Время чтения: 4 минут

Что представляет собой рынок покупки и продажи автомобилей? Фактически это огромное количество транспортных единиц, которые передаются от одного собственника к другому. И очень важно, чтобы такая передача проводилась на законных основаниях. Поэтому, продавая или покупая автомобиль, прежде всего нужно знать о том, кто участвует в сделке – физические лица или предприятия/организации. Продажа автомобиля юридическим лицом – ответственная процедура, и её особенности в каждом отдельном случае необходимо учитывать.

Варианты продажи

Предприятие или организация не ограничены законом в выборе покупателя – они имеют право продавать принадлежащий им транспорт всем желающим независимо от их гражданского и правового статуса. Иначе говоря, приобрести машину у юридического лица может как отдельный гражданин (физическое лицо), так и любая компания – государственная или частная (юридическое лицо).

Продажа физическому лицу

Порядок продажи автомобиля от юридического лица физическому лицу включает следующие этапы:

• Составление договора купли-продажи, в котором содержится полная информация о юрлице:
  • индивидуальный налоговый номер (ИНН);
  • полное наименование;
  • юридический адрес;
  • паспортные данные лица, которое осуществляет сделку.
• Осуществление оплаты. Денежные средства проводятся только через кассу организации по приходному ордеру с печатью. В случае, если на предприятии нет кассового аппарата, деньги за транспортное средство переводятся на счет юридического лица через банк.
• Оформление акта приема-передачи автомобиля, в котором указаны все технические характеристики транспортного средства.
• Документальное оформление приобретённого транспорта в собственность покупателя. Для регистрации автомобиля на своё имя покупатель обращается в ГИБДД, где в техпаспорт вносятся данные нового владельца. При этом обязательны подписи обеих сторон и указание даты подписания.

Кроме того, у покупателя после завершения сделки должны быть на руках следующие документы:

• свидетельство о регистрации автомобиля;
• страховой полис с изменениями относительно владельца;
• квитанции об уплате сборов.

Продажа авто между юридическим лицом и физическим имеет особенности, и

продавцу при подготовке к совершению сделки придётся позаботиться о соблюдении ряда формальностей:

• руководитель предприятия, совет директоров или доверенное лицо предприятия должны издать соответствующий приказ. В нём указываются все условия сделки, а также данные покупателя и стоимость транспортного средства;
• для оценки рыночной стоимости автомобиля предварительно проводится . Для этого продавец обращается в оценочную организацию.

При этом покупателю следует проконтролировать наличие приказа, а также желательно присутствовать при проведении экспертной оценки.

Известно, что в 2016 году продажа автомобиля юридическим лицом физическому лицу, как и продажа авто в целом, значительно упростилась по количеству необходимых процедур:

• не требуется снятие транспортного средства с учёта в ГИБДД перед реализацией;
• не обязательно заверять договор купли-продажи у нотариуса;
• автомобиль можно поставить на учет в любом отделении ГИБДД независимо от места жительства или регистрации владельца.

Несмотря на простоту оформления сделки, не следует забывать, что, по мнению автоэкспертов, покупка автомобиля у юридического лица несёт больше рисков, чем приобретение у частного. Поэтому покупателю рекомендуется предварительно провести так называемую проверку на юридическую чистоту – то есть собрать как можно больше данных о компании, которая продаёт автомобиль, например, зайти за сведениями о ней на сайты Госреестра и ФНС.

Продажа юридическому лицу

В случае, когда купля-продажа осуществляется между организациями или предприятиями, порядок совершения и оформления сделки практически не меняется.

Отличие заключается в том, что при продаже автомобиля юридическим лицом юридическому лицу до совершения сделки покупатель, так же, как и продавец, должен издать соответствующий приказ с указанием условий купли-продажи, данных продавца и результатов экспертизы по оценке стоимости авто.

Что касается документов, то они те же, что и при сделке с физическим лицом. Общие условия договора приводятся в статье « ».

Для юрлиц существуют также особенности в начислении налогов на продажу.

Снятие с баланса и реализация транспорта происходят по общим правилам, при этом взимается налог на добавленную стоимость (НДС) – 18%, который начисляется автоматически по договору купли-продажи.

Затем возможны два варианта развития событий, они и определяют процент с продажи за легковое авто между юридическими лицами:

• если при покупке были поданы документы на , то 18% придется заплатить, а затем вновь подавать документы на вычет;
• если покупка проводилась без НДС или с НДС без налогового вычета, при более дешевой продаже налог платить не нужно.

Документы по сделке

Главный документ для реализации авто юридическим лицом – это договор купли-продажи, в котором указано, что владельцем ТС является не физическое лицо, а компания, предприятие или организация.

Вот какие ещё документы нужны для продажи автомобиля юридическим лицом:

• свидетельство о регистрации;
• страховой полис ОСАГО;
• диагностическая карта техосмотра;
• паспорт покупателя;
• чек оплаты госпошлины;
• заявление на регистрацию.

Постановка на учёт также имеет свои особенности. Так, если транспортное средство приобретает индивидуальный предприниматель, он оформляет его на себя и является владельцем. Если же автомобиль куплен предприятием, то он оформляется на юридическое лицо.

Порядок продажи автомобиля: Видео

Как организация продает автомобиль физическому лицу

Сегодня многие автолюбители задаются вопросом: «Как организации продать автомобиль физическому лицу?», ведь этот процесс несколько отличается от привычной сделки купли-продажи между двумя физическими лицами.

По поводу сложностей, можно уверенно заявить, что продажа автомобиля организацией физическому лицу главным образом будет трудна именно для юридического лица. А все дело в том, что когда ООО продает автомобиль физическому лицу необходимо правильно оформить такую продажу и при этом полностью соблюсти все нюансы и тонкости, предусмотрены законодательством.

Итак, чтобы продать автомобиль организацией физическому лицу, необходимо иметь договор купли-продажи, а также акт приема-передачи либо накладную. Первым делом нужно составить договор купли-продажи, что можно сделать как на специальном бланке, так и в простой письменной форме. Если организация продает автомобиль физическому лицу, то в договоре должны быть указаны все реквизиты физического лица (адрес места жительства, паспортные данные) и реквизиты самой компании. После договора придется подготовить накладную либо акт приема-передачи транспортного средства.

Нужно подчеркнуть, что когда ООО продает авто физическому лицу, покупатель должен платить через кассу организации, при этом взамен денег кассир обязан выдать корешок приходного ордена, на котором обязательно должна присутствовать печать организации. Затем можно переходить к подписанию акта приема-передачи автомобиля, с обязательным указанием его технических характеристик, а также недочетов.

В том случае, когда организация не имеет кассира, его функцию может выполнить бухгалтер, то есть он должен принять деньги от покупателя и выдать ему корешок. При всем этом бухгалтеру также нужно указать сумму, полученную за транспортное средство как чистую прибыль в отчетном периоде.

Когда организация продает машину физическому лицу, покупатель также может перечислить деньги и на расчетный счет организации через банк по квитанции ПД-4. Обратите внимания, в этой квитанции должно быть четко указано от кого и кому перечисляются деньги, номер договора купли продажи машины и назначение платежа. Стоит сказать, что такой способ перечисления денег за автомобиль является единственно возможным в случае, когда организация не имеет возможности выдать кассовый чек либо когда не имеет кассового аппарата по каким-то причинам.

Как организации продать авто физическому лицу, если это один из руководителей этой организации или ее директор? В таком случае придется подтвердить факт стоимости автомобиля специальным актом, выданным независимым оценщиком. Проблема в том, что обе стороны сделки в таком случае считаются взаимовыгодными лицами, то есть организацию могут оштрафовать при проверке. В этой ситуации деньги можно перечистить со счета руководителя либо директора на расчетный счет организации, то есть юридического лица.

Подписав все указанные выше документы, представитель организации обязан снять автомобиль с учета в ГИБДД, после чего новый владелец регистрирует авто на себя. Продавец, представляющий юридическое лицо должен иметь все документы на транспортное средство, в том числе генеральную доверенность от директора ООО и документ удостоверяющий личность.

Как оформить продажу, если физическое продает товар юридическому лицу через интернет-магазин? Как платить НДФЛ и какими документами оформить продажу? Часто такой вопрос задают физические лица, которые занимаются производством продукции своими руками, но не регистрируют свое ИП (или ООО), а затем продают уже готовые изделия через интернет-магазины.

Нужно ли регистрировать ИП или ООО для реализации собственных изделий? Поскольку деятельность физлица имеет постоянный характер, то зарегистрировать ИП или ООО нужно во избежание споров с налоговиками.

Какие документы нужны при покупке сырья (заготовок), из которого будет изготовлена продукция, например, изделия художественного промысла? Может ли физическое лицо продавать товар юридическому лицу по ?

Закупочный акт предназначен для приобретения у физического лица его личного имущества. К примеру, когда физическое лицо продает свой личный автомобиль. Помимо этого, на основании закупочных актов у физических лиц можно приобрести дикорастущие плоды, орехи, ягоды, грибы и другие пригодные для употребления в пищу лесные ресурсы, недревесные лесные ресурсы, а также пушнину, мясо диких животных и прочей продукции, приобретаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты. Данный вид доходов у физических лиц НДФЛ не облагается (п.п. 15, 17 ст. 217 НК РФ).

Что же касается деятельности, которой планирует заниматься физическое лицо (а именно, закупка сырья, изготовление из него товара с последующей его реализацией через интернет-магазин), то изначально целью такой деятельности является получение дохода, который в последствии и облагается НДФЛ. Таким образом, закуп у физического лица товаров собственного производства не освобождается от НДФЛ.

Как платить НДФЛ с реализации товаров? Один раз с общей суммы дохода от всех продаж в разных торговых точках (интернет-магазинах) или НДФЛ платить с каждой проданной суммы отдельно? В какие сроки платить налог и нужно ли подавать декларацию?

По общим правилам, НДФЛ платится у источника выплаты налоговым агентом. В данном случае доход будет выплачиваться интернет-магазинами, которые и являются налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ).

Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, исчисляют НДФЛ самостоятельно на основании ст. 228 НК РФ в следующих случаях:

Исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ;
- при получении дохода от источников, находящихся за пределами Российской Федерации,
- при получении выигрыша, выплачиваемого организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе;
- при получении дохода в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
- при получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

На основании вышесказанного делаем вывод, что реализация товара физического лица через интернет-магазины не подпадает под перечисленные случаи. Таким образом, при выплате дохода физ.лицу через интернет-магазины, обязанность удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с сумм вознаграждения физического лица возлагается на интернет-магазины, а не на физическое лицо.

Можно ли уменьшить сумму НДФЛ с вознаграждения на сумму расходов (например, сырья для производства товаров)?

В данном случае сумму НДФЛ уменьшить нельзя, поскольку физлицо продает не свое личное имущество, которое по закону можно уменьшить на сумму понесенных расходов. Также по закону данный вид доходов не освобождается от уплаты НДФЛ совсем.

Если физ.лицо зарегистрируется как ИП, то по своим доходам оно отчитывается самостоятельно на основании гл. 23 НК РФ, и тогда доходы можно было бы уменьшить на расходы, понесены на приобретение реализованного товара.

Что будет, если не отчитается по НДФЛ с физлица? Тогда ему грозит штраф на основании ст. 123 НК РФ в размере 20% от неудержанной суммы налога. А физ.лицу в данном случае придется отчитываться по своим доходам самостоятельно, предоставив декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть, если доход получен в 2016 году, то декларацию по нему нужно сдать до 30.04.2017г. Причем, в декларации 3-НДФЛ физ.лицо обязано указать все источники дохода. Расходной части в данном случае у физического лица не будет. Оплата НДФЛ производится до 15 июля года, следующего за истекшим годом. То есть, если доход получен в 2016 году, оплатить НФЛ по нему необходимо до 15.07.2017г.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Сайт журнала «РНК »

Электронный журнал «РНК »

Нередко организации покупают товары, материалы и иное имущество у физических лиц, не являющихся предпринимателями. Чаще всего в роли таких продавцов выступают учредители, руководящие и иные работники компании. Но бывают случаи, когда организация приобретает необходимое ей редкое оборудование или запчасти у стороннего гражданина, просто найдя его по объявлению в СМИ или интернете.

Подобные сделки с физическими лицами имеют определенные особенности, прежде всего в оформлении. Посмотрим, какие именно документы необходимо составить и что в них включить, чтобы у организации не возникло проблем с признанием стоимости приобретенных активов в налоговом учете. Разберемся также, нужно ли ей удерживать НДФЛ при с гражданином и начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Остановимся и на том, какими проводками отразить эту сделку в бухгалтерском учете.

Документальное оформление

По общему правилу все сделки организаций с физическими лицами должны совершаться в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Однако нигде не что при покупке имущества у физического лица, не являющегося предпринимателем, нужно обязательно составлять именно договор купли-продажи.

На практике договор обычно не оформляют, а ограничиваются подписанием только закупочного акта. В принципе закупочный акт подтверждает лишь факт передачи имущества при покупке у физического лица. Однако если включить в него условия продажи и оплаты, а также реквизиты и подписи сторон, то письменная форма сделки будет соблюдена.

Таким образом, покупку организацией имущества у физического лица можно подтвердить с помощью одного закупочного акта. Этот документ будет являться основанием для оприходования купленных активов и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Главное, чтобы в нем были отражены и заполнены все обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Если стороны все-таки составили договор купли-продажи, факт передачи приобретенного имущества необходимо оформить отдельным актом. Это может быть либо акт приемки-передачи имущества, либо тот же закупочный акт. Для этих целей закупочный акт можно составить по упрощенной форме, например, без указания в нем сведений об оплате купленных у физического лица активов.

Конечно, фразу о том, что являющееся предметом сделки имущество передано покупателю, можно включить непосредственно в договор купли-продажи. Тогда акт составлять не обязательно.

Помимо указания на факт оплаты в договоре или закупочном акте, при выплате продавцу денег из кассы составляется расходный кассовый ордер по форме № КО-2 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Если расчет проводится в безналичном порядке, факт оплаты подтверждается и выпиской по расчетному счету покупателя.

Отметим, что ограничение размера расчетов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) не распространяется на платежи между организациями и физическими лицами, не имеющими статуса ИП (п. 5 указания Банка России от 07.10.13 № 3073-У). При этом основание платежа значения не имеет. Значит, компания, купившая у гражданина имущество, вправе выплатить ему в рамках этого договора наличными сумму, превышающую 100 000 руб. Причем может это сделать за один раз.

НДС

Физические лица, не зарегистрированные как предприниматели, не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, при покупке у них имущества не возникает «входного» НДС, который покупатель мог бы принять к вычету.

Однако, если впоследствии организация решит продать это имущество, ей придется начислить НДС на его стоимость по ставке 10 или 18%, как и при совершении любой другой сделки купли-продажи (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключением является лишь реализация (п. 4 и 5.1 ст. 154 НК РФ):
— автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи;
— закупленной у граждан сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, которые не относятся к подакцизным товарам и включены в специальный перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383.

При продаже указанных товаров организация начисляет НДС по расчетной ставке 10/110 или 18/118. При этом база по НДС определяется как разница между ценой реализации с учетом НДС и ценой приобретения автомобилей или сельхозпродукции (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подержанные основные средства

При расчете компания вправе учесть стоимость товаров, сырья, материалов и другого неамортизируемого имущества, в том числе при покупке имущества у физического лица. Никаких специальных правил для отражения таких активов не предусмотрено (п. 2 ст. 254 и подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Особенность заключается лишь в том, что указанное имущество отражается в учете по той стоимости, которую организация уплатила за него продавцу. НДС из этой суммы не выделяется.

Если компания приобрела бывшее в употреблении имущество, которое приняла к налоговому учету как основное средство, она вправе уменьшить срок его полезного использования на период фактической эксплуатации этого объекта прежним владельцем. Но это возможно только при наличии документов, подтверждающих время использования объекта ОС предыдущим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Однако считает, что указанная возможность не распространяется на случаи покупки подержанного имущества у физических лиц (письма от 29.03.13 № 03-03-06/1/10056, от 15.03.13 № 03-03-06/1/7939 и от 14.12.12 № 03-03-06/1/658). Ведь физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.

НДФЛ и страховые взносы

Суммы, полученные физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, включаются в доходы, облагаемые НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Однако организация не обязана удерживать НДФЛ при выплате физлицу денег за приобретенные у него активы. Дело в том, что граждане должны самостоятельно декларировать такие доходы по окончании календарного года и уплачивать налог с них (подп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, в отношении указанных выплат компания не является налоговым агентом по НДФЛ. Более того, она не обязана сообщать в инспекцию о суммах, выплаченных продавцу имущества. Подобная обязанность установлена лишь для налоговых агентов (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Аналогичного мнения придерживается Минфин России (письма от 02.07.09 № 03-04-06-01/149, от 28.03.08 № 03-04-05-01/89 и от 12.03.08 № 03-04-06-01/55).

Страховые взносы во внебюджетные фонды на суммы, уплаченные физическому лицу за приобретенное у него имущество, организация не начисляет. Ведь эти выплаты осуществляются в рамках договора купли-продажи, а не трудового договора. А вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности на имущество, в базу по страховым взносам не включаются (ч. 1 и 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

По аналогичным основаниям компания не начисляет на указанные выплаты и страховые взносы в ФСС РФ на травматизм (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Бухгалтерский учет

Сделка по приобретению активов у физического лица отражается в бухгалтерском учете организации-покупателя следующими проводками (в зависимости от того, какое именно имущество куплено):
ДЕБЕТ 10 (41) КРЕДИТ 60
— приняты к учету материалы или товары, приобретенные у физлица;

ДЕБЕТ 08.4 КРЕДИТ 60
— отражена задолженность перед физлицом за купленное у него основное средство;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.4
— принято к учету основное средство;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51)
— оплачены материалы, товары или основные средства, приобретенные у физлица.

Организация покупает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, запчасти. Деньги перечисляются ему на банковскую карточку. Как правильно оформить данную операцию?

На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке запчастей у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.

Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.

Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухучете)). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132 . Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:

1) наименование документа;

2) датe составления документа;

3) наименование компании, составившей документ;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;

7) подписи вышеуказанных лиц.

В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж.

Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю.

Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2017 г.». При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит. Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769@).

Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него запчасти, страховыми взносами не облагается.

В бухгалтерском учете операция по приобретению запчастей будет отражаться следующим образом:

Дебет 10 Кредит 76

Получены запчасти от физического лица на основании закупочного акта;

Дебет 76 Кредит 51

Произведена оплата полученных запчастей путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.