше 31 грудня цього року, щоб мати шанс скористатися пільгами з 1 січня нового року.

Мале підприємство може вибрати для застосування як звичайну форму оподаткування, так і УСНО чи ЕНВД

Крім того, мале підприємство може обрати і систему сільськогогосподарського оподаткування (ЕСГН), якщо відповідає вимогам до бізнесу, а виробництво сільськогосподарської продукції є для нього основним видом бізнесу.

Пільги для малого підприємства

Держава допомагає малому бізнесу численними пільгами.

Як правило, адміністрації міст надають пільгові ставки на оренду приміщень у міста, пільги з регіональних податків та зборів.

Будь-який суб'єкт федерації має право сам ухвалити рішення, з яких із закріплених його податках він надасть пільги малому бізнесу.

Що ще важливо, малі підприємства мають право на прискорену амортизацію базових фондів (верстатів, нерухомості, іншого обладнання), що дозволяє знижувати загальний обсяг оподаткування.

Існують і пільги з податку додану вартість лізингових угод.

Для малого підприємництва існує спрощена система викупу нерухомості, що орендується, встановлена ​​ФЗ №159-ФЗ.

Податки малі підприємства сплачують відповідно до гол. 26.2 НК РФ, якщо ними було обрано саме цю систему. Як зазначалося вище, мале підприємство може залишитися і на загальної системиоподаткування.

Це важливо в тих випадках, якщо контрагент наполягає на необхідності працювати з платником ПДВ та частково зменшувати свої витрати на оплату цього податку.

Тут завжди потрібно вибирати, і якщо передбачається працювати переважно з такими клієнтами, то можна не вдаватися до спрощеної системи.

Хоча вона досить вигідна та зручна. При ній не сплачують податок на прибуток та майно та ПДВ, за винятком сплачуваного при імпорті продукції.

Погашенню у повному розмірі підлягають ПДФО та соціальний податок

Податок на прибуток замінюється однією з двох форм сплати податку на доходи:

• на чистий дохід
• на доходи мінус витрати.

У першому випадку до сплати підлягають 6% від усіх доходів, у другому – виплачується 15% з різниці між прибутком і витратами.

Витратами вважаються в повному обсязі види витрат, лише деякі, певні ПК і названі окремим рядком. Там закритий перелік та визначення «інші витрати» не застосовують. Інспекції завжди дуже ретельно перевіряють допустимість різних видіввитрат.

Змінювати об'єкт оподаткування дозволяється не частіше ніж один раз на рік. Встановлюючи її на майбутній рік, Заявку до податкової потрібно подавати не пізніше 20 грудня поточного року.

Бухгалтерська звітність у малих підприємствах, особливості обліку

Малі підприємства у межах спрощеної системи оподаткування застосовують касовий метод нарахування доходу.

Тобто гроші враховуються у бухгалтерському обліку при їх надходженні до каси або на розрахунковий рахунок, а не за нарахування чи оформлення рахунку-фактури.

Податки сплачують шляхом авансу. Авансовий платіж направляється до бюджету пізніше 25 числа місяця від початку кварталу.

Розраховується він за даними попереднього податкового періоду. Після закінчення кварталу відбувається перерахунок та необхідне донарахування.

Якщо авансовий платіж перевищив фактичний, що підлягає сплаті, різниця зараховується за рахунок оплати за майбутні періоди

Бухгалтерська звітність подається один раз на рік, наприкінці першого кварталу року, наступного за звітним.

Можливість використання спрощеної системи оподаткування та звітності для підприємств – це єдина пільга, визначена на федеральному рівні.

І тут немає необхідності ведення бухгалтерського балансу. Він замінюється достатньо простими формами– книгою обліку доходів та витрат (форма встановлена ​​Міністерством фінансів). Ведеться вона досить просто, без використання подвійного запису та плану рахунків.

До початку 2003 року спрощену систему оподаткування та звітності могли застосовувати лише малі підприємства, зараз вона, відповідно до гол. 26.2 НК РФ, доступна та деяким іншим формам ведення бізнесу (ІП, селянсько-фермерські господарства).

При веденні бухгалтерського обліку бухгалтеру малого підприємства треба мати на увазі головне:

• якщо підприємство у поточному році вийшло за межі малого підприємства за виручкою чи чисельністю працівників,
• воно має повернутися до загальної системи бухобліку з початку такого року та перерахувати податки.

З цієї причини ставлення до критеріїв віднесення підприємства до малого має бути дуже делікатним.

При необхідності отримувати частину платежів, що перевищують допустимі обсяги за обігом, після закінчення річного періоду. Крім того, потрібно скрупульозно вести первинну бухгалтерську документацію, щоби завжди можна було відновити звітність.

Вибір малого підприємства як форми ведення свого бізнесу обумовлений багатьма факторами і дуже зручний для практичного та обережного ведення бізнесу, особливо у виробничій сфері.